Налог - это обязательный безвозмездный платёж, который в принудительном порядке взимается государственными органами власти различных уровней с предприятий и физических лиц для финансового снабжения деятельности государства. Его неуплата является преступлением, а значит, налогоплательщик, во избежание наступления юридической ответственности, обязан знать все тонкости своих обязательств в области налогообложения и неукоснительно соблюдать их.
Одним из государственных сборов в РФ является транспортный налог, который служит базовым источником доходов государства, основой финансирования ремонта и строительства автодорог в частности. И так как фактически ни одна организация на сегодняшний день не обходится без использования транспортных средств, очень актуальным становиться вопрос о том, каков же порядок и срок уплаты транспортного налога юридическими лицами.
Понятие транспортного налога
В Российской Федерации физические и юридические лица облагаются различными видами налогов и государственных сборов, одним из которых является транспортный налог (ТН). Данный вид государственного сбора устанавливают Налоговый кодекс РФ и постановления региональных субъектов власти РФ. ТН является региональным платежом, а значит, подлежит уплате в бюджет региона.
Каждый региональный субъект власти страны вправе устанавливать собственную ставку для физических лиц и организаций, порядок и срок уплаты транспортного налога юридическими лицами, но в пределах разрешенных федеральным законодательством. Также регионы вправе предусматривать льготы по данному виду сбора.
Налогоплательщики ТН
Налогоплательщиками налога на транспорт, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются субъекты, на которых зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения по данному виду государственного сбора.
Не являются налогоплательщиками:
- организаторы 22-х Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в Сочи, маркетинговые партнеры олимпийского Международного комитета в отношении того транспорта, который использовался только для организации данных спортивных соревнований и для развития города как горноклиматического курорта;
- ФИФА и ее дочерние организации, которые указаны в ФЗ "О подготовке и проведении в РФ мирового чемпионата по футболу ФИФА-2018, Кубка конфедераций ФИФА-2017 и внесении изменений в отдельные законы РФ";
- национальные футбольные ассоциации, конфедерации, "Россия-2018" - Организационный комитет и его дочерние структуры, медиаинформаторы ФИФА, поставщики товаров и услуг ФИФА, которые указаны в ФЗ "О подготовке и проведении в РФ мирового чемпионата по футболу ФИФА-2018, Кубка конфедераций ФИФА-2017 и внесении изменений в отдельные законы РФ" в отношении того транспорта, который использовался исключительно в целях реализации мероприятий, предусмотренных указанным законом.
Особенности транспортного налога для организаций
Исходя из законодательства РФ, можно сделать вывод, что существуют общие характеристики транспортного налога для физических и юридических лиц, а также отдельные особенности по уплате данного сбора для организаций. При этом НК РФ обозначает юридические лица как организации, а ИП, согласно данному кодексу, транспортный налог на автомобиль должны платить так же, как и физлица.
Так, объект налогообложения, налоговые ставки и база являются общими для всех налогоплательщиков. А вот отчетные периоды, льготы, порядок расчета и уплаты, как правило, неидентичны для физлиц и организаций.
Объект налогообложения
Объект налогообложения ТН - это автомобили, мотороллеры, мотоциклы, автобусы и иные самоходные транспортные средства, а также механизмы на гусеницах или на пневматическом ходу, вертолеты, самолеты, яхты, катера, парусные суда, теплоходы, мотосани, снегоходы, гидроциклы, моторные лодки и другие воздушные, наземные и водные машины, которые зарегистрированы в установленном законом порядке.
Объектом налогообложения не являются:
- лодки с веслами и моторные лодки, мощность двигателя которых - менее 5 лошадиных сил;
- легковые машины, специально оборудованные для инвалидов, и легковые автомобили с мощностью менее 100 лошадиных сил, полученные через социальную защиту по закону;
- промысловые речные и морские суда;
- суда, зафиксированные в международном реестре судов;
- морские платформы и передвижные буровые установки (суда);
- вертолеты и самолеты медицинских и санитарных служб;
- транспорт, принадлежащий органам исполнительной власти федерального уровня, где предусмотрена военная или идентичная ей служба;
- угнанные транспортные средства, которые находятся в розыске (в данном случае в налоговую службу представляется документ из правоохранительных органов, подтверждающий данный факт).
Не осуществляется начисление транспортного налога организациям и ИП, основным родом деятельности которых является реализация пассажирских или грузовых перевозок, соответственно, на машины, используемые в данных видах работ. А также налог не уплачивается на трактора, комбайны и спецтехнику, зарегистрированную на сельскохозяйственные предприятия и предназначенную для их производства.
Налоговая база, налоговый и отчетный периоды
Если срок уплаты транспортного налога юридическими лицами, отчетный период и порядок его начисления отличаются от установленных для физических лиц, то налоговая база по данному сбору является единой. Она определяется в отношении:
- транспорта, который имеет двигатели (как мощность двигателя в лошадиных силах);
- воздушных средств передвижения, для которых устанавливается тяга реактивного двигателя (как тяга реактивного двигателя статическая, указанная в паспорте, рассчитываемая в килограммах силы);
- водного несамоходного транспорта, для которого определяется валовая вместимость (как вместимость валовая в регистровых тоннах);
- в иных случаях (как единица транспорта).
Налоговый период при уплате ТН составляет один календарный год. Что же касается отчетного периода, то Налоговый кодекс РФ (статья 360) устанавливает следующий срок для организаций плательщиков транспортного налога: первый, второй, третий квартал. И дает право регионам страны не устанавливать отчетный период вовсе.
Налоговые ставки
Коэффициенты транспортного налога (ставки) устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов РФ соразмерно мощности двигателя, тяги двигателя реактивного транспорта или валовой вместимости из расчета на одну лошадиную силу, одну регистровую тонну или один килограмм силы соответственно в следующих размерах:
1. Легковые машины (с одной л.с.):
- до 100 л. с. включительно - 2,5 руб.;
- 100-150 л. с. включительно - 3,5 руб.;
- 150-200 л. с. включительно - 5 руб.;
- 200-250 л. с. включительно - 7,5 руб.;
- более 250 л. с. - 15 руб.
2. Мотороллеры и мотоциклы (с одной л.с.):
- до 20 л.с. включительно - 1 руб.;
- 20-35 л. с. включительно - 2 руб.;
- более 35 л. с. - 5 руб.
3. Автобусы (с одной л.с.):
- до 200 л. с. включительно - 5 руб.;
- более 200 л. с. - 10 руб.
4. Грузовые машины (с одной л.с.):
- до 100 л. с. включительно - 2,5 руб.;
- 100-150 л. с. включительно - 4 руб.;
- 150-200 л. с. включительно - 5 руб.;
- 200-250 л. с. включительно - 6,5 руб.;
- более 250 л. с. - 8,5 руб.
5. Иной самоходный транспорт, а также механизмы на гусеничном или пневматическом ходу (с одной лошадиной силы) - 2,5 руб.
6. Мотосани, снегоходы (с одной л.с.):
- до 50 л. с. включительно - 2,5 руб.;
- более 50 л. с. - 5 руб.;
7. Моторные лодки, катера и иные водные машины (с одной л. с.):
- до 100 л. с. включительно - 10 руб.;
- более 100 л. с. - 20 руб.
8. Парусно-моторные суда, яхты (с одной лошадиной силы):
- до 100 л. с. включительно - 20 руб.;
- более 100 л. с. - 40 руб.
9. Гидроциклы (с одной л. с.):
- до 100 л. с. включительно - 25 руб.;
- более 100 л. с. - 50 руб.
10. Несамоходные суда (с одной регистровой тонны валовой вместимости) - 20 руб.
11. Вертолеты, самолеты (с одного килограмма силы тяги) - 25 руб.
12. Реактивные самолеты (с одного килограмма силы тяги)- 20 руб.
13. Другие воздушные или водные машины, не имеющие двигателей (с каждой единицы транспорта), - 200 руб.
Транспортный налог по областям (его ставки) может быть уменьшен или увеличен, но не больше чем в 10 раз по отношению к вышеуказанным тарифам. Уменьшены не могут быть ставки, прописанные в НК РФ для легковых машин с мощностью до 150 л. с. включительно.
Размер ТН устанавливается исходя из уровня жизни населения в том или ином регионе и из ряда других факторов. Все ставки транспортного налога в Москве, например, значительно выше указанных в законе. Если субъектом не определены собственные тарифы по данному сбору, то автоматически применяются те, что прописаны в НК РФ.
При установлении ставки по ТН допускается их дифференцирование как в зависимости от категории транспорта, так и с учетом лет, прошедших с момента выпуска машины.
Правила исчисления суммы налога
Начисление транспортного налога организациям происходит согласно НК РФ (статья 362). Исходя из данного источника, предприятия рассчитывают ТН самостоятельно, в отличии от налогоплательщиков физических лиц.
Расчет транспортного налога юридическими лицами производится по каждому транспортному средству в отдельности путем умножения налоговой ставки и налоговой базы. Из данного результата организации вычитают размер внесенных ранее авансовых платежей.
Данные исчисления производятся с повышенным коэффициентом в отношении:
- легковых машин, средняя цена которых составляет 3-5 млн. рублей, а с года их выпуска прошло 2-3 года (коэффициент 1,1);
- легковых машин, средняя цена которых составляет 3-5 млн. рублей, а с года их выпуска прошло 1-2 года (коэффициент 1,3);
- легковых машин, средняя цена которых составляет 3-5 млн. рублей, а с года их выпуска прошло менее года (коэффициент 1,5);
- легковых машин, средняя цена которых составляет от 5 до 10 млн. рублей, а с года их выпуска прошло менее 5 лет (коэффициент 2);
- легковых машин, средняя цена которых составляет от 5 до 10 млн. рублей, а с года их выпуска прошло менее 10 лет (коэффициент 3);
- легковых машин, средняя цена которых составляет от 15 млн. рублей, а с года их выпуска прошло менее 20 лет (коэффициент 3).
При этом средняя стоимость автомобиля рассчитывается государством. Перечни такого транспорта публикуются ежегодно не позже 1 марта на официальном интернет-портале федерального органа исполнительной власти, который осуществляет функции по разработке государственной политики и правовому регулированию в области торговли.
Порядок расчета авансовых платежей
Если регионом предусмотрена возможность авансовых платежей по государственному сбору на транспорт, налогоплательщики-организации рассчитывают таковые по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 от умножения соответствующих налоговой базы и налоговой ставки, учитывая повышающий коэффициент, если в этом есть необходимость.
В ситуациях, когда автомобиль был зарегистрирован или снят с учета в течение одного налогового или отчетного периода, расчет ТН и авансовых платежей производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение целых месяцев, в течение которых рассматриваемое транспортное средство было зарегистрировано на плательщика налога, к количеству месяцев, входящих в налоговый (отчетный) период. При этом месяц, в котором транспорт был зарегистрирован, и тот, в котором он был снят с учета, берутся как полные месяца.
Субъекты власти РФ вправе утвердить те категории налогоплательщиков, которые будут иметь возможность не рассчитывать и не платить авансовые платежи по рассматриваемому государственному сбору.
Сроки и порядок оплаты
Оплата налога происходит в бюджет по месту нахождения транспорта. Порядок и срок уплаты транспортного налога юридическими лицами отличается от правил, установленных для физических лиц.
Организации должны уплатить ТН по истечении налогового периода. Т.е. исчисляется и вносится в бюджет транспортный налог за год. Срок уплаты может варьироваться в зависимости от законов субъектов страны, но не может быть установлен ранее срока, отведенного кодексом для подачи декларации.
Например, в Краснодарском крае организации должны оплатить налог не позже 1-го марта, что следует за закончившимся налоговым периодом. А платежи авансовые - не позже 5-го числа второго месяца, который следует за отчетным периодом. В Рязанской области налог должен быть уплачен до 1 февраля года, который следует за закончившимся налоговым периодом. А платежи авансовые - до последнего числа месяца, соответственно, следующего за истекшим отчетным периодом.
В законах регионов могут быть прописаны и способы, которыми должен быть погашен транспортный налог. Пример - Свердловская область, где ТН организации должны внести в бюджет только в безналичной форме, за исключением случаев, которые предусмотрены законодательством России о налогах и сборах.
Льготы для предприятий также устанавливаются в законодательных актах регионов. Так, в Краснодарском крае полностью освобождаются от ТН резиденты особой экономической зоны, которая создана на территории указанного края. Для этого юридическому лицу необходимо предоставить в налоговую соглашение, выписку из реестра иностранных юридических лиц и миграционную карту. Также в данном крае льготниками являются общественные объединения пожарной охраны, открытые для участия в реализации деятельности в сфере пожарной безопасности и выполнения аварийно-спасательных работ. Основанием для получения льгот данными предприятиями являются предоставленные в соответствующую службу Устав организации и ПТС.
В случае неуплаты транспортного налога в соответствующий бюджет в указанное время организации подвергаются ответственности, прописанной в НК РФ. В статье 199 УК РФ обозначено, что предприятие, которое не предоставило вовремя налоговую декларацию или указало в ней заведомо ложные сведения с целью укрытия данных, наказывается в таких ситуациях штрафом в 100-300 тыс. рублей, принудительными работами до 2-х лет или лишением свободы до 2-х лет с лишением права заниматься определенными видами деятельности на период до 3-х лет или без него.
То же правонарушение, совершенное группой лиц по сговору или же в особо крупном размере, влечет за собой назначение штрафа от 200 до 500 тыс. рублей, принудительных работ до 5-ти лет или лишения свободы до 6-ти лет с лишением права заниматься определенными видами деятельности на период до 3-х лет или без него.
Налоговая декларация
Для оплаты транспортного налога организации, рассчитав его самостоятельно, заполняют платежное поручение. Транспортный налог уплачивается согласно предоставленной декларации по месту нахождения транспорта. При этом налоговая декларация по ТН организациями должна быть предоставлена в соответствующий налоговый орган не позже 1-го февраля года, который следует за закончившимся налоговым периодом.
Если организация, согласно ст. 83 НК РФ, признана крупным налогоплательщиком, платежное поручение должно быть предоставлено в налоговый орган по месту учета крупнейших плательщиков налога.
Подводя итоги всему вышесказанному, стоит отметить, что новый транспортный налог в ряде регионов существенно увеличился по сравнению с прошлым годом. Поэтому следить регулярно за актуальностью информации в данной области - просто необходимое условие для правильного и своевременного исчисления и уплаты описанного налога в казну государства.
