Таможенные пошлины - важный инструмент регулирования внешней торговли. Какие бывают виды таможенных пошлин и в чем их особенности?
Понятие таможенной пошлины
Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза согласно ст. 2 ТК ЕАЭС. Правительства государств преследуют две основные цели при установлении таможенных пошлин:
- Поддержка отечественных производителей путем ограничения импорта.
- Обеспечение граждан доступом к качественным импортным товарам.
Достижение этих целей требует сбалансированного подхода. В качестве инструментов используются методы тарифного (пошлины) и нетарифного (квоты, лицензии) регулирования.
Таможенные пошлины являются основным элементом тарифного регулирования внешней торговли.
Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через границу. Пошлина начисляется либо на стоимость товаров, либо на их физические характеристики.
Плательщиками таможенных пошлин выступают импортеры и экспортеры товаров, а также иные лица, несущие обязанность по их уплате.
Виды ставок таможенных пошлин
Существуют три основных вида ставок таможенных пошлин:
- Адвалорные - в процентах от таможенной стоимости.
- Специфические - в абсолютной сумме за единицу товара.
- Комбинированные - сочетание адвалорной и специфической ставок.
Рассмотрим каждый вид ставки более подробно.
Адвалорные ставки выражаются в процентах от таможенной стоимости товаров. Например, ставка пошлины на импорт одежды составляет 9% от ее стоимости плюс расходы на доставку.
Особенность адвалорных ставок в том, что сумма пошлины зависит от стоимости товара. Чем дороже товар, тем больше размер пошлины в абсолютном выражении.
Специфические ставки представляют собой фиксированную сумму пошлины за единицу количества товара. Могут применяться ставки за 1 кг, 1 литр, 1 штуку товара.
Например, ставка на импорт кроссовок составляет 0,47 евро за 1 пару. В данном случае размер пошлины не зависит от стоимости кроссовок - платится фиксированная сумма из расчета на количество пар обуви.
Комбинированные ставки представляют собой сочетание адвалорной и специфической составляющих. К уплате подлежит наибольшая из двух полученных сумм.
Например, при ввозе партии фруктов установлена комбинированная ставка: 4% от таможенной стоимости или не менее 0,015 евро за 1 кг.
Классификация таможенных пошлин по направлению движения товаров
По направлению движения товаров через таможенную границу различают несколько видов таможенных пошлин:
- Ввозные (импортные) - взимаются при ввозе товаров из-за рубежа.
- Вывозные (экспортные) - уплачиваются при вывозе отечественных товаров за границу.
- Транзитные - взимаются за провоз иностранных товаров по территории страны.
Рассмотрим подробнее самый распространенный вид - ввозные пошлины.
Они применяются в отношении импортируемых на таможенную территорию ЕАЭС товаров и являются одним из основных источников пополнения государственного бюджета. Как правило, ввозными пошлинами облагаются потребительские товары: одежда, обувь, электроника, автомобили.
Цели ввозных пошлин:
- Пополнение доходной части бюджета.
- Стимулирование развития отечественного производства путем ограничения импорта.
Таким образом, ввозные пошлины носят фискальный и защитный характер.
| Товар | Ставка ввозной пошлины |
| Одежда | До 20% от таможенной стоимости |
| Обувь | 0,3 евро за пару |
Классификация таможенных пошлин по характеру влияния на экономику
По характеру воздействия на экономику различают два основных вида таможенных пошлин:
- Фискальные - основная цель которых пополнение бюджета.
- Защитные - призванные стимулировать развитие отечественной экономики.
Рассмотрим подробнее каждый из этих видов.
Фискальные пошлины устанавливаются главным образом для пополнения доходной части бюджета. Они применяются в отношении импортируемых потребительских товаров: одежды, обуви, бытовой техники, автомобилей.
Фискальными пошлинами облагаются товары, производство которых хорошо налажено внутри страны. Поэтому данный вид пошлин не оказывает существенного влияния на отечественных производителей.
Защитные пошлины, напротив, призваны стимулировать развитие определенных отраслей экономики внутри страны. Они значительно ограничивают импорт отдельных категорий товаров.
Защитные пошлины часто используются для поддержки:
- Молодых, развивающихся отраслей.
- Предприятий, испытывающих временные трудности.
Классификация таможенных пошлин по способу определения размера
По способу определения размера выделяют несколько разновидностей таможенных пошлин:
- Адвалорные.
- Специфические.
- Комбинированные.
- Смешанные.
Адвалорные и специфические пошлины мы уже подробно разобрали ранее. Рассмотрим два других, менее распространенных вида.
Комбинированные пошлины представляют собой сочетание адвалорной и специфической составляющих. К уплате подлежит наибольшая из двух полученных сумм пошлин.
Такой подход позволяет гибко регулировать импорт товаров в зависимости от их стоимости и физических характеристик.
Смешанные пошлины также включают несколько составляющих, которые определяются от разных параметров товара. Например:
- Стоимость транспортного средства.
- Объем двигателя.
- Мощность в лошадиных силах.
Такой дифференцированный подход позволяет точно настраивать импортные пошлины на автомобили и другую специфическую продукцию.
Классификация таможенных пошлин по характеру происхождения
По характеру происхождения различают автономные и договорные (конвенционные) пошлины.
Автономные пошлины устанавливаются каждой страной самостоятельно в одностороннем порядке без согласования с другими государствами.
Их особенность в том, что они могут носить как повышенный, так и пониженный характер для стимулирования или сдерживания импорта отдельных категорий товаров.
Договорные (конвенционные) пошлины устанавливаются на основании международных соглашений между странами или их объединениями. К примеру, в рамках ЕАЭС действует Единый таможенный тариф.
Договорные пошлины, как правило, не могут быть повышены в одностороннем порядке. Это стимулирует развитие торговых отношений между странами-участницами соглашений.
Сезонные пошлины
Особую разновидность таможенных пошлин составляют сезонные пошлины. Как видно из названия, они носят временный сезонный характер.
Сезонные пошлины применяются в отношении отдельных видов сельскохозяйственной продукции и действуют только в период сбора урожая и массовых поставок импортных аналогов.
Целью введения сезонных пошлин является защита интересов отечественных сельхозпроизводителей в наиболее уязвимый для них период. Пошлины позволяют нивелировать сезонное падение цен из-за усиления импортных поставок.
Сезонными пошлинами чаще всего облагаются овощи, фрукты, ягоды, орехи и некоторые другие скоропортящиеся продукты.
Особые виды таможенных пошлин
К особым разновидностям таможенных пошлин относят:
- Специальные защитные пошлины.
- Антидемпинговые пошлины.
- Компенсационные пошлины.
- Карательные пошлины.
Рассмотрим назначение каждой из них.
Специальные защитные пошлины вводятся для защиты интересов отечественных производителей в случае всплеска импорта, наносящего ущерб национальной экономике.
Антидемпинговые пошлины применяются при выявлении фактов экспорта товаров на внутренний рынок по заниженным ценам.
Компенсационные пошлины вводятся в отношении импортируемых товаров, производители которых получают государственные субсидии.
Карательные пошлины носят не торговый, а политический характер. Их размер может в несколько раз превышать обычные ставки.
Таможенные льготы и освобождение от уплаты пошлин
Государство может устанавливать различные таможенные льготы и случаи освобождения от уплаты пошлин для отдельных категорий участников ВЭД и товаров.
Льготы могут выражаться в снижении ставки пошлин, отсрочке уплаты либо полном освобождении.
Основные случаи освобождения от пошлин при ввозе товаров:
- Товары для личного пользования граждан.
- Гуманитарная и благотворительная помощь.
- Научное оборудование и материалы.
Льготные условия могут предоставляться по линии международных соглашений либо в рамках поддержки приоритетных отраслей экономики.
Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин
Размер таможенных пошлин определяется на основе Товарной номенклатуры ВЭД и Единого таможенного тарифа.
Исчисление суммы пошлин производится таможенным органом в ходе декларирования товаров до их выпуска для внутреннего потребления.
Уплата пошлин должна быть произведена в срок до выпуска товаров в обращение на таможенной территории. Допускаются различные формы оплаты.
Оформление товаров без уплаты пошлин
На конец 2023 года сохраняются основные льготы и освобождения по уплате таможенных платежей для отдельных категорий товаров.
Без уплаты пошлин физические лица имеют право ввозить:
- Товары для личного пользования в количестве и стоимостью, не превышающей установленные нормы.
- Валюту в наличной форме в сумме не более 10 000 евро.
При этом необходимо декларирование таких товаров и валюты с предоставлением подтверждающих документов.
Минимизация таможенных пошлин
Существует несколько основных способов оптимизации размера уплачиваемых таможенных пошлин:
- Подбор оптимального кода ТН ВЭД с наиболее выгодной ставкой пошлины.
- Использование льгот и освобождений.
- Выбор поставщика из страны, имеющей соглашение о сниженных пошлинах;
- Привлечение профессиональных таможенных представителей.
Грамотный подход с учетом особенностей товаров и регулирования позволяет добиться существенной экономии средств компании на уплате пошлин.
Выгоды от оптимизации таможенных пошлин
Снижение размера уплачиваемых таможенных пошлин ведет к ряду выгод для компаний-участников ВЭД:
- Экономия денежных средств.
- Снижение себестоимости импортируемых товаров.
- Повышение конкурентоспособности на внутреннем рынке.
- Увеличение объемов импорта и прибыли.
Таким образом, оптимизация таможенных платежей является важным направлением повышения эффективности внешнеторговой деятельности.
Риски неправомерной минимизации таможенных пошлин
В то же время, стремление любой ценой снизить таможенные платежи несет в себе и определенные риски:
- Привлечение к административной ответственности.
- Доначисление платежей и пеней.
- Уголовное преследование.
- Потеря деловой репутации и др.
Поэтому процесс оптимизации должен носить правомерный характер с привлечением профессиональных участников ВЭД и без нарушения действующего законодательства.
