Принципы аудита являются базовыми стандартами, которые обязательны для исполнения абсолютно всеми независимыми аудиторами и фирмами, занимающимися оказанием аудиторских услуг, в их профессиональной деятельности. Эти принципы устанавливают надлежащий минимум качества, который ожидают заказчики при обращении к аудиторам для оказания им помощи в проверке или налаживании оборота финансовых документов. Данные принципы должны соблюдаться независимо от области и характера проведения аудиторских проверок, а также спектра деятельности проверяемых хозяйствующих субъектов.
Аудиторские принципы призваны обеспечивать гарантии результатов проводимых проверок. В условиях изменения экономических реалий они периодически подвергаются изменениям и пересмотру, однако базовые основы этих принципов остаются неизменными. Они определяют подход к проведению проверок, масштабам проверок, вопросам методологии, видам отчетности и заключений.
При проведении финансовых проверок должен соблюдаться ряд обязательных правил. В качестве основы для принятия решений должны применяться этические профессиональные принципы аудита.
Основные принципы аудита включают объективность, честность, профессиональное поведение, добросовестность, независимость и конфиденциальность.
Общие принципы аудита, прежде всего, подразумевают объективность. Это беспристрастность, непредвзятость и неподвластность чьему бы то ни было влиянию при выполнении своих профессиональных функций при проведении проверки, а также в ходе формулирования выводов и оформления заключения.
Под принципом независимости понимается отсутствие у проверяющей фирмы или индивидуального аудитора родственной, имущественной, финансовой или иной заинтересованности в результатах проверки. Кроме того, аудитор также не должен быть никоим образом зависим от третьей стороны, которая может оказывать на него давление, влияя на те выводы, которые он может сделать по результатам конкретной деятельности.
Принципы аудита включают профессиональную компетентность, которая подразумевает владение должным объемом знаний и обладание необходимыми навыками, которые могут позволить аудитору качественно и квалифицированно оказывать свои услуги.
Профессиональное поведение аудитора предполагает полное соблюдение интересов общественного характера, умение поддерживать репутацию собственной профессии, не совершать поступки, которые несовместимы с оказанием профессиональных услуг и которые могут привести к потере доверия со стороны заказчиков услуг, нанести ущерб имиджу профессии.
Принцип добросовестности требует, при оказании аудитором услуг, использование своих способностей и полномочий с внимательностью, тщательностью и оперативностью.
Принцип конфиденциальности требует от аудиторов обеспечения сохранности всех документов, которые они получают или составляют в ходе проверок. Аудиторы не имеют права передать эти документы или копии документов третьим лицам, сообщать им сведения, содержащиеся в документах, без разрешения их собственников, кроме случаев, оговоренных законодательством.
В случае, когда аудиторская организация или аудитор является членом профсоюза, им следует придерживаться правил этики, которые предусматривают документы, принимаемые на добровольной основе этим профсоюзом.
Принципы аудита гласят, что в ходе планирования проверок, аудиторы должны относиться ко всем своим действиям и имеющейся в их распоряжении информации критично, с долей здравого скептицизма, поскольку всегда существуют обстоятельства, способные привести к сознательному или неосознанному искажению финансовой информации.
