Кредиторская задолженность - это что? Определение, причины возникновения

Кредиторская задолженность - распространенная проблема для многих компаний. Давайте разберемся, что это такое, откуда берется и как с ней бороться.

Определение кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - это долги компании перед контрагентами за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы. Она возникает, когда компания получает товары или услуги, но не платит за них сразу.

Более формальные определения:

По Большой советской энциклопедии - суммы денежных средств предприятия, подлежащие уплате юридическим или физическим лицам.
Согласно Бизнес-словарю - долги организации, которые она обязана погасить в пользу других лиц.

Причины возникновения кредиторской задолженности

Основные причины:

Разрыв по времени между получением товаров/услуг и их оплатой - наиболее распространенная причина.
Недостаток оборотных средств у компании для оплаты полученных товаров и услуг.
Умышленное затягивание платежей со стороны компании-должника.

Также причинами могут быть ошибки в планировании денежных потоков, сезонный характер бизнеса, общие финансовые трудности компании.

Расчет кредиторской задолженности

Для расчета кредиторской задолженности анализируются следующие данные:

Договоры с контрагентами
Первичные документы по поставкам - счета, накладные, акты
Данные бухгалтерского и налогового учета по счетам 60, 76

На основании этих данных составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Итоговое сальдо по этому счету на отчетную дату и будет суммой кредиторской задолженности.

Учет кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете для кредиторской задолженности предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":

Дт 60 Кт 51 - приняты к оплате счета за поставленные товары/услуги
Дт 60 Кт 71 - погашена задолженность перед контрагентом

Также часть кредиторской задолженности может учитываться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Кредиторская задолженность - это текущие финансовые обязательства компании, которые нужно погасить в установленный срок. Наличие таких обязательств оказывает давление на финансовое состояние организации, ограничивает ее ликвидность.

Если компания не может расплатиться в срок со своими кредиторами, она рискует получить штрафы, пени, а в крайнем случае - оказаться неплатежеспособной.

Поэтому отношения с кредиторами нужно выстраивать очень осторожно, не допуская образования неподъемных долгов.

Виды кредиторской задолженности

Различают несколько видов кредиторской задолженности:

По срокам погашения:
По отношению к процессу производства и реализации:
По принадлежности кредиторов:

Наиболее опасна для компании просроченная кредиторская задолженность, поскольку она грозит штрафами и потерей деловой репутации.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности позволяет оценить финансовые риски и ликвидность компании. В его рамках рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости
Период погашения
Доля просроченной задолженности

Также анализируется структура кредиторской задолженности по срокам, видам и контрагентам. Это позволяет понять, в чем причина ее роста и разработать меры по оптимизации.

Методы управления кредиторской задолженностью

Для управления кредиторской задолженностью компании могут использовать такие методы, как:

Синхронизация сроков оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Политика скидок для постоянных надежных клиентов
Факторинг
Учет векселей
Реструктуризация задолженности

Главная цель - не допустить увеличения просроченной и сомнительной задолженности, которые несут финансовые риски и угрозу банкротства.

Кредиторская задолженность - это показатель отчетности

Кредиторская задолженность - один из важнейших показателей финансовой отчетности компании. Она подлежит обязательному раскрытию в бухгалтерском балансе и пояснениях к нему.

Анализируя отчетность контрагента, кредитор может оценить:

Структуру задолженности по срокам и видам
Динамику изменения суммы задолженности
Риск неплатежеспособности компании

Высокий уровень и быстрый рост просроченной кредиторской задолженности - тревожный сигнал для инвесторов и кредиторов компании.

Претензионно-исковая работа с кредиторами

Если меры по досудебному урегулированию задолженности не дали результата, компания-кредитор может начать претензионно-исковую работу.

Основные этапы:

Направление претензии должнику
Подача искового заявления в арбитражный суд
Получение судебного решения о взыскании долга
Направление исполнительного листа в службу судебных приставов

К сожалению, далеко не всегда удается полностью взыскать долги через суд. Нужно тщательно анализировать платежеспособность должников и вести постоянный мониторинг расчетов.

Сроки исковой давности по кредиторской задолженности

Срок исковой давности определяет период, в течение которого кредитор вправе обратиться в суд для взыскания задолженности.

По общему правилу, он составляет 3 года и исчисляется с момента, когда у кредитора возникло право на иск.

Однако срок исковой давности может быть увеличен договором сторон до 10 лет.

При нарушении сроков давности иск может быть оставлен судом без рассмотрения.

Способы погашения кредиторской задолженности

Основные способы погашения кредиторской задолженности:

Оплата денежными средствами
Передача имущества
Взаимозачет встречных однородных требований
Новация долга
Зачет штрафных санкций

На практике чаще всего применяется оплата деньгами. Реже - передача имущества, ценных бумаг, недвижимости.

Реструктуризация кредиторской задолженности

Под реструктуризацией кредиторской задолженности понимают изменение сроков и порядка погашения задолженности в пользу должника.

К инструментам реструктуризации относят:

Пролонгацию договоров
Изменение графика платежей
Скидки на сумму долга и процентов

Реструктуризация помогает сохранить бизнес должников, испытывающих временные трудности с платежами.

Списание кредиторской задолженности

Списывать кредиторскую задолженность должник может в следующих случаях:

Истек срок исковой давности
Доказана невозможность взыскания долгов
Задолженность прощена кредитором
Компания-должник ликвидирована

Списанная кредиторка подлежит включению во внереализационные доходы.

Однако налоговые органы могут доначислить налоги, если сочтут списание необоснованным.

Налоговые последствия списания кредиторской задолженности

Списание кредиторки влечет определенные налоговые последствия:

НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению
Налог на прибыль нужно пересчитать в связи с внереализационными доходами
Возможно доначисление налогов и пеней по результатам налоговых проверок

Чтобы минимизировать риски, списанию долгов должна предшествовать тщательная аналитическая и юридическая работа.

Кредиторская задолженность при банкротстве

При банкротстве организации кредиторы вправе предъявить свои требования. Они подлежат включению в реестр для последующего погашения из конкурсной массы должника.

Очередность удовлетворения требований кредиторов определена законом о банкротстве. В первую очередь расчеты производятся по требованиям граждан, во вторую - по выплате выходных пособий увольняемым работникам.

К сожалению, кредиторам последних очередей зачастую не удается получить причитающиеся платежи в полном объеме из-за недостаточности конкурсной массы.

Меры по недопущению роста просроченной кредиторской задолженности

Чтобы не допустить увеличения просроченной кредиторки, компаниям следует:

Вести постоянный мониторинг расчетов с контрагентами
Закладывать резерв времени при планировании погашения обязательств
Иметь "подушку" денежных средств на расчетном счете
Прибегать к реструктуризации долгов при возникновении временных затруднений

Аудит кредиторской задолженности: цели и порядок проведения

Аудиторская проверка позволяет получить независимое заключение о достоверности отражения кредиторской задолженности в учете и отчетности.

В ходе аудита анализируются:

Первичные документы по поставкам и расчетам
Бухгалтерские записи по счетам 60, 76
Корреспонденция с контрагентами
Акты сверок

Результаты аудита позволяют выявить ошибки, мошенничество, оптимизировать взаимоотношения с кредиторами.

Особенности учета кредиторской задолженности в разных системах налогообложения

Порядок учета кредиторской задолженности имеет определенную специфику в зависимости от применяемой организацией системы налогообложения:

Общая система налогообложения (ОСНО). В основе учета кредиторской задолженности при ОСНО лежит принцип начисления - отражение доходов и расходов по факту их совершения.
Упрощенная система налогообложения (УСН). При УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу - в момент фактической оплаты. Это влияет на отражение кредиторской задолженности в отчетности.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При ЕНВД налоговый учет не ведется. Но в бухгалтерском учете отражается возникновение и погашение кредиторской задолженности.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Организации на ЕСХН не обязаны вести бухгалтерский учет. Но при этом они должны формировать налоговые декларации на основе первичной документации.

Региональные особенности работы с кредиторской задолженностью

Степень ответственности в работе с кредиторской задолженностью может отличаться в разных регионах России. Это связано с менталитетом, деловой культурой, уровнем правовой грамотности бизнеса.

В одних регионах наблюдается более серьезный подход к выполнению обязательств и неприятие задержек платежей. В других ситуация с распространением просроченной кредиторки может быть более напряженной.

Это необходимо учитывать, выстраивая систему управления долговыми обязательствами компании.

Особенности работы с кредиторской задолженностью в разных отраслях экономики

Специфика работы с кредиторской задолженностью определяется также отраслевой принадлежностью компании:

Промышленные предприятия. Для промышленных компаний характерны большие объемы производства, крупные партии закупок сырья и комплектующих, потребность в оборотном капитале. Это приводит к значительной кредиторской задолженности.
Строительные организации. В строительной отрасли распространены отсрочки платежей на период выполнения работ. Это также ведет к накоплению кредиторской задолженности в балансе компаний.
Торговые предприятия. Для оптовых и розничных торговых компаний характерна кредиторская задолженность перед поставщиками за полученные товары.

Влияние инфляции на кредиторскую задолженность

При высокой инфляции происходит обесценение кредиторской задолженности во времени. То есть, откладывая платежи, должники фактически погашают долги обесцененными денежными средствами.

С другой стороны, кредиторы несут потери из-за того, что получают реально меньшую стоимость по сравнению с периодом возникновения задолженности.

Зарубежный опыт регулирования кредиторской задолженности

В мировой практике существуют различные подходы к правовому регулированию кредиторской задолженности, срокам исковой давности, процедурам банкротства.

Изучение этого опыта позволяет повысить эффективность работы с должниками в России с учетом национальной специфики.

Передовой опыт российских компаний в управлении кредиторской задолженностью

Некоторые отечественные предприятия демонстрируют высокоэффективные результаты в части управления кредиторской задолженностью. Их практики стоит изучить и тиражировать.

АвтоВАЗ. На крупнейшем автозаводе России внедрена система KPI для контроля просроченной кредиторской задолженности в разрезе каждого поставщика. Это позволило существенно повысить платежную дисциплину.
НЛМК. Металлургический гигант НЛМК применяет технологию блокчейн для отслеживания взаиморасчетов с контрагентами. Информация в системе обновляется каждый час, обеспечивая высокую прозрачность.
РЖД. Холдинг РЖД внедрил автоматизированную систему контроля исполнения договоров, интегрированную с 1С. Это позволило оперативно отслеживать просрочки и принимать меры в работе с контрагентами.