Субсидиарная ответственность: кого касается и как применяется

Субсидиарная ответственность - актуальная тема для многих руководителей и собственников бизнеса. Но не все понимают ее суть и особенности применения на практике. Давайте разберемся, что такое субсидиарная ответственность, кого она касается, и как применяется в реальных условиях.

Понятие субсидиарной ответственности

Субсидиарная ответственность это ответственность, которую несет лицо дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником. Она отличается от других видов ответственности тем, что наступает, если основной должник не исполнил обязательства.

Основаниями для применения субсидиарной ответственности чаще всего являются:

• Банкротство организации.
• Невыплата заработной платы работникам.
• Вывод активов компании.
• Нарушение налогового законодательства.

Целью введения института субсидиарной ответственности является защита прав кредиторов и привлечение к ответственности недобросовестных участников рынка.

Кого касается субсидиарная ответственность

В первую очередь, субсидиарная ответственность касается руководителей организаций. Это генеральные и исполнительные директора, члены советов директоров, руководители филиалов и представительств. Они могут нести ответственность за доведение компании до банкротства, невыплату зарплат сотрудникам, сокрытие имущества от кредиторов.

Субсидиарную ответственность также несут учредители и участники организаций. К ним предъявляются претензии при недостатке имущества у самой компании для расчетов с кредиторами.

Лица, подписавшие проспект ценных бумаг, при наличии их вины несут солидарно субсидиарную ответственность за ущерб, причиненный эмитентом владельцу ценных бумаг вследствие содержащейся в указанном проспекте недостоверной, неполной и/или вводящей в заблуждение инвестора информации, подтвержденной ими

Особую категорию составляют так называемые контролирующие лица. Это юридические или физические лица, которые имеют возможность определять действия компании-должника. Контролирующие лица также могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.

В некоторых случаях к субсидиарной ответственности привлекают родственников владельцев и руководителей, если доказана их аффилированность и личная заинтересованность в нанесении ущерба кредиторам.

Основные случаи применения субсидиарной ответственности

Рассмотрим наиболее распространенные ситуации, когда в дело вступает субсидиарная ответственность:

• Банкротство организаций. При банкротстве компаний в первую очередь анализируют действия их руководителей и собственников. Если обнаруживаются признаки преднамеренного или фиктивного банкротства, лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности для покрытия убытков кредиторов.
• Невыплата заработной платы. Субсидиарную ответственность за невыплату зарплат несут руководители организаций. Работники вправе подать иск непосредственно к директору или генеральному директору, минуя саму компанию.
• Нарушения при выводе активов. Вывод активов может быть основанием для привлечения как руководителей, так и собственников компаний к субсидиарной ответственности. Например, если будет доказано, что активы были реализованы в пользу аффилированных лиц по заниженным ценам.

По данным Росстата, объем взысканной субсидиарной ответственности в России растет из года в год. В 2020 году он достиг 635 млрд рублей.

Нарушения налогового законодательства

Еще одним распространенным случаем применения субсидиарной ответственности являются нарушения налогового законодательства. К таким нарушениям относятся:

• Занижение налоговой базы.
• Неуплата или неполная уплата налогов.
• Сокрытие объектов налогообложения.
• Непредставление налоговой отчетности.

За подобные нарушения могут быть привлечены к субсидиарной ответственности как сами организации, так и их должностные лица - главный бухгалтер и руководитель.

Отсутствие бухгалтерского учета

Еще одним основанием для применения субсидиарной ответственности служит отсутствие надлежащего бухгалтерского учета в организации. Это может выражаться в:

• Отсутствии первичных документов.
• Несвоевременном или неполном отражении операций.
• Искажении бухгалтерской отчетности.

За такие нарушения, как правило, отвечает главный бухгалтер организации. Но в отдельных случаях субсидиарную ответственность могут понести и руководитель, и учредители фирмы.

Невнесение обязательных платежей

Субсидиарная ответственность может наступить и за несвоевременное перечисление обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. К таким платежам относятся:

• НДФЛ.
• Налог на прибыль.
• НДС.
• Страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.

В первую очередь, ответственность за невнесение обязательных платежей ложится на главного бухгалтера. Но солидарно с ним ее будут нести руководитель и учредители организации.

Нарушения трудового законодательства

Нередки случаи привлечения работодателей и их представителей к субсидиарной ответственности за нарушения трудового законодательства. В частности, к таким нарушениям относятся:

• Незаконные увольнения работников.
• Невыплата отпускных и выходных пособий.
• Принудительный неоплачиваемый отпуск.

За подобные нарушения в первую очередь отвечают руководители компаний и их заместители в кадровых и юридических вопросах.

Особенности привлечения главных бухгалтеров

Главный бухгалтер может быть привлечен к субсидиарной ответственности в случае, если его действия (бездействие) привели к убыткам организации, негативным налоговым последствиям или нарушению прав работников компании. При этом главбух отвечает субсидиарно в дополнение к ответственности самой организации.

Главный бухгалтер может оспорить обвинение в нанесении ущерба организации, если сможет доказать, что действовал в рамках своих должностных полномочий и не имел возможности повлиять на решения руководства компании.

При принятии решения о привлечении главного бухгалтера к субсидиарной ответственности суд может учесть смягчающие обстоятельства. К ним относятся непродолжительный стаж работы, отсутствие вины в сложившейся ситуации, частичное погашение убытков организации.

Обжалование решений о субсидиарной ответственности

Лицо, привлеченное к субсидиарной ответственности, имеет право обжаловать соответствующее решение суда. Обжалование возможно в суде апелляционной инстанции в течение месяца после вступления решения в законную силу.

Основания для отмены решения

К основным мотивам для отмены решения о субсидиарной ответственности относятся:

• Нарушение норм процессуального права.
• Неполнота исследования обстоятельств дела.
• Неправильное применение норм материального права.

При подтверждении данных оснований суд апелляционной инстанции может отменить решение о субсидиарной ответственности полностью или в части и направить дело на новое рассмотрение.

Возмещение убытков лицами с субсидиарной ответственностью

Лица, привлеченные к субсидиарной ответственности, обязаны возместить убытки кредиторов компании-должника. При этом возмещению подлежат как реальный ущерб, так и упущенная выгода.

В первую очередь взыскание обращается на имущество и средства самой организации-должника. Если их не хватает, требования предъявляются лицам с субсидиарной ответственностью в долях, соответствующих степени вины каждого.

Очередность удовлетворения требований

При недостаточности средств лиц с субсидиарной ответственностью для возмещения убытков их требования удовлетворяются в следующей очередности:

1. Требования граждан.
2. Требования по выплате выходных пособий и оплате труда.
3. Требования по обязательным платежам в бюджет.
4. Требования остальных кредиторов.

Последствия для деловой репутации

Помимо материальных последствий, субсидиарная ответственность чревата утратой деловой репутации для привлеченных к ней лиц. Добросовестные контрагенты и партнеры могут отказаться от сотрудничества с ними в будущем.

Восстановить деловую репутацию после привлечения к субсидиарной ответственности достаточно сложно. Для этого может потребоваться длительное время безупречной работы, а также компенсация убытков пострадавшим контрагентам.