Инвентаризация финансовых вложений предполагает проведение тщательной проверки сторонними организациями или внутренними силами фирмы на предмет величины реально произведенных расходов на покупку и содержание ценных бумаг, а также достоверности данных и правильности заполнения финансовых документов. Как уже отмечалось, может проводиться внутренняя и внешняя инвентаризация, то есть специалистами или подразделением самой компании или особыми фирмами, специализирующимися на предоставлении данных видов услуг. Однако правила и принципы проведения таких проверок едины для всех.
В первую очередь хочется отметить, что к финансовым вложениям относятся:
- Ценные бумаги, выпускаемые государством.
- Облигации, чеки, векселя и другие ценные бумаги организаций и предприятий.
- Долевое участие в уставном капитале компаний.
- Часть акций акционерных обществ любого типа.
- Депозитные счета в коммерческих банках.
- Дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору.
Итак, в начале проверки создается специальная комиссия по приказу руководителя предприятия. Инвентаризация финансовых вложений невозможна без предварительного получения инвентаризационной описи в разрезе отдельных видов финансовых документов и обязательно в двух экземплярах. Затем специалисты занимаются бумажной волокитой, проверяя, насколько достоверно и правомерно присутствие ценных бумаг и других финансовых документов в составе активов.
Можно выделить основные критерии, позволяющие отнести финансовые инструменты к активам:
- Правильность и четкость оформления документов, подтверждающих права компании на владение ими.
- Оценка того, как данные вложения могут повлиять на дальнейшую деятельность фирмы, например, оценка риска неплатежеспособности.
- Информация, раскрывающая главные экономические показатели и виды доходов, которые можно получить в будущем от вложений такого рода.
На самом деле инвентаризация финансовых вложений является процессом длительным, так как необходимо проделать кропотливую работу. Ведь проверке подлежит каждая ценная бумага и в группировке по категориям. Специалист сопоставляет фактическое наличие финансовых бумаг и их число, отраженное в документации. Особое внимание отводится реальной стоимости таких активов и определению ее современной цены.
Те ценные бумаги, которые не находятся в собственности компании, но управляются ею по договору, предоставляющему право пользования, также подлежат проверке. В данном случае учет финансовых инвестиций осуществляется на основании цены, утвержденной совместным договором. А специалист затем проверяет точность и четкость внесения всей необходимой информации в книгу учета финансовых документов.
В качестве заключительной части инвентаризации можно выделить занесение результатов проверки в опись. На основании этого производится сверка фактического наличия активов и их отражения в документах. На практике можно заметить достаточное количество ошибок, допускаемых в разные периоды оборачиваемости финансовых инструментов. Именно поэтому инвентаризация финансовых вложений считается процедурой необходимой, причем от регулярности ее проведения зависит четкость и точность учета активов на предприятии.
Как правило, сотрудники компаний допускают следующие ошибки или искажения:
- неверное заполнение документов при оформлении вложения финансовых ресурсов;
- отнесение вложения к финансовым активам, когда на это нет соответствующих оснований;
- неточный расчет первоначальной цены ценной бумаги;
- неполное отражение доходной части, формируемой финансовыми вложениями;
- нарушение современных законодательных норм.
