Формула ЕНВД: показатели, примеры расчета, советы

В нашей стране существуют достаточно разнообразные виды систем налогообложения, возможных к применению для налогоплательщиков. Среди них: общая, УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН. Каждая система обладает своими достоинствами и недостатками. У каждой из них есть свои определенные условия применения, права перехода, сроки заполнения деклараций и уплаты налогов. В разных регионах России есть системы, разрешенные к применению и запрещенные. Так, например, система налогообложения в виде ЕНВД может быть использована не во всех областях РФ, а только там, где она утверждена на местном уровне. Однако этот факт не мешает ей быть весьма распространенной и популярной среди налогоплательщиков в последнее время.

Популярность системы обоснована ее преимуществами перед другими: независимость налога от доходности бизнеса, возможность использовать вычеты в виде страховых взносов, простота в отчетности, возможность не уплачивать ряд других налогов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль).

Сущность

Под ЕНВД понимают систему налогообложения, при которой уплачивается единый налог на вмененный доход, но не с реально полученной выручки, а с установленного законодательно вмененного дохода.

Основные преимущества применения системы следующие:

• не надо платить ряд других налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ);
• размер фактического дохода бывает выше вмененного, что положительно сказывается на исчислении налога;
• возможность снижения сумм налога за счет страховых сумм за работников и за себя (в случае ИП);
• нет необходимости пока регистрировать кассовый аппарат (до июля следующего года);
• очень простая отчетность и отсутствие сложных расчетов;

Недостатки системы:

• если вдруг фактически полученная сумма дохода ниже вмененного, то налог надо платить от последней суммы все равно;
• при больших площадях торговых точек в розницу сумма ЕНВД будет приличной (она оправдана только в ситуации, когда доходность за квартал превышает 2 млн рублей);
• не во всех регионах есть разрешение применять ЕНВД (например, в Москве запрещено);
• круг видов бизнеса ограничен;
• в случае, когда расходы выше 70-80 % от полученных доходов, то режим УСН «доходы минус расходы» выгодней;
• нет льгот для работников по социальным и страховым взносам;
• не подходит при ведении деятельности относительно юрлиц (надо вести отдельный учет УСН);
• отчетность сдается каждый квартал.

Основные плательщики ЕНВД

Основные типы налогоплательщиков по видам деятельности отражены ниже:

• варианты оказания бытовых услуг различных групп, видов, подвидов в соответствии с общероссийским классификатором;
• ветеринарные услуги по оказанию помощи животным;
• услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей;
• услуги предоставления во временное владение мест на стоянке и парковке, услуги по хранению автомашин;
• услуги по пассажирским и грузоперевозкам компаниями (либо индивидуальными предпринимателями), которые имеют на правах собственности 20 автосредств;
• торговля розничными товарами, которые продаются через магазины и торговые помещения, площадь которых составляет не более 150 квадратных метров;
• торговля в розницу при отсутствии торгового зала для реализации продукции (также нестационарная торговля);
• услуги питания для населения при отсутствии обслуживающего посетителей помещения;
• наружная реклама с применением конструкций;
• рекламные услуги, размещаемые на транспортных средствах;
• услуги по передаче во временное владение мест торговли;
• услуги временного размещения и проживания в виде гостиничных услуг (при площади размещения не более 500 квадратных метров).
• передача в аренду земельных участков.

Общие сведения, которые должен знать налогоплательщик

Все плательщики ЕНВД при исчислении данного налога и уплате применяют общие принятые правила и рекомендации в соответствии со ст. 26.3 НК РФ.

К особенностям относятся:

• правовая база по части исчисления и уплаты ЕНВД регулируется ФЗ РФ № 155 от 22.07.2008, гл. 26.3 НК РФ, ст. 346.26 гл. 26.3. НК РФ, Приказ ФНС № ММВ-7-6/941 от 11.12.2012, прочими местными правовыми актами;
• постановка на учет проводится путем подачи необходимых документов и заявления по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2 (для ИП);
• подачу необходимо осуществлять в тот орган ИФНС, где находится объект «вмененной» деятельности;
• разрешается совмещение с режимами УСН и ОСНО;
• крайний срок уплаты налога – 25 число;
• возможность снизить налог за счет уплаченных сумм страховых взносов, но не более 50 % от суммы исчисления налога;
• срок сдачи декларации до 20 числа;
• возможность снизить суммы налога за счет уплаченных значений страховых взносов за себя для ИП.

Формула ЕНВД и расчет по ней

Применение данной системы налогообложения имеет особенность, которая заключается в том, что при расчете не учитываются фактические доходы налогоплательщика, а только его вмененный доход. Поэтому сумма налога практически не меняется в течение года. Только в ситуации изменения множителей-дефляторов.

Данный налог рассчитывается по единой схеме для любого предприятия РФ независимо от статуса и ОПФ. Проводят учет следующих элементов:

• базовая доходность как условный размер дохода, который может быть потенциально получен с данного вида бизнеса (он зависит от типа деятельности);
• физический показатель, при котором подразумевают используемые предпринимательские объекты, то есть число автомашин, число мест посадки пассажиров, площадь для торговли и обслуживания и т. д.;
• К1 и К2 – множители, которые корректируют налоговую базу;
• период деятельности (обычно это 3 месяца);
• ставка налога (составляет 15 % от суммы результата).

Общая калькуляционная формула для расчета ЕНВД выглядит так:

ЕНВД = (налоговая база * ставка 15 %) – страховые взносы.

Сумма страховых взносов за работников учитывается в размере не более 50 % от суммы исчисленного налога.

Суммы, которые были не учтены при расчете формулы ЕНВД в ситуации снижения налога по страховым взносам на следующий календарный год не могут быть перенесены (письмо Минфина РФ № 03-11-09/2852 от 26.01.2016).

Правила расчета

Объектом налогообложения является не общая сумма полученного дохода, а сумма вмененного дохода, которая фиксируется в законах. Она может быть рассчитана для формулы ЕНВД таким образом:

БД = ФП * К1 * К2,

где БД – сумма вмененного дохода.

ФП – физический показатель, который характерен для конкретного типа деятельности субъекта.

К1 – дефлятор-множитель, он установлен государственно и не может быть изменен. Одинаков для всех областей России. Равен 1,868 в 2018 году (приказ Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017 г.).

К2 – «годичный» коэффициент. Он учитывает особенности деятельности и место ведения бизнеса. Расчет коэффициента К2 для ЕНВД и формула его расчета описаны ниже.

Как определить значение множителя К2?

Чтобы узнать о возможностях применения значения К2, можно воспользоваться официальным сайтом налоговой инспекции. Данный сервис позволяет налогоплательщикам получить полную исчерпывающую информацию по вопросам исчисления ЕНВД в регионах.

Для этого необходимо выполнить следующие действия:

1. Зайти на сайт налоговой инспекции.
2. Выбрать регион.
3. Найти раздел про особенности регионального законодательства и найти информацию по коэффициенту.

Значение К2 по критериям

Формула К2 ЕНВД при расчетах может быть определена в соответствии с выявленными особенностями ведения бизнеса.

Значение К2 для населенных пунктов установлено следующим образом в зависимости от численности населения, что отражено в таблице.

Далее выбранные значения применяют в формуле ЕНВД.

Какие существуют нюансы?

Работать на ЕНВД независимо от вида деятельности не могут такие организации, как учреждения образования, социального обеспечения, здравоохранения.

Многие компании не знают, что добровольный переход на ЕНВД также осуществляется по заявлению, которое нужно составить и принести в налоговый орган. То есть нужно встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме заявления ЕНВД-1 (2). При подаче заявления необходимо приложить ряд документов.

Пример расчета № 1. ИП с наемными работниками

Исходные данные для примера расчетов по формуле ЕНВД:

• вид деятельности - ремонт часов;
• место ведения бизнеса г. Белгород;
• К2 для данного бизнеса равен 0,18;
• значение базовой доходности для данного вида бизнеса составляет 7500 рублей;
• физическим показателем является численность работников компании (в нашем примере расчет проводим так: 5 чел. + 5 чел. + 5 чел. = 15 человек);
• значение множителя К1 – 1,868.

Проводим калькуляцию налога.

База налога:

БД = ФП * К1 * К2.

Расчет:

БД = 7500 * 15 * 1,868 * 0,18 = 37827 руб.

Сам налог:

ЕНВД = БД * 15 %.

Расчет налога:

ЕНВД = 37827 * 0,15 = 5674 руб.

Применяем вычет по работникам к сумме налога.

Составляем расчет отчислений по страховым выплатам с целью применения в формуле расчета ЕНВД.

Общая сумма выплат в месяц по страхованию составляет 56400 рублей по всем работникам. За квартал сумма составит:

56400 * 3 = 169 200 рублей.

Исчисляем половину от суммы начисленного налога в формуле расчета ЕНВД:

5674 / 2 = 2837 рублей.

Уменьшаем сумму налога на эту половину, так как сумма выплат по страхованию намного больше, чем 2837 рублей.

Тогда сумма налога к уплате составит:

5674 – 2837 = 2837 рублей.

Пример расчета № 2. Расчет для розничной торговли

Исходные данные для расчета формулы ЕНВД для ИП:

• форма ведения деятельности – ИП без работников;
• размер полученного дохода в год - до 300 000 рублей;
• добровольное страхование не применяется;
• вид деятельности - розничная торговля обувью;
• площадь магазинчика – 10 квадратных метров;
• расположение – в торговом центре города Белгорода (стационарная площадь);
• базовая доходность - 1800 рублей;
• физический показатель – 10 квадратных метров;
• К1 = 1,868;
• К2 = 1.

Далее необходимо вычислить суммы страховых выплат.

Расчет страховых выплат ИП за себя при применении в расчетах формулы налога по ЕНВД:

1. ПФР – 26545 рублей;
2. ОМС – 5840 рублей;
3. ИТОГО: 32385 рублей.

Расчет суммы страховых взносов за квартал:

32385 /4 = 8096 руб.

Расчет базы налогообложения за месяц для формулы расчета ЕНВД для ИП:

1800 * 10 * 1,868 * 1 = 33624 руб.

Расчет налога за месяц:

33624 * 0,15 = 5044 руб.

Формула расчета налога ЕНВД за квартал:

5044 * 3= 15131 руб.

Расчет суммы с учетом страховых взносов:

15131 - 8096 = 7035 руб.

Сумма налог ЕНВД, причитающегося к оплате за квартал, составила 7035 рублей.

Основные моменты и сложности при расчете. Рекомендации

Вопрос № 1. Каковы особенности исчисления прочих налогов при применении ЕНВД?

Ответ: При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество.

Вопрос № 2. Если организация ИП без наемных работников, каким образом можно уменьшить сумму налога?

Ответ: Для таких компаний сумма ЕНВД может быть уменьшена на всю сумму отчислений по страховым взносам ИП за себя. Она должна быть не только начислена, но и уплачена.

Вопрос № 3. Какова форма декларации по отчету?

Ответ: Для отчетности применяется форма декларации КНД 1152016

Бланк налоговой декларации представлен в приложении.

Заключение

Единый налог на вмененный доход представляет собой систему налогообложения, которая относится к специальным режимам, применяемую как организациями, так и индивидуальными предприятиями. Главной особенностью системы является замена основных налогов одним единственным и упрощение отчетности. Главной особенностью исчисления налога является применение и расчет коэффициента К2 для того, чтобы рассчитать ЕНВД по формуле.

Расчет ЕНВД не представляет особой сложности. Тут достаточно иметь под рукой значения необходимых коэффициентов, которые общеприняты либо установлены законодательно. Главной особенностью режима является отсутствие зависимости начисленного налога от величины полученного дохода.

Возможность применения ЕНВД регламентируется законодательными актами и актами местных органов. Порядок уплаты ЕНВД может быть различным в определенных областях, что связано с разными значениями коэффициента К2.

В рамках данной статьи мы также рассмотрели основные особенности исчисления ЕНВД в городе Белгороде.