Упрощенная система налогообложения. Система ставок и особенности

Выбрать правильную систему налогообложения – это одна из задач управленца на предприятии. Для ИП это особенно важно, так как позволяет спланировать и сэкономить расходы будущих периодов. Рассмотрим подробнее специальный режим налогообложения УСН и систему ставок.

Налоговая база для предпринимателей на УСН

УСН, или «упрощенка», как ее называют в обиходе бухгалтера и юристы, предполагает наличие выбора налоговой базы из двух вариантов:

• базой являются доходы за период;
• базой является разница между доходами за период и расходами.

Система ставок имеет отличия, в зависимости от выбранного метода расчета. Для доходной системы действует ставка 6 %, а для «доходов уменьшенных на расходы» - 15 %. Под доходами в данном случае имеются в виду все денежные поступления, как наличные, так и безналичные. Термины «прибыль» и «доходы» не тождественны.

При этом в отдельных регионах могут быть установлены особые условия по ставкам упрощенной системы налогообложения. Например, для отдельных категорий предпринимателей ставки могут быть снижены до 5 %. Прежде чем выбирать налоговый режим и базу, следует уточнить, установлены ли в вашем регионе особые льготы по определенному виду деятельности.

В Алтайском крае, например, с 2017 года ставки снижены до 3 % по доходной системе налогообложения для предприятий, осуществляющих научные разработки, и до 7,5 % по доходно-расходной системе для предприятий, занимающихся производством продуктов питания в регионе.

Как рассчитать сумму налога по УСН на доходы?

Предположим, что Иванов А. А. после регистрации как предприниматель перешел на УСН и из системы ставок была выбрана система «доходы 6 %». Отчетный период по УСН – это год, но оплачивать налог следует поквартально. Для расчета необходимой суммы налога в I квартале ИП Иванову А. А. следует использовать данные из графы доходов Книги учета доходов и расходов предпринимателя (КУДиР).

Если доходы за I квартал составили 337 тыс. руб., то сумма налога исчисляется умножением ставки в 6% на полученный объем дохода:

Налог = 337 тыс. руб. х 6% = 20 220 руб.

То есть авансовый платеж по УСН за I квартал для ИП Иванов А.А. составит 20 220 руб. Если у ИП нет сотрудников, и предприниматель вносит страховые взносы в фонды за себя, то сумму налога можно уменьшить на сумму взносов. Если у ИП есть наемные работники, то сумму налогов за период также можно уменьшить, однако не более, чем на 50% от изначально рассчитанной суммы.

Как рассчитывать сумму налога УСН с расходами?

Предположим, что ИП Петров П. П. стоит на учете как плательщик УСН. Произведем расчет по системе ставок «доходы уменьшенные на расходы 15 %». Обратите внимание, что сумма расходов берется также из КУДиР, однако есть одно замечание. Расходы, на которые уменьшается сумма доходов за период, должны быть подтверждены первичной документацией и платежными поручениями. Вид подтверждения зависит от вида платежей – наличные или безналичные.

Если доходы за I квартал у ИП Петрова П. П. составили 437 тыс. руб., а подтвержденные расходы – 126 тыс. руб., то со ставкой 15 % сумма налога будет рассчитываться следующим образом:

Налог = (437 – 126 тыс. руб) х 15% = 311 тыс. руб. х 15% = 46 650 руб.

Таким образом, авансовый платеж для перечисления в налоговую по УСН «доходы уменьшенные на расходы по ставке 15 %» равен 46 650 руб.

Какую выбирать базу для расчета налога по УСН?

При написании заявления о переходе на «упрощенку» предпринимателю нужно будет указать необходимую систему ставок, то есть ту налоговую базу, с помощью которой будет производиться расчет. Для новых предпринимателей это может составить проблему.

Выбрать эффективную систему поможет предварительное составление бизнес-плана и маркетингового плана с аналитикой движения средств в будущих периодах. Очевидно, что при небольших ежемесячных расходах, которые будут составлять менее 30 % от суммы доходов, выбирать систему «доходы уменьшенные на расходы 15 %» будет невыгодно.

После составления планируемого перечня доходов и расходов на год вперед следует провести двойной расчет системы ставок. Составьте таблицу в Excel и просчитайте поквартально сумму налогов по «доходной системе 6 %» и «доходы уменьшенные на расходы 15 %». Сравните годовую налоговую нагрузку по двум системам и сделайте выбор. Помните, что у предпринимателя остается право сменить выбранный режим налогообложения до конца декабря 2018 года, при этом новый режим будет применен с начала 2019 года.

Заключение

Ставки системы налогообложения УСН варьируются в зависимости от выбранной налоговой базы. Так, ИП может оплачивать налог только с доходов или же выбрать за базу разницу между доходами и подтвержденными расходами. В первом случае ставка налога по «упрощенке» составит 6 %, а во втором – 15 %.

Для расчета поквартальных авансовых платежей и годовых обязательств используют данные из КУДиР, учитывая безналичные и наличные операции. При этом расходы должны обязательно подтверждаться первичной документацией и платежными поручениями банка, иначе расходные операции не будут приняты налоговой к расчету суммы налога за период.