В 2023 году изменились правила заполнения формы 6-НДФЛ. Особое внимание следует уделить строке 020, которая вызывает много вопросов у бухгалтеров. В этой статье разберем все нюансы заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ: что туда входит, какие периоды отражать, какие ошибки чаще всего встречаются. Получите четкое представление о порядке заполнения строки 020 6-НДФЛ.
Что отражается в строке 020 формы 6-НДФЛ
Строка 020 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения обобщенной суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанной за последние три месяца отчетного периода. Иными словами, в этой строке указывается итоговая сумма НДФЛ, которую работодатель должен перечислить в бюджет за три последних месяца периода, за который сдается отчет.
Например:
- В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 020 отражается НДФЛ за январь, февраль и март.
- В отчете за полугодие в строке 020 указывается НДФЛ за апрель, май и июнь.
- В 6-НДФЛ за 9 месяцев в этой строке суммируется НДФЛ за июль, август и сентябрь.
Обратите внимание, что в расчете 6-НДФЛ за год в строку 020 включается НДФЛ за октябрь, ноябрь и декабрь. При этом в отчетность за 1 квартал следующего года нужно включить НДФЛ по зарплате за декабрь отчетного года, выплаченной в январе следующего года.
В строке 020 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года отражается НДФЛ по зарплате за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года.
В строку 020 включается НДФЛ со всех видов доходов, которые облагаются НДФЛ, в том числе:
- заработная плата;
- премии;
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности;
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- и другие доходы, облагаемые НДФЛ.
Таким образом, строка 020 6-НДФЛ содержит всю информацию об удержанном НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода. Эти данные крайне важны для контроля полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет.
Новые требования к заполнению строки 020 с 2023 года
Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года, вступили в силу новые требования к заполнению строки 020 формы 6-НДФЛ.
Во-первых, изменились отчетные периоды, за которые нужно отражать суммы НДФЛ. Если раньше в строке 020 указывался НДФЛ за последние 3 календарных месяца, то теперь периоды сдвинулись:
- В 1 квартале - НДФЛ за период с 1 января по 22 марта.
- В полугодии - НДФЛ с 23 марта по 22 июня.
- В 9 месяцах - НДФЛ с 23 июня по 22 сентября.
- В году - НДФЛ с 23 сентября по 31 декабря.
Кроме того, общая сумма НДФЛ в строке 020 теперь должна делиться на части:
- Сумма НДФЛ, подлежащая уплате по 1-му сроку внутри 3-месячного периода.
- Сумма НДФЛ по 2-му сроку.
- Сумма НДФЛ по 3-му сроку.
Это связано с новыми правилами уплаты НДФЛ частями внутри квартала. Теперь для контроля поступления налога требуется разбивка общей суммы НДФЛ на части.
Еще одним нововведением стало контрольное соотношение между строками 020 и 160. Сумма НДФЛ в этих строках должна совпадать в расчете за год. Это важно для проверки правильности заполнения отчетности.
Таким образом, теперь заполнение строки 020 требует большего внимания и знания новых правил. Это поможет избежать ошибок.
Типичные ошибки при заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ
Несмотря на кажущуюся простоту, строка 020 нередко заполняется с ошибками. Рассмотрим наиболее распространенные:
- Указываются неверные отчетные периоды. Например, в 1 квартале в строку 020 включается НДФЛ за январь, февраль и март, а нужно за период с 1 января по 22 марта.
- Неправильно распределяются суммы НДФЛ по месяцам внутри 3-месячного периода. Данные по месяцам должны строго соответствовать установленным срокам перечисления НДФЛ.
- Итоговая сумма НДФЛ не совпадает с суммой по месяцам. Это грубейшая ошибка, которая искажает отчетность.
- Забывают включить НДФЛ по зарплате за декабрь прошлого года в строку 020 отчета за 1 квартал текущего года.
- Не выполняется новое контрольное соотношение строк 020 и 160 за год. Суммы должны быть равны.
К сожалению, такие ошибки нередко влекут за собой штрафы и доначисление НДФЛ по результатам камеральных проверок. Чтобы их избежать, нужно четко знать порядок заполнения строки 020 и все нюансы.
Рекомендации по заполнению строки 020 формы 6-НДФЛ
Чтобы избежать ошибок при заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ, рекомендуется придерживаться следующих правил:
- Внимательно определять отчетный период для отражения сумм НДФЛ в строке 020 в соответствии с новыми требованиями.
- Строго следовать порядку распределения общей суммы НДФЛ по конкретным месяцам внутри 3-месячного периода.
- Обязательно проверять соответствие итоговой суммы НДФЛ сумме значений по месяцам перед сдачей отчетности.
- Контролировать учет НДФЛ по зарплате за декабрь предыдущего года при заполнении отчета за 1 квартал.
- Выполнять новое контрольное соотношение строк 020 и 160 расчета за год.
Кроме того, рекомендуется регулярно отслеживать разъяснения налоговых органов по заполнению строки 020. Это поможет вовремя корректировать порядок заполнения и избегать ошибок.
Примеры правильного заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
Рассмотрим на примерах, как правильно заполнять строку 020 с учетом всех требований:
Пример заполнения строки 020 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:
- В строку 020 включаем НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.03.2023.
- Распределяем сумму по срокам уплаты НДФЛ внутри этого периода.
- Добавляем НДФЛ по зарплате за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года.
- Проверяем соответствие итоговой суммы в строке 020 сумме по срокам уплаты НДФЛ.
Пример заполнения строки 020 в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года:
- В строку 020 вносим данные за период 23.06.2023 - 22.09.2023.
- Распределяем общую сумму НДФЛ по срокам уплаты за этот период.
- Проверяем соответствие итоговой суммы в строке 020 сумме по срокам.
- Контролируем отсутствие данных за декабрь 2022 года (их включали в 1 квартал).
Такой пошаговый подход позволит избежать ошибок и гарантировать корректное заполнение строки 020.
Частые вопросы о заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ
Рассмотрим ответы на наиболее часто задаваемые вопросы о строке 020 формы 6-НДФЛ:
Вопрос: Как в строке 020 отразить НДФЛ с премии за 2022 год, выплаченной в январе 2023 года?
Ответ: этот НДФЛ нужно включить в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, так как выплата произведена в январе 2023 года.
Вопрос: Нужно ли пересчитывать строку 020 за прошлые периоды, если в отчетности выявлена ошибка?
Ответ: Да, при выявлении ошибки за прошлые периоды нужно подать уточненную отчетность 6-НДФЛ с исправленными данными строки 020.
Вопрос: Можно ли в строке 020 отразить НДФЛ, который перечислен в бюджет позже установленного срока?
Ответ: Да, в строке 020 указывается весь исчисленный НДФЛ вне зависимости от фактической даты перечисления.
Административная и налоговая ответственность за ошибки в строке 020 формы 6-НДФЛ
Ошибки в заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ могут повлечь следующие негативные последствия:
- Штрафы за неправильное заполнение отчетности по НДФЛ.
- Доначисление неуплаченного НДФЛ по результатам камеральной проверки.
- Необходимость подачи уточненного расчета 6-НДФЛ.
- Риск претензий со стороны налоговой службы.
Поэтому очень важно внимательно и правильно заполнять строку 020. Это позволит избежать штрафов и дополнительных начислений по НДФЛ.
Автоматизация заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
Процесс заполнения строки 020 можно автоматизировать с помощью специальных бухгалтерских программ.
Современные системы позволяют:
- Автоматически рассчитывать сумму НДФЛ для строки 020 на основе данных о начисленной зарплате.
- Распределять эту сумму по установленным срокам уплаты НДФЛ.
- Контролировать корректность расчета строки 020 по заданным параметрам.
- Формировать специальные отчеты для проверки строки 020 перед сдачей.
Это позволяет свести к минимуму риск ошибок из-за «ручного» заполнения.
Как выбрать программу
При выборе системы автоматизации обратите внимание на следующие функции:
- Автоматический расчет строки 020 по заданным правилам.
- Гибкие настройки параметров расчета строки 020.
- Механизмы контроля корректности расчета строки 020.
- Формирование отчетов по строке 020.
- Интеграция с другими разделами программы.
Это обеспечит надежность и удобство автоматизированного заполнения строки 020.
Разъяснения Минфина и ФНС о заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ
Рассмотрим ключевые разъяснения контролирующих органов, касающиеся заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ.
Отражение НДФЛ по срокам уплаты
Согласно Письму ФНС России от 12.04.2021 No БС-4-11/4935@, в строке 020 указывается НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода, а в строках 021-023 этот НДФЛ распределяется по срокам уплаты в бюджет.
Учет НДФЛ за декабрь предыдущего года
В письме ФНС России от 22.05.2023 No БС-4-11/6401 отмечено, что НДФЛ по зарплате за декабрь предыдущего года, выплаченной в январе, отражается в строке 020 отчета за 1 квартал текущего года.
Новые контрольные соотношения
Согласно Письму ФНС России от 22.05.2023 No БС-4-11/6401@, строки 020 и 160 должны совпадать в годовом отчете 6-НДФЛ.
Другие разъяснения также следует отслеживать для правильного заполнения строки 020.
