Как правильно учитывать операционные доходы и расходы?
Правильный учет доходов и расходов — залог успешного бизнеса. В статье разберем, что такое операционные доходы и расходы, как их классифицировать, учитывать и анализировать. Узнаете, как оптимизировать налогообложение и повысить прибыльность за счет грамотной работы с этими статьями отчетности.
1. Понятие операционных доходов и расходов
Операционные доходы и расходы - это особая категория в бухгалтерском и налоговом учете. Операционные доходы - это поступления от неосновной деятельности организации. К ним относятся:
- Доходы от предоставления активов в аренду
- Доходы от патентов и лицензий
- Дивиденды по ценным бумагам
- Доходы от продажи имущества
Операционные расходы - это издержки, не связанные напрямую с производством и реализацией. Например:
- Расходы на аренду активов
- Амортизация нематериальных активов
- Расходы по кредитам и займам
- Отчисления в резервы
Термин "операционные доходы и расходы" появился в российском законодательстве в 1990-х годах. До 2006 года они выделялись в отдельную группу внереализационных доходов и расходов. После отмены этого деления операционные остались только как экономический термин.
В международных стандартах финансовой отчетности используется похожая классификация на operating income и expenses. Это позволяет проводить сравнительный анализ компаний по единым критериям.
2. Классификация операционных доходов
Существует несколько видов операционных доходов в зависимости от их источника:
- Доходы от предоставления активов в аренду или временное пользование. Например, компания сдает в аренду офис, склад, оборудование. Это генерирует регулярный доход.
- Доходы от передачи прав на интеллектуальную собственность по лицензионным договорам. Компания может предоставлять право использования товарного знака, патента, ноу-хау.
- Доходы в виде дивидендов от участия в уставном капитале других организаций. Такие доходы получает компания-акционер.
- Доходы от продажи внеоборотных активов - основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. Это разовые доходы от реализации имущества.
К прочим операционным доходам можно отнести штрафы, пени, неустойки, полученные от контрагентов. Также сюда входят возмещения причиненных убытков и прочие аналогичные поступления.
Такая классификация помогает выделить устойчивые источники операционных доходов и оптимизировать эту часть деятельности.
3. Классификация операционных расходов
Операционные расходы также можно разделить на группы:
- Расходы, связанные с получением во временное пользование различных активов - арендная плата, лизинговые платежи.
- Расходы на приобретение и использование объектов интеллектуальной собственности - патентов, лицензий, программного обеспечения.
- Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - уплаченные дивиденды, отчисления в фонды.
- Проценты по кредитам и займам, расходы на услуги банков.
- Расходы на создание резервов под обесценение активов.
К прочим операционным расходам относят штрафы, пени, неустойки, возмещение причиненных убытков, списание безнадежных долгов и прочие аналогичные затраты.
Такая классификация необходима для выявления наиболее затратных операционных процессов и их оптимизации.
4. Учет операционных доходов и расходов
Для правильного учета операционных доходов и расходов нужно:
- Оформлять первичные документы по каждой операции - акты, счета-фактуры, накладные.
- В бухгалтерском учете отражать на счете 91 с подробной аналитикой.
- Анализировать поступления и списания по разным источникам доходов и направлениям расходов.
- Отслеживать соотношение операционных доходов и расходов для оценки эффективности.
Операционные доходы и расходы нужно обособленно учитывать от основной деятельности, чтобы видеть реальную картину финансовых результатов. Это позволяет выявлять наименее прибыльные операции и оптимизировать их.
Для учета операционных доходов применяются следующие проводки:
| Дт 51 | Кт 91-1 |
| Дт 62 | Кт 91-1 |
Для учета операционных расходов:
| Дт 91-2 | Кт 60 |
| Дт 91-2 | Кт 76 |
Таким образом, используя отдельные субсчета и аналитику, можно вести детальный учет операционных доходов и расходов.
5. Анализ операционных доходов и расходов
Для анализа операционной деятельности можно использовать несколько показателей:
- Доля операционных доходов в общей выручке компании. Это показывает, насколько значимы операционные доходы для бизнеса.
- Доля операционных расходов в общих издержках. Демонстрирует уровень операционных затрат.
- Соотношение операционных доходов и расходов. Позволяет оценить рентабельность операционной деятельности.
- Динамика операционных доходов и расходов. Нужна для мониторинга тенденций.
Сравнивая эти показатели с предыдущими периодами и данными конкурентов, можно делать выводы об эффективности управления операционными потоками.
6. Оптимизация операционных доходов
Чтобы увеличить операционные доходы, компания может:
- Найти дополнительные источники дохода от временного использования активов.
- Активнее продавать лицензии и патенты.
- Увеличить дивидендные выплаты для дочерних предприятий.
- Продавать неиспользуемое имущество.
Также важно проанализировать, все ли возможные операционные доходы учитываются и используются.
7. Оптимизация операционных расходов
Чтобы снизить операционные расходы, можно:
- Пересмотреть договоры аренды, лизинга.
- Отказаться от дорогостоящих лицензий и патентов.
- Рефинансировать кредиты и займы.
- Оптимизировать отчисления и страховые взносы.
Важно проанализировать каждую статью операционных расходов и найти возможности для экономии.
8. Налогообложение операционных доходов и расходов
При расчете налога на прибыль операционные доходы учитываются в общем порядке. А вот с операционными расходами есть нюансы:
- Некоторые не учитываются или ограничены по сумме.
- Расходы на приобретение нематериальных активов списываются частями.
- Нужно убедиться, что расход имеет документальное подтверждение.
Грамотная оптимизация операционных доходов и расходов в налоговом учете позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес.