Аудит финансовых результатов: скрытые риски

Финансовые результаты компании - важнейший показатель ее успешности. Однако они могут быть искажены. Узнайте, какие риски таит в себе аудит финрезультатов и как их минимизировать.

Сущность финансовых результатов компании

Финансовые результаты отражают эффективность деятельности компании за определенный период. К ним относятся:

  • Прибыль или убыток от продаж
  • Прочие доходы и расходы
  • Налог на прибыль
  • Чистая прибыль или убыток

Данные финансовые результаты формируются в бухучете на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки". Затем отражаются в отчете о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах как одна из основных форм составляемой организацией бухотчетности требует особенно тщательной проверки всех данных, входящих в него.

Задачи аудита финансовых результатов

Аудит финансовых результатов проводится с целью:

  1. Подтвердить корректность данных о финансовых результатах
  2. Оценить систему внутреннего контроля компании
  3. Выявить риски искажения отчетности
  4. Убедиться в соблюдении стандартов бухучета

Результаты аудита влияют на оценку инвесторами и кредиторами финансового состояния и перспектив компании.

Основные этапы аудита финрезультатов

Процесс аудита финансовых результатов включает следующие этапы:

  1. Предварительное планирование
  2. Разработка общего плана аудита
  3. Составление программы аудита с перечнем конкретных процедур
  4. Проведение запланированных аудиторских процедур
  5. Подготовка рабочей документации и аудиторского заключения

На этапе планирования аудитор знакомится со спецификой деятельности клиента, оценивает уровень существенности, определяет области повышенного риска. Затем выбирает методы и разрабатывает подробную программу проверки.

Ключевые аудиторские процедуры

При аудите финансовых результатов компании основными являются следующие процедуры:

  • Тестирование системы внутренних контролей
  • Выборочные проверки однотипных операций
  • Аналитические процедуры
  • Сверка данных бухучета и отчетности

С помощью этих процедур аудитор получает доказательства достоверности бухгалтерской отчетности в части финансовых результатов. На их основании формируется аудиторское мнение.

Аудиторская процедура Цель процедуры
Тестирование системы внутренних контролей Оценка надежности контролей
Выборочные проверки однотипных операций Анализ отдельных операций на предмет существования, оценки и отражения в учете

Детальное тестирование контролей и глубокий анализ операций позволяют минимизировать риск необнаружения ошибок.

Основные риски искажения данных

К числу наиболее распространенных рисков, приводящих к искажению финансовых результатов в отчетности, относятся:

  1. Занижение или завышение выручки
  2. Некорректное формирование себестоимости
  3. Ошибки в расчетах налога на прибыль
  4. Неполнота учета прочих доходов и расходов
  5. Несоответствие данных отчета сводным данным бухучета

Подобные искажения могут быть результатом как непреднамеренных ошибок, так и умышленных махинаций. В любом случае они вводят в заблуждение пользователей отчетности.

Для минимизации рисков необходимо:

  • Усилить систему внутреннего контроля
  • Регулярно обучать персонал
  • Внедрять автоматизированные системы учета
  • Проводить внеплановые инвентаризации
  • Совершенствовать методики аудита

Практические рекомендации

Чтобы минимизировать риски искажения финансовых результатов, рекомендуется:

  • Тщательно выбирать аудиторскую компанию, обращая внимание на опыт проведения аудита в вашей отрасли
  • В договоре на аудит четко прописывать обязанности аудитора по выявлению возможных нарушений
  • Заблаговременно формировать пакет документов в соответствии с запросом аудитора
  • Не допускать давления на аудитора и попыток повлиять на результат проверки
  • Оперативно действовать при выявлении нарушений - вносить исправления в учет, принимать меры по их недопущению в будущем

Проверочные списки для бухгалтера

Для повышения эффективности внутреннего контроля в части финансовых результатов бухгалтеру следует использовать проверочные списки. Например:

  1. Выручка учтена в соответствии с Дебиторской задолженностью и условиями договоров
  2. Себестоимость продаж соответствует остаткам и оборотам по счетам 20, 23, 41, 43
  3. НДС в доходах и расходах соответствует исчисленному и уплаченному налогу
  4. Резервы начислены в соответствии с положениями учетной политики
  5. Доходы и расходы четко разграничены и отнесены на правильные счета

Положительные и отрицательные моменты аудита финансовых результатов

Среди положительных моментов аудита финансовых результатов можно выделить:

  • Повышение достоверности отчетности
  • Выявление скрытых резервов роста прибыли
  • Предотвращение махинаций и злоупотреблений
  • Получение взгляда со стороны на сильные и слабые стороны компании

К отрицательным моментам относятся:

  • Затраты на проведение аудита
  • Затраты рабочего времени на взаимодействие с аудиторами
  • Вероятность штрафов при выявлении грубых нарушений
  • Риск утечки внутренней информации

Тем не менее, польза от качественного аудита, как правило, перевешивает издержки.

Исторические факты об аудите финансовых результатов

Аудит как профессиональная деятельность зародился в Великобритании в XIX веке после ряда громких скандалов, связанных с махинациями в финансовой отчетности железнодорожных компаний.

Первым профессиональным аудиторским стандартом считается «Общая практика бухгалтерского учета», изданная в Великобритании в 1912 году Институтом присяжных бухгалтеров.

В СССР аудиторская деятельность начала развиваться с конца 1980-х годов в связи с переходом предприятий на хозрасчет и самофинансирование. Первые аудиторские фирмы появились в 1989 году.

Аудит финансовых результатов в условиях кризиса

В периоды экономических кризисов возрастает вероятность искажения финансовых результатов в целях приукрашивания реального финансового положения.

Чтобы этого избежать, рекомендуется:

  • Ужесточить контроль за отражением выручки и расходов
  • Тщательно анализировать обоснованность резервов
  • Усилить контроль за движением денежных средств
  • Проводить выборочные инвентаризации ТМЦ и расчетов

Особенности аудита в отдельных отраслях

При аудите финансовых результатов компаний разных отраслей есть своя специфика.

Например, в ритейле ключевые риски - занижение выручки, в строительстве - необоснованное завышение расходов и себестоимости. В IT-сфере сложно оценить справедливую стоимость нематериальных активов и незавершенных разработок.

Автоматизация процесса аудита финансовых результатов

Современные информационные технологии позволяют частично автоматизировать работу аудиторов за счет:

  • Использования электронного документооборота
  • Машинной обработки массивов данных
  • Применения интеллектуальных алгоритмов для поиска аномалий
  • Формирования шаблонов типовых запросов и отчетов

Однако полностью заменить экспертную оценку аудитора пока не представляется возможным.

Перспективы развития аудита в эпоху цифровизации

Дальнейшее развитие аудита связано с возможностями сквозной цифровой трансформации бизнеса, включая:

  • Переход на полностью безбумажный документооборот
  • Внедрение технологии распределенных реестров (блокчейн)
  • Использование методов машинного обучения для автоматизированного анализа данных

Это позволит повысить оперативность аудита, снизить трудозатраты и риски человеческого фактора.

Неожиданные выводы аудита финансовых результатов

Иногда по результатам аудиторской проверки выявляются удивительные вещи.

Так в одной компании аудитор обнаружил, что бухгалтер в течение 5 лет округлял финансовый результат в меньшую сторону и разницу присваивал. В итоге за это время было похищено более 15 млн рублей.

В другом случае проверка показала, что средний уровень рентабельности подразделений компании на 20% выше планового. Это позволило выявить имеющиеся скрытые резервы роста прибыли.

Комментарии