Стандартный налоговый вычет: размеры, условия предоставления

При определении налоговой базы доходы физического лица, облагаемые по ставке тринадцать процентов, уменьшаются на величину стандартных налоговых вычетов. Что касается доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, указанные вычеты не применяются.

Период исчисления сбора

Налоговым периодом для стандартного налогового вычета считается месяц. Налоговая база по налогу на доход гражданина ежемесячно может уменьшаться на сумму данного вычета.

Получатель вычета

Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доход по ставке тринадцать процентов, могут получить вычет по данному налогу. Если официальный заработок отсутствует, то вычет не предоставляется.

Право имеет заявительный характер. Для оформления фискального вычета необходимо оформить заявление на стандартный налоговый вычет. Требовать от работника заявления на ежегодной основе не обязательно. Стандартные вычеты можно предоставлять из года в год на основании одного заявления.

Виды вычетов

В НК России прописаны стандартные налоговые вычеты следующих типов:

• на самого налогоплательщика (граждане, удовлетворяющие определенным условиям);
• на детей налогоплательщика.

Стандартные вычеты предоставляются гражданину после личного заявления о желании получения фискальной льготы налоговому агенту (работодателю) или в инспекцию и предъявления подтверждающих документов. Узаконенного образца заявления на стандартный налоговый вычет не существует.

Вычет работника

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на налогоплательщика имеют ряд особенностей:

• Право на стандартный вычет на работника не имеет никаких ограничений ни денежным размером, ни предельной величиной полученного заработка гражданина-налогоплательщика.
• Если физическое лицо работает сразу на несколько работодателей, то отдать заявление на предоставление вычета он может только по одному месту осуществления профессиональной деятельности. Работодатель не обязан проверять, работает ли налогоплательщик где-то еще. Во избежание недоразумений гражданину необходимо включить в свое заявление пункт, подтверждающий, что заявитель уведомлен о том, что вычет может предоставляться только одним работодателем, и обязуется незамедлительно сообщить в бухгалтерию работодателя в случае подачи обращения о вычете другому агенту.
• Вычет вправе принять не только работодатель, с которым работник работает по трудовому договору, но и другой налоговый агент (индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обособленное подразделение иностранного предприятия в России).
• В отношении доходов от продажи имущества стандартные налоговые вычеты агенты не предоставляют.
• Если у работника есть периоды неполучения трудовых доходов, то право, согласно закону, на налоговый вычет не аннулируется, а сам вычет накапливается. Стандартные налоговые вычеты годами не использовать и суммировать нельзя. Накопление идет только за календарный год. Если в конце года из-за переноса фискальных льгот у работника образовалась излишне уплаченная сумма по налогу на его доходы, то вернуть ее можно самостоятельно, обратившись в налоговую инспекцию.
• Если гражданин имеет право претендовать на два вычета (в размере пятисот рублей и в размере трех тысяч), то предоставляется вычет с максимальной суммой (три тысячи рублей).
• Если гражданин заявляет право на вычет как налогоплательщик, относящийся к определенной категории, и на вычет на своего ребенка (детей), то ему предоставляются оба вычета (на налогоплательщика и на ребенка).

Документы, предоставляемые работодателю для подтверждения законного права на стандартный вычет для работника:

• Заявление работника на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу.
• Документальное подтверждение законного права на вычет (медицинская справка, документ социальной экспертизы, удостоверение Героя России или СССР, удостоверение участника боевых действий или ветерана войны).

Если налогоплательщик решил обратиться в ИФНС по месту регистрации с декларацией формы 3-НДФЛ, то он должен приложить к ней справку о доходах за год по форме 2-НДФЛ, подтверждающие вычет документы и письменное заявление на имя руководителя налоговой инспекции по образцу.

Стандартный налоговый вычет в три тысячи рублей

На фискальный вычет в сумме три тысячи рублей за каждый месяц налогового периода имеют право следующие категории граждан-налогоплательщиков:

• Участники, ликвидаторы последствий взрыва на ЧАЭС, промышленном объекте "МАЯК", в том числе заболевшие лучевой болезнью и другими специфическими заболеваниями.
• Военнослужащие и гражданские лица, участвующие в строительстве на объекте "Укрытие".
• Испытатели ядерного оружия (в том числе подземного, подводного), боевых радиоактивных веществ.
• Участники сборки ядерных зарядов.
• Инвалиды ВОВ.
• Инвалиды I и II группы из числа военнослужащих.
• Инвалиды, приравненные по обеспечению к военнослужащим.

Вычет в пятьсот рублей

Налоговый вычет в размере пятисот рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим группам граждан:

• Герои СССР и России.
• Лица, обозначенные орденом Славы трех степеней.
• Участники ВОВ.
• Инвалиды первой и второй группы и инвалиды с детства.
• Лица, являющиеся жителями блокадного Ленинграда, во время ВОВ находившиеся в городе с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
• Узники концлагерей в период ВОВ.
• Люди, отдавшие свой костный мозг для спасения жизней других людей.
• Лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь вследствие аварии на ЧАЭС, ПО "МАЯК".
• Люди, эвакуировавшиеся с территорий поражения после аварии на Чернобыльской атомной электростанции, производственном объекте "МАЯК".
• Участники, выполнявшие интернациональный долг с решениями органов государственной власти в Республике Афганистан.
• Лица, принимавшие участие в боевых действиях по решениям власти на территории России.
• Родители военнослужащих, погибших при защите страны.
• Супруги погибших военнослужащих до момента их повторного вступления в зарегистрированный брак.

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Фискальный вычет предоставляется родителям, в том числе приемным и опекунам. Из суммы ежемесячной заработной платы вычитается денежная величина, не облагаемая фискальным сбором, а оставшаяся сумма дохода умножается на тринадцать процентов налога. Вычет на детей предоставляется гражданину-налогоплательщику до месяца, в котором его суммарный доход нарастающим итогом достигнет размера в триста пятьдесят тысяч рублей.

Условия предоставления стандартных налоговых вычетов в 2018 году:

• Возраст ребенка не должен превышать восемнадцати лет.
• Для ребенка, учащегося в высшем учебном заведении на очной отделении, максимальный возраст составляет двадцать четыре года.
• Заработная плата гражданина-получателя вычета за календарный год нарастающим итогом не должен превышать триста пятьдесят тысяч рублей.
• Вычет на любого ребенка предоставляется независимо от того, представлялся ли вычет предыдущим детям.
• Если у супругов есть общий ребенок и дети от предыдущих браков, общий ребенок считается третьим.
• Право на удвоенный вычет имеют не состоящие в зарегистрированном браке родители в единственном лице. Родитель признается единственным, если второй родитель признан умершим или безвестно пропавшим (либо подано заявлении о признании) либо в свидетельстве о рождении указан прочерк в графе отца.
• При этом лицам, у которых дети находятся за пределами страны, налоговый вычет предоставляется исходя из нотариально заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети, документов.

Особенности расчета вычета на детей

Стандартные вычеты на детей, являющихся инвалидами, суммируются. Например, первый ребенок в семье - инвалид, фискальная льгота составит тринадцать тысяч четыреста рублей (одна тысяча четыреста плюс двенадцать тысяч).

Отказ первого родителя от вычета в пользу другого происходит на следующих условиях:

• ребенок обеспечивается родителем;
• у родителя есть официальный облагаемый заработок;
• доход нарастающим итогом не превышает трехсот пятидесяти тысяч рублей;
• один родитель предоставляет заявление своему агенту об отказе от стандартного вычета, а другой - заявление своему агенту о вычете в двойном размере;
• заявление об отказе не требует заверения работодателем;
• справка по форме 2-НДФЛ родителя, отказавшегося от вычета, подается работодателю, предоставляющему вычет в двойном размере, каждый месяц до момента, когда доход превысит триста пятьдесят тысяч рублей.

Предоставление вычетов опекунам и попечителям

Особенности получения налогового вычета:

• Опекуны, попечители не могут передавать свои права на вычет другим людям.
• У опекуна (попечителя) в единственном лице есть право на удвоенный вычет.
• При заключении брака единственный опекун (попечитель) не утрачивает право на вычет в двойном размере.
• У супруги (супруга) опекуна (попечителей) нет права на налоговый вычет по отношению к подопечному ребенку (детям).
• Лишение или наличие родительских прав у родных мамы и папы детей не имеет влияния на размер вычета опекуна (попечителя) в единственном лице.
• Право на вычет есть у опекунов (попечителей) до достижения подопечными возраста восемнадцати лет.
• Для подачи заявления на вычет в двойном размере не требуется предоставления подтверждающих документов.

Где получить вычет?

Для получения вычета на детей есть два способа:

• Обратиться в бухгалтерию работодателя с заявлением и приложением требуемых документов (свидетельство о рождении детей, справки из учебных учреждений об очной форме обучения детей).
• Обратиться в налоговую инспекцию с заполненной декларацией формы 3-НДФЛ.

Нужен ли вычет?

Процесс оформления стандартного вычета на работе очень быстрый и нетрудоемкий для человека. Учитывая скромный размер выплаты, многие граждане не используют свое право на фискальный вычет. Заявлять о своем праве или нет – решать только вам.