Дебиторская и кредиторская задолженность: понятие, учет, коэффициент соотношения, порядок инвентаризации

Дебиторская и кредиторская задолженность являются важнейшими объектами бухгалтерского учета на любом предприятии. От эффективного управления ими во многом зависит финансовое состояние организации.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Она возникает при продаже продукции, товаров, услуг с отсрочкой платежа.

Кредиторская задолженность – обязательства предприятия перед поставщиками и подрядчиками, работниками, бюджетом и внебюджетными фондами. Она образуется при покупке сырья, материалов, получении услуг от контрагентов с отсрочкой платежа.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность подлежат обязательному бухгалтерскому учету. Для этого используются счета расчетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Это позволяет контролировать состояние расчетов с каждым из них.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовое состояние организации. Чем выше удельный вес дебиторской задолженности, тем больше средств отвлечено из оборота. И наоборот, рост кредиторской задолженности снижает потребность в заемных средствах.

Для оценки применяют коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Он должен быть в пределах 0,7-0,8. Превышение 1 сигнализирует о возможных проблемах с ликвидностью.

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация расчетов проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности. При этом:

• Выявляются просроченные и сомнительные долги.
• Сверяются остатки по счетам с данными контрагентов.
• Оформляются акты сверки взаиморасчетов.
• Списывается безнадежная к взысканию задолженность.

Это позволяет обеспечить достоверность бухгалтерского учета расчетов.

Расчеты дебиторской и кредиторской задолженности

Погашение дебиторской и кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

• Поступление оплаты от покупателей: Дебет сч. 51 Кредит сч. 62
• Оплата счетов поставщиков: Дебет сч. 60 Кредит сч. 51

Это приводит к уменьшению остатков по соответствующим счетам учета расчетов.

Бухгалтерские проводки дебиторской и кредиторской задолженности

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности оформляется следующими проводками:

• Отгрузка продукции покупателю: Дебет сч. 62 Кредит сч. 90
• Получение товаров от поставщика: Дебет сч. 10 Кредит сч. 60

Это приводит к увеличению остатков по счетам учета расчетов с контрагентами.

Резервы по сомнительным долгам

Часть дебиторской задолженности может быть признана сомнительной. Для таких долгов формируются резервы по сомнительным долгам. Это позволяет реалистично оценить в отчетности величину дебиторской задолженности.

Списание безнадежных долгов

Если становится очевидным, что дебиторская задолженность не будет погашена, она признается безнадежной. Такая задолженность подлежит списанию с баланса. Это отражается следующей проводкой:

Дебет сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для оценки эффективности работы с дебиторской задолженностью рассчитывают показатели ее оборачиваемости. Чем быстрее оборот, тем меньше средств отвлечено из оборота.

Учет процентов по просроченной задолженности

За просроченную задолженность могут начисляться пени и штрафы. Они отражаются следующими проводками:

Начисление пеней дебиторам: Дебет сч. 76 Кредит сч. 91

Начисление штрафов кредиторам: Дебет сч. 91 Кредит сч. 76

понятие задолженности по авансам

Помимо основной, выделяют задолженность по полученным и выданным авансам. Аванс - это предварительная оплата, производимая до передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Особенности учета задолженности в валюте

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать в иностранной валюте. В этом случае она подлежит переоценке на отчетную дату:

• Задолженность в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ.
• Разница отражается проводкой: Дебет сч. 91 Кредит сч. 62 - при дооценке; Дебет сч. 62 Кредит сч. 91 - при уценке.

Это необходимо для отражения реальной стоимости задолженности на отчетную дату.

Порядок погашения просроченной задолженности

При наличии просроченной задолженности в первую очередь погашается пеня, затем основная сумма долга и начисленные проценты. Это позволяет минимизировать убытки кредитора от просрочки платежа.

Досудебный порядок взыскания задолженности

Прежде чем обращаться в суд, кредитор направляет должнику претензию с требованием погасить задолженность. В ней указываются сумма долга, срок исполнения требования, возможные санкции.

Судебный порядок взыскания задолженности

Если досудебный порядок не принес результата, кредитор может подать иск в арбитражный суд о взыскании задолженности. Суд выносит решение о взыскании суммы долга, пеней, штрафов.

Процедура банкротства должника

Если должник не в состоянии расплатиться по долгам, он может быть признан банкротом. В этом случае требования кредиторов удовлетворяются по очередности в соответствии с законодательством.

Способы минимизации рисков неплатежей

Чтобы снизить риски непогашения задолженности, применяют такие меры, как аккредитивы, банковские гарантии, страхование ответственности, факторинг.

Признаки недобросовестных контрагентов

Чтобы снизить риск возникновения безнадежных долгов, нужно тщательно проверять контрагентов. Признаками недобросовестности могут быть:

• Отсутствие постоянного местонахождения и счетов в банке;
• Наличие массовых жалоб со стороны других контрагентов;
• Отсутствие лицензий на осуществляемую деятельность;
• Негативная деловая репутация;
• Неоднократные смены реквизитов.

Мониторинг финансового состояния дебиторов

Необходим постоянный мониторинг финансового состояния дебиторов. Это позволит своевременно выявить признаки предстоящего банкротства и принять меры по защите своих интересов.

Система скидок за досрочную оплату

Предоставление скидок покупателям за ускоренную оплату стимулирует быстрое погашение задолженности и снижает риски ее образования.

Лимиты дебиторской задолженности

Установление лимитов на сумму и срок дебиторской задолженности по каждому покупателю позволяет контролировать уровень долгов.

Страхование коммерческих кредитов

Страхование кредитных рисков компенсирует потери кредитора в случае неплатежеспособности дебитора. Это эффективный способ минимизации убытков.

Порядок списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности возможно в следующих случаях:

• Истечение срока исковой давности;
• Прощение долга кредитором;
• Ликвидация кредитора как юридического лица.

Списание отражается записью:

Дебет сч. 60 Кредит сч. 91

Неустойки за просрочку исполнения обязательств

За нарушение сроков оплаты по договору могут начисляться штрафы и пени. Это стимулирует своевременное погашение задолженности.

Меры по оптимизации дебиторской задолженности

Чтобы ускорить инкассацию дебиторской задолженности, применяют такие меры, как факторинг, учет векселей, взаимозачеты, ужесточение условий коммерческого кредита.

Анализ причин образования просроченной задолженности

Необходимо выявлять и устранять причины возникновения просрочек, такие как ошибки в договорной работе, недостатки во взаимодействии с клиентами.

Реструктуризация задолженности

При наличии временных финансовых затруднений должника возможна реструктуризация долга - изменение порядка и сроков погашения.

Оценка эффективности работы с задолженностью

Эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью оценивают с помощью таких показателей, как:

• Коэффициент оборачиваемости;
• Период оборота;
• Доля просроченной задолженности.

На их основе разрабатываются меры по оптимизации работы с задолженностью.

Автоматизация учета расчетов

Применение специализированных программ автоматизирует учет расчетов, позволяет вести аналитику в разрезе контрагентов, сроков, договоров.

Внутренний контроль расчетов

В организации должна быть налажена система внутреннего контроля за состоянием расчетов, соблюдением платежной дисциплины, выявлением просрочек.

Взаимодействие с юридической службой

Юридическая служба консультирует по вопросам взыскания просроченной задолженности, обеспечивает защиту интересов организации в суде.

Стимулирование сотрудников по работе с долгами

Может применяться система KPI для сотрудников, отвечающих за расчеты с дебиторами и кредиторами. Это повышает заинтересованность в результате.