Валютное законодательство в России регулирует порядок осуществления валютных операций, в том числе куплю-продажу валюты, переводы за границу, операции резидентов и нерезидентов. За нарушение этих правил для граждан и организаций предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Основные виды нарушений - незаконные валютные операции, несоблюдение порядка открытия счетов, невозврат экспортной выручки, непредставление отчетности. Наказания включают штрафы, конфискацию средств, приостановку операций, дисквалификацию.
В этой статье мы подробно разберем положения закона об ответственности за отдельные виды нарушений валютного законодательства.
Штрафы за незаконные валютные операции
Согласно статье 15.25 КоАП РФ, за проведение валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ («ответственность за нарушение валютного законодательства» 1 раза), предусмотрены следующие виды административных наказаний:
- Для граждан - штраф от 75% до 100% суммы операции.
- Для должностных лиц - от 100% до 150% суммы операции.
- Для организаций - от 75% до 100% суммы операции.
Кроме того, за нарушение правил проведения операций с электронными деньгами иностранных платежных систем («нарушение валютного законодательства» 1 раза) для всех субъектов предусмотрен штраф от 20% до 40% от суммы операции.
Помимо штрафов, за незаконные валютные операции может быть назначена конфискация всех денежных средств, связанных с правонарушением, а также приостановление валютных операций организации на срок до 90 суток.
Последствия несоблюдения порядка открытия счетов
Открытие счетов резидентами за рубежом регламентировано валютным законодательством РФ. Несоблюдение установленного порядка («ответственность за нарушение валютного законодательства») влечет административные санкции.
Так, согласно ст. 15.25 КоАП РФ, открытие счета за пределами России без уведомления налогового органа в установленный срок влечет для граждан штраф от 1 до 1,5 тыс. рублей; для должностных лиц - от 2 до 3 тыс. рублей; для организаций - от 20 до 30 тыс. рублей.
Более суровые санкции предусмотрены за открытие счета в банке за рубежом, если это запрещено российским законодательством. В таком случае размеры штрафов составляют: для граждан - от 4 до 5 тыс. рублей; для должностных лиц - от 40 до 50 тыс. рублей; для организаций - от 800 тыс. до 1 млн рублей.
Помимо штрафов, незаконное открытие счета за рубежом может повлечь его арест и замораживание операций по нему, а также конфискацию всех средств в пользу государства.
Кроме того, лицо, открывшее счет за рубежом с нарушением установленных правил, может быть дисквалифицировано на срок от 6 месяцев до 3 лет. Это означает запрет занимать руководящие должности в организациях.
Таким образом, последствия незаконного открытия счетов за рубежом могут быть весьма серьезными как для физических, так и для юридических лиц. Поэтому очень важно соблюдать все требования валютного законодательства РФ при открытии счетов за пределами России.
Ответственность за невозврат экспортной выручки
Российские экспортеры обязаны в установленные сроки возвращать в страну валютную выручку от экспорта товаров и услуг. Невыполнение этого требования влечет административную ответственность.
Согласно ст. 15.25 КоАП РФ, за несвоевременное зачисление экспортной выручки на счета в российских банках для всех категорий субъектов предусмотрен штраф, рассчитываемый от размера ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Если экспортная выручка вообще не была возвращена в Россию, размер штрафа может составить от 5 до 30% от суммы невозвращенных средств для граждан и организаций и от 3 до 10% - для должностных лиц («ответственность за нарушение валютного законодательства»).
Более жесткие санкции предусмотрены, если речь идет о стратегически важных товарах - лесоматериалах. В случае невозврата выручки от их экспорта штраф составит:
- - для граждан - от 10 до 15% от суммы;
- - для должностных лиц - от 30 до 40% от суммы;
- - для организаций - от 50 до 60% от суммы.
Помимо штрафов, невозврат экспортной выручки может повлечь и иные санкции - от запрета на вывоз товаров до внеплановой налоговой проверки организации-нарушителя.
Таким образом, своевременный возврат валютной выручки в страну - не пустая формальность, а важная обязанность, неисполнение которой чревато серьезными последствиями.
Наказание за непредставление отчетности по валютным операциям
Резиденты обязаны представлять в банки установленные формы отчетности по проведенным валютным операциям. Непредставление такой отчетности либо нарушение сроков ее представления влечет административное наказание.
Согласно ст. 15.25 КоАП РФ, за непредставление форм учета и отчетности по валютным операциям для граждан предусмотрен штраф 1-1,5 тыс. рублей; для должностных лиц - 5-10 тыс. рублей; для организаций - 50-100 тыс. рублей («ответственность за нарушение валютного законодательства»).
Если такое нарушение носит грубый характер (например, отчетность не представлялась более 90 дней), санкции будут значительно жестче:
- - для граждан предусмотрен штраф 2,5-3 тыс. рублей;
- - для должностных лиц - 4-5 тыс. рублей;
- - для организаций - сорок - пятьдесят тыс. рублей.
Кроме штрафов, за непредставление отчетности по валютным операциям возможна дисквалификация должностных лиц на срок до 3 лет.
Освобождение от ответственности при форс-мажоре
При наступлении обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) лицо может быть освобождено от ответственности за нарушение требований валютного законодательства («ответственность за нарушение валютного законодательства»).
Согласно примечанию к ст. 15.25 КоАП РФ, такими обстоятельствами признаются чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях. К ним относят стихийные бедствия, военные действия, запретительные меры государств.
Чтобы быть освобожденным от ответственности, лицо должно доказать, что нарушение произошло именно из-за форс-мажорных обстоятельств. Также необходимо подтвердить, что эти обстоятельства действительно носили чрезвычайный и непредотвратимый характер.
Освобождение от ответственности возможно, например, если из-за стихийного бедствия или военных действий не удалось вернуть экспортную выручку в установленные сроки. Или если операции по валютному счету были заблокированы из-за санкций иностранного государства.
Важно отметить, что форс-мажор должен носить объективный характер. Не могут признаваться таковыми, к примеру, финансовые трудности организации или банкротство ее контрагента.
Таким образом, при доказанном наличии обстоятельств непреодолимой силы лицо может быть освобождено от административной ответственности за нарушение валютного законодательства.
Ответственность должностных лиц
Должностные лица несут повышенную ответственность за нарушение валютного законодательства («ответственность за нарушение валютного законодательства»). Это связано с тем, что от их действий напрямую зависит соблюдение валютных правил организацией.
Во-первых, размер штрафов для должностных лиц за одно и то же правонарушение выше, чем для рядовых сотрудников. Например, за проведение незаконной валютной операции для гражданина штраф составит 75-100% от суммы, а для должностного лица - 100-150%.
Во-вторых, помимо штрафов, должностные лица могут быть подвергнуты дисквалификации. Это запрет занимать руководящие должности в организациях на срок от 6 месяцев до 3 лет.
В-третьих, если нарушение было совершено группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, то ответственность для должностных лиц еще более усиливается:
- - размеры штрафов увеличиваются в 2-3 раза;
- - срок дисквалификации может достигать 5 лет.
- - возможно привлечение к уголовной ответственности.
Таким образом, от должностных лиц требуется повышенная ответственность и осмотрительность при организации валютных операций, чтобы не допускать нарушений валютного законодательства.
Сроки давности для привлечения к ответственности
Лицо может быть привлечено к административной ответственности за нарушение валютного законодательства («ответственность за нарушение валютного законодательства») только в течение определенного срока со дня совершения правонарушения. Этот срок называется сроком давности.
В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ, общий срок давности составляет 2 месяца со дня обнаружения правонарушения. Для привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства установлен специальный срок - 1 год со дня совершения правонарушения.
При этом согласно примечанию к ст. 15.25 КоАП РФ, административная ответственность за некоторые валютные правонарушения наступает по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, если она не была выполнена в указанный срок.
Например, ответственность за несвоевременный возврат экспортной выручки наступит через 45 дней после окончания установленного срока для ее возврата. А за незаконное открытие счета за рубежом лицо сможет быть привлечено к ответственности в течение 1 года.
Таким образом, срок давности зависит от вида правонарушения. Но в любом случае он ограничен и по его истечении привлечь нарушителя валютного законодательства к ответственности будет невозможно.
Это необходимо учитывать как контролирующим органам, так и самим лицам, допустившим нарушения валютных правил, при определении возможности применения тех или иных санкций.
Обжалование постановлений о наложении взысканий
Лица, привлеченные к ответственности за нарушение валютного законодательства, имеют право обжаловать соответствующие постановления в вышестоящих инстанциях или в суде.
Согласно статье 30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в районный суд по месту рассмотрения дела. Жалоба подается через орган, вынесший постановление, в течение 10 суток с момента вручения или получения копии постановления.
Кроме того, физические и юридические лица вправе оспорить законность привлечения их к ответственности по статье 15.25 КоАП в арбитражном суде. Порядок такого обжалования регламентируется главой 24 АПК РФ.
При подаче жалобы в суд необходимо обосновать ее законность и обстоятельства, свидетельствующие о неправомерности вынесенного постановления. К жалобе могут прилагаться документы, подтверждающие позицию заявителя.
Таким образом, лица, привлеченные к ответственности за нарушения валютного законодательства, имеют право оспорить законность соответствующих постановлений в судебном порядке.
Конфискация средств за валютные правонарушения
Согласно статье 15.25 КоАП РФ, одним из видов ответственности за нарушение валютного законодательства является конфискация денежных средств, полученных в результате незаконной валютной операции.
Конфискация применяется в следующих случаях:
- При проведении валютных операций минуя счета в уполномоченных банках в нарушение валютного законодательства конфискуются полученные денежные средства.
- При незаконном переводе денежных средств за рубеж без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа конфискуются переведенные суммы.
- При нарушении порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям либо нарушении сроков их представления конфискуются суммы по таким операциям.
Таким образом, конфискация является одной из мер ответственности, направленных на предотвращение нарушений валютного законодательства и лишение нарушителей незаконно полученных доходов.
При этом необходимо отметить, что согласно примечанию 7 к статье 15.25 КоАП РФ, конфискация не применяется к лицам, впервые совершившим административное правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Также согласно примечанию 10 к статье 15.25 КоАП РФ до 31 декабря 2023 года конфискация не применяется, если невыполнение требований валютного законодательства было вызвано санкционными ограничениями в отношении России.
Приостановление валютных операций организации
Согласно статье 15.25 КоАП РФ, одной из мер ответственности за нарушение валютного законодательства является административное приостановление деятельности.
Приостановление валютных операций может быть применено к организации или индивидуальному предпринимателю на срок до 90 суток в случае грубого нарушения требований валютного законодательства, в том числе:
- проведение валютных операций, запрещенных валютным законодательством;
- нарушение установленных правил осуществления валютных операций;
- нарушение установленных правил открытия и ведения счетов;
- нарушение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, сроков их представления.
Приостановление валютных операций означает запрет для организации или индивидуального предпринимателя в течение определенного срока совершать какие-либо действия, связанные с перемещением капитала, в том числе осуществлять расчеты и переводы, проводить операции с ценными бумагами, осуществлять внешнеторговые операции.
Фактически приостановление валютных операций временно лишает организацию или индивидуального предпринимателя возможности работать с валютными ценностями и проводить любые операции, затрагивающие валютные отношения.
Приостановление валютных операций наносит значительный экономический ущерб организации или индивидуальному предпринимателю, лишая их возможности осуществлять внешнеэкономическую деятельность и работать с валютой в течение довольно длительного срока.
Таким образом, административное приостановление валютных операций является жесткой мерой ответственности за грубые нарушения валютного законодательства, существенно ограничивающей хозяйственную деятельность организации или индивидуального предпринимателя.
Дисквалификация за грубые нарушения валютного законодательства
Согласно статье 15.25 КоАП РФ, одним из видов административной ответственности за наиболее серьезные нарушения валютного законодательства является дисквалификация - лишение должностного лица права занимать руководящие должности.
Основания и сроки дисквалификации за нарушение валютного законодательства установлены в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ:
- Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ - дисквалификация сроком от 6 месяцев до 3 лет.
- Неоднократное (два и более раза в течение 3 лет) грубое нарушение требований валютного законодательства, а равно единовременное грубое нарушение, причинившее крупный ущерб - дисквалификация сроком от 2 до 5 лет.
Таким образом, дисквалификации подлежат руководители организаций, допустившие наиболее серьезные нарушения валютных правил, такие как:
- - невозврат экспортной выручки;
- - неоднократные или грубые нарушения, нанесшие крупный ущерб.
Дисквалификация означает, что лицо в течение определенного срока не может занимать руководящие должности в органах управления любых организаций (егистрируемых в России), а также руководить организациями, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности России.
Дисквалифицированное лицо не может в течение всего срока дисквалификации:
- - быть руководителем или членом совета директоров;
- - осуществлять полномочия единоличного исполнительного органа;
- - принимать решения от имени юридического лица по вопросам, отнесенным к компетенции его высших органов управления.
То есть дисквалификация фактически лишает возможности осуществлять функции управления в организациях на срок от полугода до 5 лет, что является серьезным ограничением трудовой деятельности.
Выводы о системе ответственности за нарушения валютных правил
Подводя итог, можно сделать вывод, что в России действует развитая система юридической ответственности за нарушения валютного законодательства, включающая как административные, так и уголовные меры воздействия.
Административная ответственность за нарушения валютных правил предусмотрена в первую очередь статьей 15.25 КоАП РФ и включает следующие меры:
- - штрафы за незаконные валютные операции;
- - конфискация незаконно полученных денежных средств;
- - приостановление валютных операций организации;
- - дисквалификация должностных лиц.
Помимо административной, возможна и уголовная ответственность за наиболее опасные преступления, такие как контрабанда наличных денежных средств и ценных бумаг, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в крупном размере.
Основной целью юридической ответственности за нарушения валютного законодательства являются:
- - предупреждение правонарушений;
- - пресечение незаконной деятельности;
- - наказание виновных лиц;
- - возмещение причиненного государству ущерба.
Развитая система ответственности за валютные правонарушения способствует укреплению российской национальной валюты, обеспечивает макроэкономическую стабильность и экономическую безопасность страны.
