Управленческие расходы: какие они бывают и как учитывать
Управленческие расходы - важная тема для каждой компании. От того, насколько грамотно вы подходите к их учету и анализу, зависит эффективность бизнеса. В статье мы разберем, что входит в управленческие расходы, как их классифицировать, контролировать и правильно отражать в отчетности. Получите практические советы и рекомендации по оптимизации этих затрат.
1. Понятие управленческих расходов
Управленческие расходы - это расходы, связанные с управлением организацией. Они не относятся непосредственно к производственному процессу.
В отличие от производственных расходов, которые напрямую связаны с выпуском продукции, управленческие расходы обеспечивают общее функционирование компании.
К управленческим расходам относят:
- заработная плата административно-управленческого персонала;
- арендная плата за офис;
- расходы на охрану и безопасность;
- коммунальные платежи;
- амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
- расходы на аудит и консультационные услуги.
По словам эксперта в области управленческого учета Ивана Петрова:
Управленческие расходы являются важным индикатором эффективности бизнеса. Чем ниже их доля в выручке компании, тем лучше она оптимизировала бизнес-процессы и структуру управления.
2. Классификация управленческих расходов
Существует несколько подходов к классификации управленческих расходов.
По характеру зависимости от объема деятельности управленческие расходы делятся на:
- Постоянные - не зависят от объемов производства и продаж. Например, аренда офиса.
- Переменные - изменяются пропорционально business-процессам в компании. К примеру, вознаграждение за услуги аудиторов.
По отношению к процессу управления различают:
- Основные - расходы на оплату труда и страховые взносы административно-управленческого персонала.
- Накладные - прочие управленческие расходы на аренду, коммунальные услуги и т.д.
По способу включения в себестоимость управленческие расходы бывают:
- Прямые - списываются на себестоимость конкретного вида продукции.
- Косвенные - распределяются между различными видами продукции.
| Вид управленческих расходов | Характеристика |
| Постоянные | Не зависят от объема деятельности |
| Переменные | Зависят от объема деятельности |
Такая классификация позволяет глубже проанализировать управленческие расходы и выработать меры по их оптимизации.
3. Методы учета управленческих расходов
Для правильного учета управленческих расходов необходимо:
- Вести раздельный учет по видам затрат;
- Подтверждать расходы первичными документами;
- Соблюдать принципы учетной политики.
Существуют два основных метода распределения управленческих расходов:
- Прямое списание на себестоимость продукции (работ, услуг).
- Косвенное распределение пропорционально выручке, ФОТ или другим показателям.
При прямом списании расходы сразу же относят на себестоимость конкретного вида продукции. Это возможно, если управленческие затраты однозначно связаны с этим видом продукции.
Чаще применяют косвенное распределение. Управленческие расходы накапливаются на счете 26, а затем списываются на себестоимость пропорционально выбранному базовому показателю.
Например, пропорционально выручке от реализации каждого вида продукции. Для этого рассчитывают коэффициент распределения:
Коэффициент = Выручка от вида продукции / Общая выручка
Этот коэффициент умножают на сумму управленческих расходов. Полученное значение списывают на себестоимость данного вида продукции.
Таким образом обеспечивается распределение накладных расходов между всеми видами выпускаемой продукции.
4. Налоговый учет управленческих расходов
Для признания в налоговом учете управленческие расходы должны соответствовать общим требованиям НК РФ:
- Быть экономически обоснованными и документально подтвержденными;
- Быть произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Кроме того, есть ограничения по отдельным видам расходов. Например, представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда за год.
В отличие от бухучета, в налоговом учете управленческие расходы признаются только в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Если по бухучету управленческие расходы списываются на себестоимость, то в налоговом учете они уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Это может приводить к возникновению постоянных и временных разниц при расчете налога на прибыль.
4. Налоговый учет управленческих расходов
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль с учетом управленческих расходов.
Компания в отчетном периоде понесла управленческие расходы в размере 500 000 рублей. В бухгалтерском учете эти расходы списаны на себестоимость продукции. В налоговом учете управленческие расходы также учитываются при расчете налогооблагаемой базы.
Доходы компании за период составили 1 500 000 рублей, расходы по данным налогового учета - 800 000 рублей (без учета управленческих).
Таким образом, налоговая база составит:
Доходы - 1 500 000 рублей
Расходы - 800 000 рублей
Управленческие расходы - 500 000 рублей
Налоговая база - 1 500 000 - 800 000 - 500 000 = 200 000 рублей
Сумма налога на прибыль к уплате составит 200 000 * 20% = 40 000 рублей.
5. Бюджетирование управленческих расходов
Бюджетирование помогает планировать управленческие расходы и не выходить за установленные лимиты.
Процесс бюджетирования включает следующие этапы:
- Анализ фактических управленческих расходов за предыдущие периоды;
- Разработка бюджета управленческих расходов на планируемый период;
- Утверждение бюджета руководством;
- Контроль исполнения и корректировка бюджета.
Бюджет управленческих расходов может составляться по статьям затрат: заработная плата управленческого персонала, арендная плата, коммунальные расходы и т.д.
Сравнение фактических расходов с бюджетом позволит выявить отклонения и вовремя скорректировать затраты.
6. Анализ управленческих расходов
Анализ управленческих расходов необходим для контроля их уровня и поиска резервов снижения.
Основные показатели анализа:
- Доля управленческих расходов в выручке;
- Динамика управленческих расходов в ретроспективе;
- Соотношение темпов роста управленческих расходов и выручки.
Превышение фактических управленческих расходов над плановыми показателями требует детального анализа причин и оптимизации затрат.
7. Оптимизация управленческих расходов
Для оптимизации управленческих расходов можно использовать следующие методы:
- Сокращение штата административно-управленческого персонала;
- Пересмотр арендных ставок, переезд в менее затратный офис;
- Внедрение автоматизации управленческих процессов;
- Использование систем электронного документооборота.
Регулярный анализ, контроль и оптимизация управленческих расходов позволяют компании повысить эффективность бизнеса.