Законодательство о налогах и сборах постоянно обновляется. Как не нарушить закон и идти в ногу со временем? Давайте разберемся.
Система налогов и сборов в РФ
В Российской Федерации действует сложная система налогов и сборов, установленная Налоговым кодексом РФ. Основные налоги и сборы:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на прибыль организаций
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Акцизы
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Государственная пошлина
- Транспортный налог
- Земельный налог
Общие принципы налогообложения в России:
- Всеобщность и равенство налогообложения
- Определенность налогов
- Удобство уплаты налогов
- Экономическая обоснованность налогов
Изменения в законодательстве о налогах и сборах
Законодательство о налогах и сборах регулярно обновляется. Согласно Налоговому кодексу, все поправки должны вноситься отдельными федеральными законами, не в рамках изменения других законов.
За последние годы были приняты важные нововведения, например:
- Введение налога на профессиональный доход
- Повышение НДС с 18 до 20%
- Установление налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги
Также активно проводятся эксперименты по введению новых налогов и режимов.
Эксперименты по введению новых налогов
Федеральными законами может быть предусмотрено проведение экспериментов по установлению новых налогов и режимов налогообложения.
Такие эксперименты могут проводиться:
- В течение ограниченного периода времени (обычно 2-3 года)
- На территории одного или нескольких регионов
Например, в настоящее время проводится масштабный эксперимент по введению налога на профессиональный доход. Он затронул сразу несколько субъектов РФ.
Правительство обязано представить в Госдуму отчет об эффективности каждого эксперимента не позднее чем за полгода до его окончания. По результатам эксперимент может быть продлен, преобразован в постоянный налог/режим либо прекращен.
Права и обязанности налогоплательщиков
Внесение любых поправок в законодательство о налогах и сборах влечет за собой изменение прав и обязанностей налогоплательщиков.
Например, при введении новых налогов в рамках эксперимента налогоплательщики региона получают следующие обязанности:
- Зарегистрироваться в качестве плательщика нового налога
- Подавать налоговые декларации
- Своевременно и в полном объеме уплачивать налог
В то же время законодательство закрепляет за налогоплательщиками определенные права при уплате новых налогов, в частности:
- Право на налоговые льготы
- Право на налоговые вычеты
- Право обжаловать решения налоговых органов
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах
Контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами. Основные формы контроля:
- Налоговые проверки (камеральные и выездные)
- Получение объяснений налогоплательщиков
- Вызов в налоговые органы
При проведении проверок налоговики анализируют уплату как традиционных, так и новых налогов, введенных в рамках экспериментов.
Ответственность за нарушение законодательства
Неисполнение требований законодательства о налогах и сборах влечет за собой ответственность.
Виды ответственности:
- Финансовые санкции (штрафы, пени)
- Административная ответственность
- Уголовная ответственность (за самые серьезные нарушения)
Причем ответственность наступает как за нарушение уже устоявшегося законодательства, так и новых норм, например экспериментальных.
Обжалование решений налоговых органов
Налогоплательщики имеют право обжаловать в суде:
- Акты налоговых проверок
- Требования об уплате налогов
- Решения о привлечении к ответственности
- Иные акты или действия (бездействие) налоговых органов или их должностных лиц
Рекомендации налогоплательщикам по соблюдению законодательства о налогах и сборах
Чтобы избежать нарушения постоянно меняющегося законодательства о налогах и сборах, рекомендуем налогоплательщикам:
- Регулярно отслеживать изменения в законодательстве на официальных ресурсах (сайт ФНС России, портал ГАРАНТ и др.)
- Обращать внимание на информацию о проведении налоговых экспериментов в своем регионе
- Не пренебрегать налоговым планированием и консультациями специалистов
При получении требований от налоговых органов важно:
- Внимательно изучить все документы, проверить обоснованность требований
- Собрать необходимые подтверждающие документы
- При несогласии подготовить мотивированные возражения
Перспективы совершенствования законодательства о налогах и сборах
Существует ряд направлений для дальнейшего совершенствования налогового законодательства в России:
- Повышение стабильности - сокращение частоты изменений
- Упрощение - исключение избыточных и дублирующих норм
- Цифровизация - переход к электронному документообороту с ФНС
Реализация этих мер позволит сделать применение законов о налогах и сборах более комфортным.
Выводы из экспериментов по введению новых налогов
По итогам экспериментов по введению новых налогов могут быть сделаны различные выводы. Например:
- Налог не доказал свою эффективность и взимание прекращается
- Налог сохраняется только в отдельных регионах
- Налог вводится на постоянной основе на всей территории РФ
Выводы по конкретным экспериментальным налогам (на профдоход и др.) можно анализа результатов.
Пока рано говорить об окончательных выводах из экспериментов с новыми налогами. Большинство таких экспериментов еще проводятся.
Но предварительные результаты некоторых можно обозначить. Например, эксперимент по налогу на профессиональный доход демонстрирует как положительную динамику сборов, так и рост интереса к спецрежиму.
Поэтому есть вероятность, что данный налог будет сохранен и после завершения эксперимента. Однако окончательное решение будет приниматься с учетом мнения регионов и анализа фискального эффекта.
Оценка эффективности экспериментальных налогов
Чтобы оценить эффективность введения нового экспериментального налога, анализируются следующие показатели:
- Объем собранных налоговых платежей
- Издержки на администрирование налога
- Количество налогоплательщиков, использующих новый режим
- Уровень соблюдения налогового законодательства
По каждому критерию определяется эффект. Если суммарный эффект положителен, можно говорить об эффективности экспериментального налога.
Реакция бизнеса на нововведения в налогообложении
Предпринимательское сообщество чутко реагирует на любые изменения правил налогообложения бизнеса. Особенно при введении новых экспериментальных налогов.
Типичная реакция бизнеса:
- Опасения по поводу роста налоговой нагрузки
- Критика непроработанности нововведений
- Предложения по доработке налогов и режимов
Поэтому мнение бизнес-ассоциаций также важно учитывать при оценке экспериментов с налогами.
Перспективы дальнейшего реформирования
Система налогообложения в России нуждается в постоянном реформировании и адаптации к меняющимся реалиям экономики.
В перспективе возможно:
- Введение новых цифровых налогов
- Отмена неэффективных налогов
- Упрощение отчетности для малого бизнеса
