Удерживается ли подоходный налог с больничного листа: начисление и срок оплаты
Многие работающие граждане интересуются вопросом: удерживается ли подоходный налог с больничного листа? Ведь больничные выплаты являются одним из видов доходов населения, поэтому логично предположить, что они должны облагаться налогом на доходы физических лиц. Однако на самом деле ситуация обстоит не совсем так. Согласно российскому законодательству, больничные листы не подлежат налогообложению НДФЛ. Иначе говоря, с суммы больничного пособия, выплаченного работодателем, налог не удерживается. Это прямо прописано в статье 217 Налогового кодекса РФ, где перечислены все виды доходов, не облагаемых НДФЛ. Таким образом, получая больничные выплаты, гражданин может не беспокоиться о дополнительных налоговых отчислениях.
Как рассчитывается больничный лист
Хотя больничные выплаты и освобождены от уплаты НДФЛ, сам расчет размера больничного все же привязан к заработной плате сотрудника. Конкретнее, размер больничного листа зависит от среднего заработка за последние два года. Порядок расчета таков:
- Берется средний дневной заработок работника за последние два календарных года;
- Эта сумма делится на 29,3 (среднее количество дней в месяце);
- Полученная цифра и будет суточной ставкой больничного;
- Для получения суммы больничного за весь период нетрудоспособности, суточная ставка умножается на количество дней болезни.
Таким образом формируется размер больничного пособия. Как видно из формулы, чем выше был прежний заработок сотрудника, тем выше сумма его больничного.
Сроки получения больничных выплат
Для многих работников также актуален вопрос о сроках получения причитающихся больничных сумм. К сожалению, законодательно установленного срока для перечисления больничных нет. Работодатели могут задерживать эти выплаты, пользуясь отсутствием четких норм.
Однако на практике большинство компаний стараются перечислять больничные в следующие сроки:
- При ежемесячной оплате труда - одновременно с заработной платой за истекший месяц;
- При иных системах оплаты - не позднее 15 календарных дней с момента предоставления больничного листа.
Таким образом, получить причитающиеся больничные выплаты можно в течение полутора-двух недель после оформления больничного. Но если по истечении этого срока денег все еще нет, имеет смысл напомнить работодателю о необходимости срочной выплаты.
Особенности налогообложения больничных для индивидуальных предпринимателей
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) существуют некоторые особенности налогообложения больничных пособий. В отличие от наемных работников, ИП обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы в фонд социального страхования.
Поэтому если ИП заболел и оформил больничный, то пособие ему выплачивается не работодателем, а фондом социального страхования. При этом с суммы больничного удерживается подоходный налог. Ставка налога составляет 13% от пособия.
Налогооблагаемый период больничного
Согласно Налоговому кодексу, больничные выплаты облагаются подоходным налогом только в том случае, если период нетрудоспособности длился более 15 дней. Если же больничный был 14 дней и меньше, то налог с него не удерживается.
Такое правило действует как для наемных работников, так и для ИП. Главное, чтобы общая продолжительность нетрудоспособности в налоговом периоде не превышала 15 дней. В этом случае все больничные выплаты будут освобождены от НДФЛ.
Ответственность за неуплату налогов с больничного
Если работодатель или фонд соцстраха по каким-то причинам не удержал подоходный налог с больничного, ответственность ложится на самого налогоплательщика. Согласно НК РФ, гражданин обязан самостоятельно декларировать и уплатить причитающийся с больничных НДФЛ.
В противном случае налоговая инспекция вправе доначислить неуплаченные суммы налога, а также оштрафовать налогоплательщика. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
Освобождение от НДФЛ при уходе за больным ребенком
Существует ряд случаев, когда больничный не облагается НДФЛ даже при длительности более 15 дней. К таким случаям относится, например, уход одного из родителей за больным ребенком в возрасте до 15 лет.
Согласно Семейному кодексу РФ, в период осуществления такого ухода выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. При этом данное пособие полностью освобождается от обложения подоходным налогом.
Вычет НДФЛ при длительной болезни
Если гражданин длительное время находился на больничном (более 90 дней в налоговом периоде), то он может получить социальный налоговый вычет. Такой вычет позволяет вернуть до 13% удержанного подоходного налога с больничных выплат.
Чтобы получить вычет, нужно подать декларацию в налоговую инспекцию и приложить все документы о временной нетрудоспособности. Тогда излишне уплаченный НДФЛ будет возвращен налогоплательщику.
Порядок расчета больничных для совместителей
Для работников, совмещающих работу по совместительству, действует особый порядок расчета больничных выплат. В их случае размер пособия высчитывается только исходя из заработка по совместительству, без учета основного места работы.
Это связано с тем, что страховые взносы в ФСС совместители уплачивают только с заработка по второй работе. Поэтому и больничное пособие они могут получать в размере среднего заработка только по этому месту работы.
Особенности больничного по беременности и родам
Для будущих и новоиспеченных мам также предусмотрен особый режим выплаты больничных пособий. В частности, по беременности и родам выплачивается 100% от среднего заработка женщины (без ограничения максимальной суммы).
Кроме того, такие больничные не зависят от страхового стажа работницы и выплачиваются в полном размере даже тем, кто проработал менее 6 месяцев.
Порядок обжалования неправильно начисленного больничного
Иногда по тем или иным причинам работодатель может неверно рассчитать сумму больничного пособия. В таких случаях у работника есть право обжаловать неправильный расчет.
Для этого сначала следует написать претензию работодателю с требованием произвести перерасчет. Если этого не произойдет, можно обратиться с жалобой в ФСС. Специалисты Фонда проверят обоснованность требований и укажут работодателю на необходимость исправить ошибку в расчете.
Больничный по карантину из-за COVID-19
В период пандемии COVID-19 особые правила действовали для работников, которые ушли на больничный по карантину. Такие листки нетрудоспособности выдавались на 14 дней.
Оплата первых 3 дней карантина в этот период осуществлялась за счет средств работодателя. Остальные 11 дней оплачивались Фондом социального страхования за счет средств федерального бюджета.
Налогообложение больничных выплат в других странах
В ряде зарубежных стран больничные выплаты также освобождены от подоходного налогообложения. К таким странам относятся, например, Беларусь, Казахстан, Азербайджан.
Однако в некоторых странах с больничных удерживается НДФЛ. К примеру, в Германии ставка налога на больничные составляет 14%. Во Франции эта ставка еще выше - 22%.
Оформление больничного листа по телефону
В период пандемии COVID-19 для удобства граждан появилась возможность оформить больничный лист по телефону, без посещения медучреждения. Этой услугой можно воспользоваться в случае обращения к участковому врачу.
Для оформления больничного дистанционно достаточно позвонить своему терапевту и описать симптомы недомогания. Врач по телефону поставит предварительный диагноз и выпишет электронный листок нетрудоспособности.
Получение больничных при удаленной работе
Для сотрудников, работающих удаленно или на дому, процедура оформления больничного ничем не отличается от офисных работников. Необходимо получить бумажный больничный лист в медучреждении.
Далее этот лист нужно отсканировать и отправить работодателю по электронной почте. После чего больничные выплаты будут произведены в установленном порядке.
Больничный по уходу за пожилыми родственниками
Если сотруднику необходимо временно приостановить работу, чтобы ухаживать за престарелыми родителями или другими пожилыми родственниками, он также может оформить по этому основанию больничный лист.
При наличии медицинских показаний листок нетрудоспособности по уходу выдается сроком до 30 дней. Оплата производится в размере 60% от заработка работника.
Влияние больничного на трудовой стаж
Время нахождения на больничном включается в общий трудовой стаж работника. То есть дни временной нетрудоспособности засчитываются в непрерывный стаж наравне с фактически отработанными днями.
Это важно для последующих расчетов страховой и трудовой пенсии, пособий по уходу за ребенком, отпусков и других выплат, зависящих от стажа.
Больничные и испытательный срок
Если работник заболел во время испытательного срока, дни больничного не продлевают это испытание. Период временной нетрудоспособности не учитывается при подсчете календарной продолжительности испытания.
По выходу с больничного испытательный срок продолжается со дня, которым был прерван из-за временной нетрудоспособности сотрудника.
Влияние больничного на отпуск
Если работник заболел во время отпуска, то по желанию этот отпуск может быть продлен на число дней нетрудоспособности или перенесен на другой срок. Для этого работодателю должны быть своевременно предоставлены документы о временной нетрудоспособности.