Строка 020 6-НДФЛ - особенности заполнения, требования и рекомендации

В 2023 году изменились правила заполнения формы 6-НДФЛ. Особое внимание следует уделить строке 020, которая вызывает много вопросов у бухгалтеров. В этой статье разберем все нюансы заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ: что туда входит, какие периоды отражать, какие ошибки чаще всего встречаются. Получите четкое представление о порядке заполнения строки 020 6-НДФЛ.

Что отражается в строке 020 формы 6-НДФЛ

Строка 020 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения обобщенной суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанной за последние три месяца отчетного периода. Иными словами, в этой строке указывается итоговая сумма НДФЛ, которую работодатель должен перечислить в бюджет за три последних месяца периода, за который сдается отчет.

Например:

• В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 020 отражается НДФЛ за январь, февраль и март.
• В отчете за полугодие в строке 020 указывается НДФЛ за апрель, май и июнь.
• В 6-НДФЛ за 9 месяцев в этой строке суммируется НДФЛ за июль, август и сентябрь.

Обратите внимание, что в расчете 6-НДФЛ за год в строку 020 включается НДФЛ за октябрь, ноябрь и декабрь. При этом в отчетность за 1 квартал следующего года нужно включить НДФЛ по зарплате за декабрь отчетного года, выплаченной в январе следующего года.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года отражается НДФЛ по зарплате за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года.

В строку 020 включается НДФЛ со всех видов доходов, которые облагаются НДФЛ, в том числе:

• заработная плата;
• премии;
• отпускные;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• и другие доходы, облагаемые НДФЛ.

Таким образом, строка 020 6-НДФЛ содержит всю информацию об удержанном НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода. Эти данные крайне важны для контроля полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет.

Новые требования к заполнению строки 020 с 2023 года

Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года, вступили в силу новые требования к заполнению строки 020 формы 6-НДФЛ.

Во-первых, изменились отчетные периоды, за которые нужно отражать суммы НДФЛ. Если раньше в строке 020 указывался НДФЛ за последние 3 календарных месяца, то теперь периоды сдвинулись:

• В 1 квартале - НДФЛ за период с 1 января по 22 марта.
• В полугодии - НДФЛ с 23 марта по 22 июня.
• В 9 месяцах - НДФЛ с 23 июня по 22 сентября.
• В году - НДФЛ с 23 сентября по 31 декабря.

Кроме того, общая сумма НДФЛ в строке 020 теперь должна делиться на части:

1. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате по 1-му сроку внутри 3-месячного периода.
2. Сумма НДФЛ по 2-му сроку.
3. Сумма НДФЛ по 3-му сроку.

Это связано с новыми правилами уплаты НДФЛ частями внутри квартала. Теперь для контроля поступления налога требуется разбивка общей суммы НДФЛ на части.

Еще одним нововведением стало контрольное соотношение между строками 020 и 160. Сумма НДФЛ в этих строках должна совпадать в расчете за год. Это важно для проверки правильности заполнения отчетности.

Таким образом, теперь заполнение строки 020 требует большего внимания и знания новых правил. Это поможет избежать ошибок.

Типичные ошибки при заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ

Несмотря на кажущуюся простоту, строка 020 нередко заполняется с ошибками. Рассмотрим наиболее распространенные:

1. Указываются неверные отчетные периоды. Например, в 1 квартале в строку 020 включается НДФЛ за январь, февраль и март, а нужно за период с 1 января по 22 марта.
2. Неправильно распределяются суммы НДФЛ по месяцам внутри 3-месячного периода. Данные по месяцам должны строго соответствовать установленным срокам перечисления НДФЛ.
3. Итоговая сумма НДФЛ не совпадает с суммой по месяцам. Это грубейшая ошибка, которая искажает отчетность.
4. Забывают включить НДФЛ по зарплате за декабрь прошлого года в строку 020 отчета за 1 квартал текущего года.
5. Не выполняется новое контрольное соотношение строк 020 и 160 за год. Суммы должны быть равны.

К сожалению, такие ошибки нередко влекут за собой штрафы и доначисление НДФЛ по результатам камеральных проверок. Чтобы их избежать, нужно четко знать порядок заполнения строки 020 и все нюансы.

Рекомендации по заполнению строки 020 формы 6-НДФЛ

Чтобы избежать ошибок при заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ, рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Внимательно определять отчетный период для отражения сумм НДФЛ в строке 020 в соответствии с новыми требованиями.
2. Строго следовать порядку распределения общей суммы НДФЛ по конкретным месяцам внутри 3-месячного периода.
3. Обязательно проверять соответствие итоговой суммы НДФЛ сумме значений по месяцам перед сдачей отчетности.
4. Контролировать учет НДФЛ по зарплате за декабрь предыдущего года при заполнении отчета за 1 квартал.
5. Выполнять новое контрольное соотношение строк 020 и 160 расчета за год.

Кроме того, рекомендуется регулярно отслеживать разъяснения налоговых органов по заполнению строки 020. Это поможет вовремя корректировать порядок заполнения и избегать ошибок.

Примеры правильного заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим на примерах, как правильно заполнять строку 020 с учетом всех требований:

Пример заполнения строки 020 в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:

• В строку 020 включаем НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.03.2023.
• Распределяем сумму по срокам уплаты НДФЛ внутри этого периода.
• Добавляем НДФЛ по зарплате за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года.
• Проверяем соответствие итоговой суммы в строке 020 сумме по срокам уплаты НДФЛ.

Пример заполнения строки 020 в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года:

• В строку 020 вносим данные за период 23.06.2023 - 22.09.2023.
• Распределяем общую сумму НДФЛ по срокам уплаты за этот период.
• Проверяем соответствие итоговой суммы в строке 020 сумме по срокам.
• Контролируем отсутствие данных за декабрь 2022 года (их включали в 1 квартал).

Такой пошаговый подход позволит избежать ошибок и гарантировать корректное заполнение строки 020.

Частые вопросы о заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим ответы на наиболее часто задаваемые вопросы о строке 020 формы 6-НДФЛ:

Вопрос: Как в строке 020 отразить НДФЛ с премии за 2022 год, выплаченной в январе 2023 года?

Ответ: этот НДФЛ нужно включить в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, так как выплата произведена в январе 2023 года.

Вопрос: Нужно ли пересчитывать строку 020 за прошлые периоды, если в отчетности выявлена ошибка?

Ответ: Да, при выявлении ошибки за прошлые периоды нужно подать уточненную отчетность 6-НДФЛ с исправленными данными строки 020.

Вопрос: Можно ли в строке 020 отразить НДФЛ, который перечислен в бюджет позже установленного срока?

Ответ: Да, в строке 020 указывается весь исчисленный НДФЛ вне зависимости от фактической даты перечисления.

Административная и налоговая ответственность за ошибки в строке 020 формы 6-НДФЛ

Ошибки в заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ могут повлечь следующие негативные последствия:

• Штрафы за неправильное заполнение отчетности по НДФЛ.
• Доначисление неуплаченного НДФЛ по результатам камеральной проверки.
• Необходимость подачи уточненного расчета 6-НДФЛ.
• Риск претензий со стороны налоговой службы.

Поэтому очень важно внимательно и правильно заполнять строку 020. Это позволит избежать штрафов и дополнительных начислений по НДФЛ.

Автоматизация заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Процесс заполнения строки 020 можно автоматизировать с помощью специальных бухгалтерских программ.

Современные системы позволяют:

• Автоматически рассчитывать сумму НДФЛ для строки 020 на основе данных о начисленной зарплате.
• Распределять эту сумму по установленным срокам уплаты НДФЛ.
• Контролировать корректность расчета строки 020 по заданным параметрам.
• Формировать специальные отчеты для проверки строки 020 перед сдачей.

Это позволяет свести к минимуму риск ошибок из-за «ручного» заполнения.

Как выбрать программу

При выборе системы автоматизации обратите внимание на следующие функции:

• Автоматический расчет строки 020 по заданным правилам.
• Гибкие настройки параметров расчета строки 020.
• Механизмы контроля корректности расчета строки 020.
• Формирование отчетов по строке 020.
• Интеграция с другими разделами программы.

Это обеспечит надежность и удобство автоматизированного заполнения строки 020.

Разъяснения Минфина и ФНС о заполнении строки 020 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим ключевые разъяснения контролирующих органов, касающиеся заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ.

Отражение НДФЛ по срокам уплаты

Согласно Письму ФНС России от 12.04.2021 No БС-4-11/4935@, в строке 020 указывается НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода, а в строках 021-023 этот НДФЛ распределяется по срокам уплаты в бюджет.

Учет НДФЛ за декабрь предыдущего года

В письме ФНС России от 22.05.2023 No БС-4-11/6401 отмечено, что НДФЛ по зарплате за декабрь предыдущего года, выплаченной в январе, отражается в строке 020 отчета за 1 квартал текущего года.

Новые контрольные соотношения

Согласно Письму ФНС России от 22.05.2023 No БС-4-11/6401@, строки 020 и 160 должны совпадать в годовом отчете 6-НДФЛ.

Другие разъяснения также следует отслеживать для правильного заполнения строки 020.