Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать налоговую отчетность в установленные законодательством сроки. Порядок и формы отчетности зависят от выбранной ИП системы налогообложения. Для упрощенной системы налогообложения предусмотрена упрощенная отчетность в виде налоговой декларации по форме КНД 1152016. При патентной системе отчетность сдается по итогам квартала. На общем режиме налогообложения перечень отчетности шире и включает декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, статотчетность.
Основные требования к отчетности ИП
Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать налоговую отчетность в налоговые органы. Отчетность позволяет контролировать правильность исчисления налогов ИП. Для разных режимов налогообложения установлены разные формы и сроки отчетности.
Основными формами отчетности ИП являются:
- декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма 3-НДФЛ;
- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) - форма НДФЛ;
- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности - форма ЕНВД.
Также ИП могут представлять нулевую отчетность, если в отчетном периоде не вели деятельность, не получали доходов.
Отчетность ИП на УСН в 2018 году
ИП на УСН представляют налоговую декларацию по форме КНД 1152016. Срок сдачи - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
В декларации отражаются следующие показатели:
- Сумма полученных доходов;
- Сумма произведенных расходов;
- Налоговая база;
- Сумма исчисленного налога;
- Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по налогу;
- Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.
Также к декларации прилагаются приложения с расшифровкой отдельных показателей.
Сдача отчетности ИП на общем режиме налогообложения
При общем режиме налогообложения ИП сдают следующие формы:
- Декларация 3-НДФЛ с расчетом НДФЛ - срок сдачи не позднее 30 апреля;
- Декларация по налогу на прибыль - срок сдачи не позднее 30 марта;
- Декларация по НДС в налоговые органы - срок сдачи не позднее 20-го числа месяца;
- Расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.
Также сдается статистическая отчетность в Росстат и ФСС.
Особенности сдачи отчетности индивидуальными предпринимателями
Индивидуальные предприниматели имеют ряд особенностей при сдаче налоговой отчетности по сравнению с юридическими лицами. Главное отличие заключается в том, что ИП сдают отчетность как физические лица.
При этом на ИП распространяются общие требования к порядку заполнения налоговых деклараций и соблюдению сроков сдачи. Формы отчетности для ИП такие же, как для организаций.
Какую отчетность обязан сдавать ИП
Индивидуальный предприниматель обязан сдавать следующие основные формы налоговой отчетности:
- Декларация по НДФЛ - форма 3-НДФЛ;
- Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ЕНВД, ПСН;
- Налоговая декларация по налогу на доходы - при общей системе налогообложения.
Помимо налоговых деклараций, ИП сдает статистическую отчетность и отчетность во внебюджетные фонды.
Подача отчетности через "бланк"
"Бланк" отчетности - это унифицированная форма налоговой декларации или расчета, которая утверждается ФНС России.
ИП может подавать бланки отчетности в бумажном виде непосредственно в налоговую инспекцию. Также возможна подача отчетности в электронном виде через оператора электронного документооборота или личный кабинет на сайте ФНС.
Отчетность ИП "без работников"
Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, установлен упрощенный порядок сдачи отчетности.
В частности, такие ИП освобождены от необходимости сдачи декларации по налогу на прибыль организаций, статистической отчетности в полном объеме.
Однако основные налоговые декларации в соответствии с применяемой системой налогообложения ИП обязан сдавать.
Порядок заполнения бланков строгой отчетности
Если у ИП есть наемные работники, то на него распространяется режим "строгой" отчетности.
В этом случае индивидуальный предприниматель заполняет "бланки строгой" отчетности с подтверждающими документами. К таким бланкам относятся:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчеты по страховым взносам.
При строгой отчетности ИП обязан вести бухгалтерский и налоговый учет и хранить первичные документы.
Оформление и подача налоговой декларации ИП
Налоговая декларация ИП оформляется на стандартных бланках, утвержденных ФНС России. Бланки можно скачать на официальном сайте ФНС или получить непосредственно в налоговой инспекции.
При заполнении декларации ИП указывает реквизиты, данные о полученных доходах и произведенных расходах, рассчитывает налоговую базу и сумму налога к уплате или возврату.
Готовую декларацию ИП может подать лично, по почте или в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет на сайте ФНС.
Ответственность ИП за нарушение сроков и порядка сдачи отчетности
За нарушение сроков представления налоговой отчетности к ИП может быть применена налоговая ответственность в виде штрафов.
Размер штрафа составляет 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа не может превышать 30% суммы недоимки.
Также за грубое нарушение правил учета доходов и расходов ИП может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.
Налоговые вычеты для ИП при подаче декларации
Индивидуальные предприниматели имеют право на получение налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Стандартные вычеты можно получить на себя, супруга и детей. Также действуют социальные, имущественные и профессиональные вычеты для ИП.
Чтобы получить вычет, ИП должен подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.
Льготы по налогам для отдельных категорий ИП
Для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей предусмотрены налоговые льготы в виде пониженных ставок по отдельным налогам.
Например, пониженный тариф страховых взносов имеют ИП на упрощенной системе налогообложения. Льготные ставки НДФЛ действуют для самозанятых.
Чтобы воспользоваться льготами, ИП должен подать заявление в налоговый орган и соответствовать условиям получения льгот.
Ведение налогового учета индивидуальным предпринимателем
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет доходов и расходов. Для этого используются первичные документы, книги учета, регистры бухучета.
Налоговый учет позволяет формировать полную и достоверную налоговую отчетность. За нарушение правил учета предусмотрена административная и налоговая ответственность.
Применение контрольно-кассовой техники индивидуальными предпринимателями
Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при осуществлении расчетов с физическими лицами. ИП должен зарегистрировать ККТ в налоговых органах, выдавать кассовые чеки покупателям, представлять отчеты о расчетах в электронной форме. За нарушение порядка применения ККТ к ИП могут быть применены штрафные санкции. Использование онлайн-касс способствует прозрачности расчетов и полноте учета выручки.
Налоговый контроль за индивидуальными предпринимателями
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства индивидуальными предпринимателями. Контроль может проводиться в виде камеральных и выездных проверок. Также используется автоматизированный контроль расчетов по ККТ. Целью является выявление возможных нарушений порядка учета и налогообложения, проверка полноты и своевременности уплаты налогов ИП. По итогам проверки в случае выявления нарушений к ИП могут быть применены финансовые санкции в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Порядок ведения книги учета доходов и расходов ИП
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести книгу учета доходов и расходов. В книге регистрируются все хозяйственные операции ИП.
Книга может вестись в бумажном или электронном виде. Записи в книге должны быть подтверждены первичными документами. Книга должна иметь нумерацию страниц, быть прошита и заверена подписью ИП.
Составление налоговой декларации ИП
На основании книги учета доходов и расходов индивидуальный предприниматель составляет налоговую декларацию по итогам отчетного периода.
В декларации отражаются сведения о полученных доходах, произведенных расходах, рассчитывается налоговая база и сумма налога к уплате. Декларация представляется в налоговый орган в установленные сроки.
Допустимые расходы ИП при упрощенной системе налогообложения
При расчете налоговой базы по УСН индивидуальный предприниматель может учесть документально подтвержденные расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности.
Это могут быть расходы на приобретение товаров, сырья, материалов, расходы на оплату труда, аренду, рекламу, коммунальные услуги и другие.
Налоговый и бухгалтерский учет у ИП
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет своей деятельности.
Бухучет ведется по правилам бухгалтерского законодательства РФ. Налоговый учет организуется в соответствии с положениями Налогового кодекса.
Налоговые проверки индивидуальных предпринимателей
Налоговые органы регулярно проводят выездные и камеральные налоговые проверки в отношении индивидуальных предпринимателей.
Целью является контроль правильности исчисления и уплаты налогов, проверка соблюдения налогового законодательства. По результатам могут быть доначислены налоги, пени, штрафы.
Порядок сдачи нулевой отчетности ИП
Если индивидуальный предприниматель в отчетном периоде не осуществлял деятельность и не получал доходы, он может представить нулевую отчетность.
Нулевая декларация заполняется по обычным правилам, но в ней все показатели проставляются равными нулю. Такая декларация сдается в налоговый орган в установленные сроки.
Налог на профессиональный доход для самозанятых
Самозанятые граждане могут перейти на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Он подразумевает уплату налога в размере 4% или 6% от доходов.
Для перехода на этот режим нужно подать заявление в налоговую службу через мобильное приложение "Мой налог". Отчетность представляется также через это приложение ежемесячно.
Налоговый вычет при применении УСН
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют право на налоговый вычет в размере дохода, не превышающего 10 000 рублей за месяц.
То есть с суммы дохода до 120 000 рублей в год налог не уплачивается. Этот вычет автоматически применяется при подаче налоговой декларации ИП.
Онлайн-сервисы для ИП на сайте ФНС России
Для индивидуальных предпринимателей на официальном сайте ФНС России доступны различные сервисы для online-взаимодействия с налоговыми органами.
Это личный кабинет ИП, сервис подачи деклараций, расчет налога для самозанятых, реестр кассовой техники, получение выписок и другие услуги.
Ответственность за налоговые правонарушения
За нарушение налогового законодательства к индивидуальным предпринимателям могут быть применены меры ответственности - штрафы, пени, приостановление операций по счетам.
Вид и размер санкций зависит от характера правонарушения. Ответственность предусмотрена как за неуплату налогов, так и за нарушение порядка учета, сроков и форм отчетности.
