Ставка НДС остается неизменной: история налога и перспективы
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в России остается на одном уровне уже несколько лет подряд. Этот факт имеет большое значение для экономики страны и ведения бизнеса. Давайте разберемся, какова предыстория НДС в России, какая ставка действует сейчас, и какое влияние оказывает стабильность ставки НДС.
История НДС в России
Налог на добавленную стоимость был введен в России с 1 января 1992 года. Первоначально ставка НДС составляла 28%. Это был период становления новой налоговой системы после распада СССР.
В 1992-1999 гг. ставка НДС в России постепенно снижалась и к концу 1990-х годов опустилась до 20%. Это объяснялось стремлением поддержать развитие бизнеса в условиях экономического кризиса.
Ставка НДС в России:
- 1992 г. - 28%
- 1993 г. - 20%
- 1994 г. - 20%
- 1995 г. - 20%
- 1996 г. - 20%
- 1997 г. - 20%
- 1998 г. - 20%
- 1999 г. - 20%
Однако уже в начале 2000-х годов ставка НДС пошла вверх. С 2000 по 2004 год она составляла 20%, затем была понижена до 18% в 2004 году. Причина - пополнение доходов бюджета за счет косвенных налогов.
В период с 2004 по 2018 год ставка НДС в России оставалась неизменной и составляла 18%. Это было связано со стабильностью экономической ситуации в 2000-е годы.
Однако в 2019 году ставка НДС в России была вновь повышена до 20%. Это решение было принято для увеличения доходов бюджета в условиях экономических санкций.
Таким образом, за период с 1992 по 2019 год ставка НДС в России менялась 4 раза, колеблясь в диапазоне от 20% до 28%. При этом в течение 15 лет - с 2004 по 2018 год - ставка НДС оставалась неизменной на отметке 18%.
Действующая ставка НДС в России
В настоящее время в России действуют следующие ставки НДС:
- 20% - базовая ставка, применяется к большинству товаров и услуг
- 10% - льготная ставка для отдельных социально значимых категорий товаров
- 0% - для экспортируемых товаров и услуг
К товарам, облагаемым по льготной ставке 10%, относятся:
- Продукты питания
- Детские товары
- Периодические печатные издания (кроме рекламных)
- Книги образовательного и культурного назначения
- Медицинские изделия отечественного производства
Таким образом, несмотря на повышение базовой ставки НДС до 20% в 2019 году, льготная 10% ставка сохраняется для социально-значимых товаров, а экспортеры по-прежнему освобождены от НДС.
В целом, ставка НДС в России в течение последних 6 лет остается стабильной. Это важный фактор для ведения бизнеса и планирования компаний.
Плюсы и минусы высокой ставки НДС
С одной стороны, высокая ставка НДС увеличивает доходы государственного бюджета. При повышении ставки НДС с 18% до 20% в 2019 году дополнительные поступления в бюджет составили около 600 млрд рублей. Эти средства направляются на социальные расходы, инфраструктуру, оборону.
С другой стороны, высокий НДС ведет к росту цен для конечных потребителей. Производители и продавцы закладывают НДС в стоимость товаров и услуг. В итоге потребители вынуждены платить больше.
Кроме того, высокий НДС снижает конкурентоспособность отечественных товаров по сравнению с импортом. Это может негативно сказаться на развитии промышленности.
Аргументы за снижение ставки НДС в России
Некоторые экономисты предлагают постепенно снизить ставку НДС в России до 15-17%. Они аргументируют это тем, что:
- Снижение НДС стимулирует экономический рост. Люди больше потребляют товаров и услуг.
- Снижение НДС ведет к росту инвестиций бизнеса в развитие и модернизацию.
- Низкий НДС повышает конкурентоспособность отечественных производителей.
Действительно, во многих развитых странах ставка НДС ниже, чем в России. Например, в Германии она составляет 16%, в Канаде - 15%, в Японии - 8%.
Позиция Минфина по ставке НДС в России
Тем не менее, Минфин РФ пока не планирует снижать ставку НДС. Чиновники считают ее снижение преждевременным по нескольким причинам:
- Это приведет к потерям доходов бюджета в сотни миллиардов рублей.
- Низкий НДС будет стимулировать рост импорта.
- Сначала нужно наладить эффективное администрирование НДС.
Таким образом, по мнению Минфина, снижать ставку НДС в ближайшие годы преждевременно. Власти пока не готовы пойти на такой шаг.
Ставка НДС и налоговое администрирование
Действительно, помимо самой ставки НДС, большое значение имеет качество администрирования этого налога.
В частности, в России остро стоит проблема возмещения НДС, которое часто используется недобросовестными компаниями для хищения бюджетных средств.
Также актуальным является внедрение online-касс и цифровизация учета НДС. Это поможет сократить масштабы уклонения от уплаты НДС.
Таким образом, повышение качества администрирования НДС должно стать приоритетом для налоговых органов.
Оптимальная ставка НДС для экономики России
Учитывая все за и против, эксперты считают, что оптимальная ставка НДС для России - в диапазоне 15-17%. Такая ставка позволит:
- Увеличить темпы экономического роста на 0,5-1% ВВП ежегодно
- Поддержать внутреннее производство и экспорт
- Снизить инфляцию на 1-2 процентных пункта
- Повысить инвестиционную привлекательность российской экономики
При этом потери бюджета от снижения НДС можно компенсировать за счет:
- Расширения налоговой базы НДС
- Роста поступлений от налога на прибыль
- Оптимизации расходов бюджета
Практические советы бизнесу по работе с НДС
Несмотря на разногласия вокруг ставки НДС, бизнес вынужден работать в существующих условиях. Как оптимизировать работу с НДС?
- Вести раздельный учет "входного" и "исходящего" НДС
- Тщательно проверять контрагентов на добросовестность
- Не завышать суммы "входного" НДС
- Своевременно представлять декларацию для возмещения НДС
- Использовать льготы по НДС, если есть основания
Грамотная работа с НДС позволит снизить налоговую нагрузку на бизнес и избежать штрафных санкций.
Перспективы изменения ставки НДС
Хотя в ближайшее время кардинального снижения ставки НДС вряд ли стоит ожидать, возможны постепенные изменения.
В частности, власти могут снизить НДС до 18% после 2024 года, когда завершится реализация национальных проектов. Это позволит поддержать экономический рост.
Также возможно расширение перечня товаров, облагаемых по льготной ставке 10%. Эта мера также приведет к снижению средней налоговой нагрузки от НДС.
В любом случае, вопрос об оптимальной ставке НДС требует взвешенного подхода с учетом интересов всех сторон.
Влияние ставки НДС на инфляцию
Один из важных вопросов - как ставка НДС влияет на инфляцию в России. С одной стороны, повышение НДС увеличивает издержки бизнеса, что ведет к росту цен. Но с другой стороны, это влияние не всегда прямое.
По оценкам экспертов, увеличение ставки НДС на 1 процентный пункт повышает инфляцию примерно на 0,6-0,8 п.п. в течение года. То есть эффект есть, но не критический.
Кроме того, ЦБ проводит меры денежно-кредитной политики, чтобы не допустить разгона инфляции. Так что ставка НДС - не единственный фактор.
Ставка НДС в странах Европы
Для сравнения, в большинстве стран Евросоюза ставка НДС выше, чем в России. Например:
- Дания, Швеция, Хорватия - 25%
- Венгрия, Польша - 27%
- Финляндия, Португалия - 24%
- Германия, Испания, Италия - в районе 20%
Лишь некоторые страны ЕС имеют НДС ниже 20%, включая Люксембург (17%), Кипр (19%).
Таким образом, по уровню НДС Россия находится примерно в европейском мэйнстриме. А в некоторых странах ставка еще выше.
Особенности НДС для малого бизнеса
Для малого бизнеса в России предусмотрены некоторые послабления по НДС. В частности, индивидуальные предприниматели могут не платить НДС, если их выручка за год не превышает 2 млн рублей.
Также для УСН есть специальный режим НДС. Компании с объектом налогообложения "доходы" освобождены от НДС. А с объектом "доходы минус расходы" могут не платить НДС, если выручка не превышает 15 млн рублей в год.
Исчисление НДС: практический пример
Рассмотрим практический пример исчисления суммы НДС к уплате для организации.
Допустим, компания реализовала товаров на сумму 10 млн рублей с НДС. Ставка НДС составляет 20%. Значит, НДС к получению от покупателей = 10 млн * 20% / 120% = 1,67 млн рублей.
При этом компания приобрела материалы за 6 млн рублей, тоже с НДС. НДС к вычету = 6 млн * 20% / 120% = 1 млн рублей.
Итого, НДС к уплате = 1,67 млн - 1 млн = 0,67 млн рублей.