Обязательный аудит - процедура, предусмотренная российским законодательством для ряда организаций. Давайте разберемся, кто должен проходить обязательный аудит в 2024 году, какие критерии для этого существуют и как правильно подготовиться к проведению проверки.
Критерии обязательного аудита в 2024 году
Согласно статье 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит должны проходить:
- Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- Организации, имеющие организационно-правовую форму фонда
- Компании с годовой выручкой от реализации более 800 млн рублей
- Компании с суммой активов баланса более 400 млн рублей
Также обязательный аудит может быть предусмотрен отраслевыми законами для определенных видов деятельности. Например, для банков, страховых организаций, пенсионных фондов.
Сроки проведения обязательного аудита в 2024 году
Согласно законодательству, обязательный аудит проводится ежегодно после окончания календарного года. Однако на практике оптимальным вариантом является начать аудиторскую проверку заблаговременно, а не ждать окончания отчетного периода.
Начав аудит заранее, компания получает возможность заблаговременно выявить ошибки в учете и скорректировать отчетность до сдачи в контролирующие органы.
При проведении аудита в последний момент резко возрастает риск получения отрицательного аудиторского заключения из-за нехватки времени на исправление ошибок.
Подготовка к прохождению обязательного аудита
Чтобы извлечь максимальную пользу из обязательного аудита, необходимо тщательно к нему подготовиться.
- Заблаговременно, минимум за 2-3 месяца до аудита, выбрать проверенную аудиторскую фирму и заключить договор.
- Собрать и систематизировать документы бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период.
- Провести внутреннюю проверку состояния учета, чтобы выявить возможные ошибки.
- Подготовить ответы на типовые вопросы аудиторов, провести инструктаж сотрудников.
Такая предварительная работа позволит существенно сократить сроки и стоимость аудита. Аудиторы не будут тратить время на сбор несистематизированных документов и на расспросы сотрудников об элементарных вещах.
Одновременно внутренняя проверка поможет выявить имеющиеся нарушения в бухучете и налоговом учете, которые необходимо будет устранить. Это повысит вероятность получения положительного заключения по результатам обязательного аудита.
Таким образом, обязательный аудит - важная процедура, требующая ответственной подготовки. Пройдя ее правильно, компания сможет существенно сократить риски ведения учета и получить дополнительные преимущества для развития бизнеса.
Порядок проведения обязательного аудита
Рассмотрим подробнее, как проходит процесс обязательного аудита.
- Планирование аудита. Аудитор определяет области аудита, оценивает риски, составляет общий план проверки.
- Сбор аудиторских доказательств. Аудитор изучает документы, опрашивает сотрудников, проводит аналитические процедуры.
- Оценка системы внутреннего контроля. Аудитор анализирует, насколько эффективно в компании организован внутренний контроль.
- Выявление и оценка рисков существенного искажения отчетности. Аудитор определяет ошибки и риски, которые могут серьезно повлиять на достоверность отчетности.
- Формирование мнения о достоверности отчетности. На основе собранных данных аудитор делает вывод о том, отражает ли отчетность реальное положение дел.
По результатам аудита аудитор может дать рекомендации по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля в компании.
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита
Главным итоговым документом обязательного аудита является аудиторское заключение. Оно составляется в соответствии с формой, утвержденной Приказом Минфина.
В заключении аудитор выражает одно из следующих мнений о бухгалтерской отчетности:
- Безусловно положительное - отчетность достоверна.
- Условно положительное - имеются несущественные искажения.
- Отрицательное - отчетность содержит существенные искажения.
- Отказ от выражения мнения - аудитор не может сформировать мнение из-за ограничения объема аудита.
Положительное заключение - наиболее благоприятный результат обязательного аудита.
Дополнительные возможности обязательного аудита
Помимо основной задачи подтверждения достоверности отчетности, обязательный аудит можно использовать для решения и других важных задач.
Например, можно поручить аудитору провести углубленную проверку системы налогового учета - это позволит минимизировать налоговые риски.
Также в рамках обязательного аудита целесообразно проводить анализ имеющихся у компании скрытых резервов - неучтенных активов, нематериальных активов, неиспользованных налоговых льгот и так далее.
Риски непроведения обязательного аудита
Если компания уклоняется от обязательного аудита, это чревато серьезными рисками.
Во-первых, предусмотрены значительные штрафы за непредставление аудиторского заключения - до 500-700 тыс. рублей.
Во-вторых, при отсутствии аудита существенно возрастают налоговые риски и вероятность выездной налоговой проверки.
В-третьих, это наносит ущерб деловой репутации компании, может затруднить привлечение инвестиций и кредитов.
Обязательный аудит для малого бизнеса
Для предприятий малого бизнеса установлены льготные критерии обязательного аудита. Согласно Налоговому кодексу, малые предприятия обязаны проходить аудит, только если их доход превысил 400 млн руб.
При этом малый бизнес может существенно сэкономить на стоимости аудиторских услуг. Для проверки отчетности предприятий с выручкой до 1 млрд руб. обязательно привлечение аудиторов из числа субъектов малого и среднего бизнеса.
В малой компании проще организовать сбор и подготовку документов к аудиту. Небольшой штат сотрудников позволяет оперативно провести их инструктаж и подготовить ответы на вопросы аудиторов.
Для малого бизнеса особенно полезен аудит налоговых рисков, поскольку это позволяет избежать крупных штрафов и пени в случае выездной налоговой проверки.
Обязательный аудит для среднего бизнеса
Для средних предприятий порог обязательного аудита составляет 800 млн руб. годовой выручки либо 400 млн руб. активов.
Средний бизнес должен уделять особое внимание выбору аудиторской компании, отдавая предпочтение опытным аудиторам, которые хорошо знакомы со спецификой отрасли.
При значительных объемах документооборота в среднем бизнесе особенно важна четкая организация подготовки документов к аудиту, желательно с применением специального программного обеспечения.
Обязательный аудит для крупного бизнеса
Для крупных компаний с выручкой свыше 1 млрд руб. обязательный аудит - естественная рутинная процедура. Здесь на первый план выходит выбор аудиторов из числа лидеров рынка, обладающих безупречной деловой репутацией.
В крупных компаниях обязательный аудит часто проводится в рамках общей системы внутреннего контроля. Созданы постоянно действующие службы внутреннего аудита, регламенты взаимодействия с внешним аудитором.
Для таких компаний актуален не только обязательный аудит по российским стандартам, но и аудит по МСФО для получения отчетности международного образца.
Обязательный аудит для государственных предприятий и учреждений
Государственные унитарные предприятия и учреждения также подлежат обязательному аудиту. При этом аудитор выбирается по результатам обязательных конкурентных процедур.
Особое внимание уделяется соблюдению регламентов по документообороту и взаимодействию с проверяющими органами, поскольку за нарушения предусмотрена дисциплинарная ответственность.
Для государственных организаций аудит - это еще и важный инструмент общественного контроля за расходованием бюджетных средств.
Обязательный аудит для некоммерческих организаций
Для некоммерческих организаций обязательный аудит установлен в случае, если годовой объем полученных ими средств превышает 3 млн рублей.
При выборе аудитора НКО следует обращать внимание на опыт работы с подобными организациями и знание специфики их учета и отчетности.
Ввиду ограниченных бюджетов, перед НКО особенно остро стоит задача поиска аудиторов, предлагающих оптимальное соотношение цены и качества услуг.
Для НКО важно также соответствие аудиторской компании требованиям по прозрачности, поскольку это влияет на общественное доверие к организации.
Международные стандарты аудита при проведении обязательного аудита
Компании, ведущие международную деятельность, могут проводить обязательный аудит по международным стандартам аудита (МСА).
В этом случае при выборе аудитора необходимо убедиться, что компания обладает международными сертификатами качества аудита.
Аудит по МСА потребует большего объема раскрытия информации и детального документирования всех аудиторских процедур.
Тенденции развития обязательного аудита в России
В России наблюдаются тенденции к повышению качества и прозрачности обязательного аудита, гармонизации российских стандартов с международными.
Планируется совершенствование критериев обязательного аудита, уточнение требований к аудиторам, ужесточение контроля качества аудиторских проверок со стороны регуляторов.
Все более широкое применение находят современные цифровые технологии, помогающие повысить оперативность и достоверность аудита.
Выбор аудиторской фирмы для проведения обязательного аудита
Одним из важнейших моментов является грамотный выбор аудиторской фирмы для проведения обязательного аудита.
При выборе аудитора следует обращать внимание на:
- Наличие опыта работы в вашей отрасли
- Репутацию и отзывы клиентов
- Наличие необходимых лицензий и сертификатов
- Соответствие стоимости услуг уровню качества
Рекомендуется рассмотреть несколько вариантов аудиторских фирм и провести предварительные встречи с их представителями.
Оценка эффективности системы внутреннего контроля при аудите
Важной частью обязательного аудита является оценка надежности системы внутреннего контроля организации.
Аудитор анализирует, насколько эффективно в компании:
- Распределены полномочия и обязанности
- Организован документооборот
- Поставлен управленческий учет
- Функционирует служба внутреннего аудита
По итогам оценки могут быть даны рекомендации по совершенствованию контрольной среды.
Аналитические процедуры при аудите
В дополнение к проверке первичных документов аудитор проводит аналитические процедуры.
К ним относятся:
- Анализ финансовых коэффициентов
- Сравнение показателей с данными за прошлые периоды
- Оценка взаимосвязей между статьями отчетности
- Сопоставление фактических и плановых показателей
Аналитические процедуры помогают выявить необычные или нестандартные ситуации, требующие внимания аудитора.
Использование выборки при аудите
При значительных объемах информации аудитор может использовать метод выборочной, а не сплошной проверки.
Применение выборки требует:
- Определения объема выборки
- Репрезентативности выборки
- Корректной оценки результатов
Грамотное использование выборки позволяет существенно снизить трудозатраты на аудит без потери качества.
Оценка уровня существенности при аудите
Важным моментом является определение уровня существенности - порогового значения искажений в отчетности, начиная с которого они оказывают влияние на принятие решений заинтересованными пользователями.
Уровень существенности зависит от:
- Размера статей отчетности
- Характера деятельности
- Требований регулирующих органов
Оценка существенности влияет на объем аудиторских процедур и формирование мнения о достоверности отчетности.
Аудиторские доказательства
Аудитор формирует мнение о достоверности отчетности на основе полученных аудиторских доказательств.
К доказательствам относятся:
- Первичные документы
- Регистры бухучета и данные бухгалтерской отчетности
- Подтверждения третьих лиц
- Результаты аналитических процедур
Доказательства должны быть достаточными и надлежащими, чтобы сформировать обоснованное мнение о достоверности отчетности.
Проверка налоговых рисков при аудите
Дополнительно в рамках обязательного аудита может быть проведена проверка системы налогового учета и минимизации налоговых рисков.
Аудитор проверяет:
- Правильность исчисления налогов
- Своевременность и полноту уплаты
- Наличие налоговых льгот
- Корректность налоговой политики
Это позволяет выявить "узкие места" в налоговом учете и предотвратить доначисления в будущем.
Инструменты автоматизации аудита
Для повышения эффективности при аудите активно применяются современные информационные технологии.
К ним относятся:
- Электронный документооборот
- Автоматизированный анализ данных
- Специализированное ПО для аудита
- Применение технологий искусственного интеллекта
Использование таких инструментов повышает скорость и точность аудита, снижает трудозатраты.
