Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.
Кто и за что платит?
Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ. Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами. Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц. Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.
Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС). Сбор взимается с таких ТС:
- наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
- воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
- водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).
По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).
Не являются объектом налогообложения:
- авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
- тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
- ТС, находящиеся в розыске;
- весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
- пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
- самолеты санитарной авиации.
Законодательство
Транспортный сбор относится к региональным. Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл. 28 НК РФ. В ней сказано, что ставки и сроки устанавливаются местными органами власти. То есть на региональном уровне могут быть предусмотрены льготы. Все предприниматели должны предоставлять в конце налогового периода декларацию, в которой должны быть указаны технические характеристики ТС, необходимые для расчета суммы сбора. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство по закону зависит от количества совладельцев. Более подробно расчет данного показателя будет представлен далее.
Как рассчитывается налог?
Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем. Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:
- ставка налога;
- база для расчета налога;
- срок владения авто (в месяцах за год);
- коэффициент для роскошных ТС;
- доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.
Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.
Налоговым периодом является календарный год. Для организаций предусмотрены отчетные периоды по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС. В ней указываются все технические характеристики и доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Этот показатель вызывает массу вопросов у плательщиков.
Формула для расчета налога имеет следующий вид:
- Налог = С х М – классическая формула.
- Налог = С х М х (К : 12) — если ТС было куплено в текущем году.
- Налог = С х М х Коэффициент – сумма налога для роскошных авто.
- Налог = С х М х (К : 12) х Коэффициент – если роскошное авто было куплено в течение года.
Обозначения:
- С - ставка налога;
- М - лошадиные силы;
- К - период владения авто (в месяцах).
Пример
Автомобиль: Audi A5.
Двигатель: 240 л/с.
Срок владения: 7 месяцев.
Год: 2013.
Коэффициент: 1.10.
Город: Петербург.
Ставка: 75 рублей.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: 1/1.
75 х 240 х 1,1 = 19,8 тыс. руб.
Вот как рассчитывается сумма налога. Авто с бензиновым двигателем будет стоить дороже. Если ТС после ремонта оснащается новым двигателем, то автовладелец должен сообщить об этом в ГИБДД по месту регистрации авто и внести изменения в техпаспорт. Затем уже на основании новых данных рассчитывается сумма налога.
Физические лица
Россияне уплачивают налог на основании уведомления из ФНС. Срок перечисления средств указывается в квитанции. Он не может быть указан раньше даты ее получения. С 2015 года, в силу изменения нормативных актов, физлица должны уплатить налог до 1 октября следующего года.
Ставки
Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.
Ставки налога (за 1 л. с.):
- легковые авто — 2,5-15 руб.;
- мотоциклы — 1-5 руб.;
- автобусы — 5-10 руб.;
- грузовые авто — 2,5–8,2 руб.;
- прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
- катер, лодка, прочие водные ТС - от 10 руб.;
- яхты и прочие моторные суда – 20-40 руб.;
- гидроциклы - от 25 до 50 руб.;
- буксируемые суда — 20 руб.;
- вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда – от 25 руб.
База налогооблажения
База рассчитывается исходя из лошадиных сил, но корректируется на повышающий коэффициент. Дополнительно указывается такой показатель, как доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Базой для расчета является:
- мощность двигателя – в легковых и грузовых авто;
- вместимость валовая — в водных и буксируемых ТС;
- паспортная тяга двигателя на взлетном режиме в килограммах — для воздушных ТС;
- для остальных машин - единица оборудования.
Срок владения автомобилем определяется по месяцам. На ТС, цена которых составляет более 3 млн руб., применяется увеличивающий коэффициент.
Особые случаи
Какой указывается налог, подлежащий к уплате, если снятие с учета или регистрация ТС были в течение года? В таких ситуациях к сумме сбора применяется понижающий коэффициент. Это соотношение числа месяцев, в которых ТС числился зарегистрированным, к 12. Месяц, в котором авто было поставлено (снято) с учета, подлежит включению в расчеты.
Пример
Иванов 10 июня зарегистрировал в ГИБДД купленный автомобиль (170 л. с.). При этом имеется 100% доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Как определить сумму налога, подлежащему к уплате? В таком случае применяется коэффициент повышения 7:12 (автомобиль был куплен в шестом по счету месяце).
Если ТС зарегистрируют и снимут с учета за один месяц, в расчетах будет использоваться коэффициент 1:12. Но даже в этих случаях обязательно фиксируется доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.
Декларация
Предприятия, у которых нет ТС вообще или числятся только незарегистрированные авто, например, как товары, декларацию не подают. Все остальные организации должны предоставлять отчет по месту нахождения объекта, то есть госрегистрации авто. Владельцы водных и воздушных суден представляют отчет по месту нахождения предприятия. Если за отчетный период место регистрации ТС менялось, то декларацию следует подавать в тот район, в котором оно числилось на 1-е число отчетного месяца. Срок предоставления декларации устанавливается местными органами власти, но не позднее 1 февраля.
Правила заполнения декларации
В каждой строчке указывается только одно значение. Если информация по какому-либо коду отсутствует, то вместо нее ставится прочерк.
Декларация кроме титульного листа включает еще два раздела, в которых дается детальный расчет по каждому авто и судну. В шапке указывается ИНН, КПП налогоплательщика, нумерация страниц.
Начинается заполнение со второго раздела. В первом разделе предоставляется информация по каждому муниципальному учреждению, на территории которого расположено ТС. Здесь же рассчитывается сумма налога, которая затем переносится в раздел 2.
Титульный лист
Первичная декларация обозначается кодом "0" по строке «Номер корректировки». Поскольку декларация подается за год, то в поле «Налоговый период" ставится код "34", если предприятие было реорганизовано или ликвидировано - "50". Далее указывается код органа ФНС и все данные о плательщике: название организации, ОКВЭД, контактный номер телефона.
Эти же данные, но в отдельное поле, заполняют те налогоплательщики, которые в отчетном периоде реорганизуются.
В строке «Достоверность» ставится:
- "1" - если отчет представляет сам налогоплательщик;
- "2" - если отчет предоставляет уполномоченное лицо.
Раздел 1
- Стр. 010 - КБК.
- Стр. 020 - ОКТМО.
- Стр. 021 - общая сумма налога.
- Стр. 023 - 027 - сумма авансов, перечисленных в течение года.
- Стр. 030 - рассчитанная сумма налога.
- Стр. 040 – сумма, применяемая к уменьшению.
Если ТС находится на территории нескольких госучреждений, то в стр. 020-040 заносится ОКТМО каждого из них. Авансовые платежи поквартально рассчитываются как четверть от произведения базы на ставку и коэффициент повышения.
Рассчитанная сумма налога калькулируется вычитанием из общей суммы перечисленных авансов. Положительная разница заносится в строку 030, отрицательная - по строке 040.
Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что если региональные органы власти не устанавливают отчетные периоды по уплате налога, то предприниматели не указывают суммы перечисленных авансов. В этом случае значение строки 021 должно соответствовать значению строки 030.
Раздел 2
- Стр. 020 - ОКТМО.
- Стр. 030 - вид ТС по классификации.
- Стр. 040 - VIN ТС.
- Стр. 050 - марка авто.
- Стр. 060 - знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
- Стр. 070 - база для расчета суммы налога.
- Стр. 080 - единица измерения по ОКЕИ ("251" для л. с.).
- Стр. 090 - экологический класс.
- Стр. 100 - период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
- Стр. 110 - число месяцев владения авто.
- Стр. 120 - доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
- Стр. 130 - коэффициент владения авто (Кв).
- Стр. 140 - ставка.
- Стр. 150 - коэффициент повышения (Кп).
- Стр. 160 - сумма налога.
- Стр. 170 - число месяцев пользования льготой.
- Стр. 180 - льготный коэффициент (Кл).
- Стр. 190 - код льготы Кв.
- Стр. 200 - сумма льготы Кв.
- Стр. 210 - код льготы Кп.
- Стр. 220 - сумма льготы Кп.
- Стр. 230 - код льготы Кл.
- Стр. 240 - сумма льготы Кл.
Нюансы
Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.
База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».
Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:
- киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
- килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.
Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.
Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: как определить?
В отчете эта информация заносится по строке 120. Ранее доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивалась к коэффициенту повышения. Теперь организации должны указывать это значение в виде простой дроби. Если организация самостоятельно приобрела автомобиль, то вопросов не возникает. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивается к единице («1--/1--»).
Но как быть, если имеет место совместная собственность? Например, ООО приобрело грузовой автомобиль вместе с учредителем. Какая в таком случае доля налогоплательщика в праве на транспортное средство? Что ставить по строке 120? «1--/2--». Если ООО принадлежит одна треть ТС, то и в отчет заносится «1/3».
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге также указывается по общим правилам. Если в свидетельстве о регистрации авто в пункте "собственник" указано название фирмы, то в декларации нужно указать "1--/1--".
Немало вопросов возникает при заполнении декларации с помощью бухгалтерской программы 1С. Если в строке "Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство" 1 С увидит "1--/1--", то она не рассчитает сумму налога. Поэтому в программе нужно указать "1/1".
Коэффициент повышения (Кп)
Сумма налога определяется произведением базы и ставки. Но если сумма ТС превышает 3 млн руб., нужно использовать в расчетах повышающий коэффициент. Его значение зависит от средней стоимости авто, года его выпуска.
В НК РФ прописаны такие коэффициенты, которые применяются к авто средней стоимость 3-5 млн руб.:
- 1,1 — в отношении авто, срок выпуска которых не превышает 2-3 года;
- 1,3 — к авто, выпущенных 1-2 года назад;
- 1,5 — к новым авто (срок выпуска менее года).
Следующие коэффициенты применяются к таким ТС:
- 2 — авто, цена на которые колеблется в пределах 5-10 млн руб., выпущенные не более 5 лет назад;
- 3 — авто, цена на которые колеблется в пределах 10-15 млн руб., выпущенные максимум 10 лет назад;
- 3 — 20-летние авто, цена на которые стартует с 15 млн руб.
