Понижающий коэффициент - это значение, на которое перемножается базовая величина для занижения результата. Он применяется в различных сферах экономики: строительстве, налогообложении, электротехнике и даже в здравоохранении. Рассмотрим варианты его применения детальнее.
Стандартная схема
В 2017 году вступили в действие положения, касающиеся применения понижающего коэффициента при расчете пенсий для военных. Как обычно, повысилось минимального количества трудового стажа и сумма коэффициентов, необходимых для расчета пенсии. Чтобы выйти на пенсию в 2017 году, нужно иметь 11,4 балла и 8 лет стажа. Госслужащим пенсии назначаются в возрасте 55,5 (Ж) и 60,5 лет (М), при условии, что они пятнадцать с половиной лет отслужили в госструктуре. Самозанятые категории населения за год должны перечислить в бюджет 23,4 тыс. руб. в виде отчислений на ОПС.
Все социальные выплаты должны ежегодно индексироваться на величину инфляции прошлого года. Из-за нехватки бюджетных средств правительство решило проиндексировать пенсионные накопления всего на 4% и выплатить единоразовые 5000 руб. всем лицам, числящимся пенсионерами на 31.12.2016. Выплата осуществлялась по специальному графику с 13 по 28 января. Уровень инфляции в 2016 году составил 5,4%, а социальные выплаты были проиндексированы на 5,8%.
По данным Росстата, число работающих пенсионеров составляет 36% от их общего количества. Считается, что такие категории граждан более обеспечены, так как кроме зарплаты они также получают пенсию. Поэтому социальные выплаты для таких граждан не индексируются вплоть до момента приостановления ими трудовой деятельности.
Пенсии военным
Увеличение выплат военнослужащим осуществляется за счет увеличения их окладов, понижающего коэффициента, индексации страховой пенсии на уровень инфляции и выслуги лет. Это правило распространяется на сотрудников МВД, ФСИН, МЧС и т. д.
Пенсия для военнослужащих делится на 3 вида:
- За выслугу более 12 лет и 6 месяцев на военной службе.
- По потере кормильца пенсия выплачивается детям и членам семьи военнослужащего.
- По инвалидности, наступившей после заболевания или в ходе службы.
Денежное довольствие - это зарплата военнослужащего, которая состоит из ставки и надбавок. Последние начисляются ежемесячно к окладу за:
- выслугу лет — 10-40%;
- классность — 5-30%;
- работу с секретными сведениями — 65%;
- службу в особых условиях — до 100%;
- добросовестное исполнение обязанностей — до 300% ежегодно.
Принятый в 2012 году понижающий коэффициент для пенсионеров-военнослужащих не распространяется на военных судей, работников прокуратуры, сотрудников следственного комитета и федеральных госслужащих.
В 1993 году был назначен понижающий коэффициент пенсии к денежному довольствию (ДД) на уровне 53%. Ежегодно он увеличивается на 2%. В 2017 году повышение военных пенсий было осуществлено за счет увеличения ДД до 72,23%. Военные пенсионеры в 2017 году также получили единовременную выплату в размере 5000 руб.
Пример 1
Военнослужащий в должности командира взвода уходит на пенсию с окладом в 20 тыс. рублей. За звание капитана его оклад увеличивается на 11 тыс. Надбавка за выслугу 22 лет составляет 30%:
(20 + 11) х 0,30 = 9,3 тыс. руб.
База для расчета пенсии составляет 20 + 11 + 9,3 = 40,3 тыс. руб.
Далее сумма денежного довольствия корректируется на коэффициенты. За срок службы более 20 лет предусмотрена надбавка в 50% жалования. За каждый год после 20-го добавляется еще по 3%. В нашем случае надбавка составляет 56%. Полученная величина корректируется на понижающий коэффициент, который в 2017 году составляет 64%:
40,3 х 0,56 х 0,64 = 14 443 руб.
Далее применяется районный коэффициент, например, в Краснодарском крае он составляет 1,3. Имеем:
14 443 х 1,3 = 18 775,9 руб. – сумма начисленной пенсии.
Плановые изменения
По состоянию на 2017 год зафиксировано 45 млн пенсионеров. Средняя продолжительность жизни составляет чуть больше 72 лет. Поэтому вопрос о повышении пенсионного возраста неминуем. В 2017 году он будет увеличен только для госслужащих до отметки 60 лет для женщин и 65 - для мужчин. Что касается остальных категорий граждан, этот вопрос будет рассматриваться после президентских выборов 2018 года.
По прогнозам аналитиков, в 2017 году уровень инфляции составит 4%. На соответствующую величину будут проиндексированы выплаты в 2018 году. Уже сегодня в бюджет ПФР заложена индексация социальных пенсий на 3 года вперед:
- 2017- 1,5%;
- 2018 – 4,5%;
- 2019 – 9,6%.
Применение понижающих коэффициентов в ЕСВ
В 2015 году был принят закон, в котором речь шла о снижении налогового давления на предпринимателей и детенизации зарплаты работников. Споры о целесообразности документа не утихают, как и вопросы о начислении показателя.
Понижающий коэффициент в ЕСВ — это величина, на которую снижается выплата социального взноса. Показатель указывается с точностью до тысячной. Его минимальный размер составляет 0,4. «Льготное» значение применяется к зарплатам, премиям, к оплате по гражданским договорам, помощи по беременности, выплате в связи с утратой трудоспособности. Чтобы применять такой коэффициент, нужно одновременно выполнить три требования:
- Увеличить базу социального взноса в отчётном периоде на 1 лицо минимум на 20%.
- Среднемесячный платёж на одно лицо не должен уменьшиться в сравнении с предыдущим годом.
- Общее число застрахованных лиц не должно в два раз превышать аналогичный показатель за прошлый год.
Поскольку предприниматели осуществляют начисление всех налогов в 1С, посмотрим, как осуществляется расчет понижающего коэффициента в этой программе.
Расчет налога в 1С
Первым делом нужно начислить зарплату всем сотрудникам. Исходя из этой величины, будет рассчитываться значение коэффициента. Расчеты осуществляются на вкладке «Взносы ФОТ» документа «Начисление зарплаты».
На следующем этапе нужно добавить новую запись в регистр сведений «Коэффициенты взносов ФОТ». По нажатии на кнопку «Рассчитать по показателям» будет рассчитана средняя база ЕСВ за текущий год, за прошлый год и понижающий коэффициент. Прежде чем применить эти условия, нужно запустить проверку данных. Если с применением коэффициента выполняются все требования законодательства, то в нижней части документа напротив каждого из параметров отобразится флажок. Если хотя бы одно из условий не будет выполнено, то применить понижающий коэффициент не получится. По умолчанию значение показателя составит «1». Все расчеты в таблице придется корректировать вручную. Далее нужно перезаполнить вкладку «Взносы на ФОТ» с помощью обработки «Помощник пересчёта взносов». Заключительный этап – формирование проводок в регламентируемом учете.
Понижающие коэффициенты к НР и СП
Работа сметчиков заключается в калькуляции суммы расходов (сметы) на выполнение определенных работ или услуг. Чаще всего такие специалисты требуются в строительных организациях и на промышленных объектах, когда нужно рассчитать накладные расходы (НР) и сметную прибыль (СП). Расчет понижающего коэффициента зависит от индексирования сметной стоимости.
Индексация может затрагивать каждую статью расходов или только сумму прямых затрат в смете (СМР). Какой понижающий коэффициент используется в каждом случае? Если индексируется каждая статья затрат, то коэффициент зависит от вида работ. При новом строительстве и реконструкции жилых объектов значение показателей составляет 0,85 (к НР) и 0,80 (к СП) соответственно. При осуществлении технологических процессов значение коэффициентов повышается до 0,90 и 0,85. Если индексируются только прямые затраты, то коэффициенты не применяются.
Указанные значения не используются, если ведутся работы по строительству мостов, тоннелей, метрополитена, атомных станций. Организации, работающие на УСН, дополнительно применяют понижающий коэффициент 0,94, однако они не могут применять коэффициент 0,7 к нормативам накладным расходам.
Здравоохранение
Атерогенность - это соотношение «плохих» и «хороших» липидов в организме человека. Соответствующий коэффициент медики используют для оценки здоровья каждого человека и выявления рисков развития сердечно-сосудистых заболеваний.
Коэффициент дает четкое представление о том, чем питается человек, на каком уровне находится его обмен веществ. Он измеряется в ммоль/л крови. Рассчитывается коэффициент путем соотношения липопротеинов низкой плотности к липопротеинам высокой плотности. Нормой считается значение показателя в пределах 2,2-3,5 ммоль/л. В некоторых лабораториях верхнее значение понижают до 3,0. Если коэффициент атерогенности понижен до 1,90-2,20, то это еще не говорит о наличии заболеваний в организме человека. Основные причины снижения показателя:
- регулярный прием статинов для снижения уровня липидов в крови;
- регулярные занятия спортом (встречается крайне редко, так как у человека с нарушенным обменом веществ часто наблюдается избыточный вес);
- пребывание на низкохолестериновой диете;
- прием эстрогенов, противогрибковых препаратов.
Как рассчитать?
Формула расчета коэффициента атерогенности:
Ка = (ХЛПНП + ХЛПОНП) / ХЛПВП или Ка = (Общий холестерин - ХЛПВП) / ЛПВП, где:
- ХЛПНП - холестерин липопротеины низкой плотности;
- ХЛПВП - холестерин липопротеины высокой плотности.
Значение коэффициента более 4 означает, что на стенках сосудов скапливаются холестериновые бляшки, которые уменьшают просвет русел.
Электротехника
Действие трансформатора основано на индукции. Когда ток проходит по первичной обмотке, в сердечнике образуется магнитный поток, который возбуждает ЭДС. Он существует только внутри сердечника и одинаков во всех сечениях. Значение ЭДС определяется в каждом витке. Исходя из сопротивления тока в каждой обмотке, определяется тип оборудования. Коэффициент понижающего трансформатора имеет значение менее 1, а повышающего – более единицы.
Амортизация
С 2009 года понижающие коэффициенты применяются также к объектам амортизации. Право использовать их должно быть закреплено в учетной политике организации и в соответствующем приказе. Предприятие может использовать только один коэффициент в фиксированном размере.
Коэффициент 2 может применяться в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Под данным термином подразумевается совокупность факторов, вызывающих повышенный износ объекта в процессе эксплуатации, контакт со взрывоопасной, пожароопасной, токсичной средой, вследствие которого может возникнуть аварийная ситуация. В эту категорию также попадают ОС, которые используются в зимнее время при низкой температуре или в отсутствие автомобильных дорог. Перечень таких объектов налогоплательщик определяет самостоятельно с учетом требований технической документации. Коэффициент применяется только в тех месяцах, когда соблюдаются условия его применения.
Под "повышенной сменностью" подразумевается использование оборудования в технологических процессах, длительность которых приурочена к длительности рабочей смены. То есть при круглосуточной или трехсменной работе оборудования организация может применять коэффициент амортизации 2 к основной норме.
Коэффициент применяется только к тем объектам, которые находятся на учете у предприятия. ОС, переданные в безвозмездное пользование, на консервацию, находящиеся на реконструкции и модернизации, исключаются из этого списка.
Пример 2
Организация приобрела оборудование в лизинг. Стоимость ОС по договору составляет 1,75 млн руб. По правилам учетной политики, амортизация начисляется линейным методом. Согласно классификации ОС, приобретенное оборудование относится к объектам четвертой группы, то есть его срок полезного использования составляет 7 лет. Для НУ установлен срок амортизации 84 месяца с применением коэффициента, равного 3.
Норма амортизации = 1 : 84 х 100 = 1,19%.
Ежемесячно начисляется = 1,75 х 1,19% х 3 = 0,062475 млн руб.
То есть за месяц начисляется 62 475 руб.
Изменим условия предыдущего примера. По правилам учетной политики, амортизация будет начисляться нелинейным методом. Ст. 259 НК предусмотрена норма амортизации по лизинговым договорам на уровне 3,8%.
Сумма амортизации = 1,75 х 0,038 х 3 = 0,1995 млн руб.
То есть за месяц начисляется 199 500 руб.
