Ликвидационная стоимость: разные подходы к расчету

Ликвидационная стоимость активов предприятия - важный экономический показатель, знание которого позволяет оптимизировать финансовые результаты и налогообложение. Давайте разберемся в сути этого термина и методах его расчета.

Виды ликвидационной стоимости

Существует несколько разновидностей ликвидационной стоимости в зависимости от сроков реализации активов:

• Краткосрочная - при оперативной продаже в течение нескольких дней или недель;
• Среднесрочная - реализация в течение месяцев;
• Долгосрочная - продажа в течение года или более;
• При списании неликвидных активов.

Например, краткосрочная ЛС может применяться при банкротстве, когда активы необходимо срочно реализовать. Долгосрочная - при плановом обновлении оборудования предприятия.

Факторы, влияющие на ликвидационную стоимость

На ликвидационную стоимость активов влияют:

1. Сроки реализации - чем короче срок, тем ниже цена;
2. Текущая конъюнктура рынка данного вида активов;
3. Физическое состояние реализуемого имущества;
4. Затраты на демонтаж, транспортировку, хранение и прочее.

Также на ликвидационную стоимость влияют материал изготовления активов, их местонахождение, возраст и другие параметры.

Ликвидационная стоимость объекта всегда меньше его рыночной стоимости.

Методы расчета ликвидационной стоимости

Выделяют 2 основных подхода к расчету ликвидационной стоимости активов:

1. Прямые методы - основаны на анализе предыдущих сделок по продаже аналогичных по свойствам активов.
2. Косвенные методы - ликвидационная стоимость рассчитывается исходя из рыночных цен, скорректированных с учетом сроков реализации, требований кредиторов и других факторов.

Рассмотрим пример расчета ликвидационной стоимости подержанного легкового автомобиля после 5 лет использования:

Особенности отражения ликвидационной стоимости в учете

Определение и отражение ликвидационной стоимости в бухучете регулируется Федеральным стандартом "Основные средства" и другими нормативными документами. Рассмотрим основные моменты.

Ликвидационная стоимость является одним из элементов расчета амортизации наряду со сроком полезного использования и способом начисления амортизации. Она устанавливается при первоначальном признании основных средств как оценочная величина. В конце каждого отчетного года все элементы амортизации, включая ликвидационную стоимость, подлежат проверке на необходимость пересмотра. Выявленные отклонения отражаются в учете перспективно как изменение оценочных значений.

Влияние ликвидационной стоимости на налогообложение

При расчете налога на имущество ликвидационная стоимость объектов основных средств не учитывается. Однако ее величина влияет на сумму начисленной амортизации, а значит косвенно - на величину налога на прибыль.

Особенности отражения ликвидационной стоимости в 1С

В программе 1С Бухгалтерия ликвидационная стоимость указывается в документе поступления основных средств. В дальнейшем она контролируется и при необходимости корректируется в справочнике "Основные средства".

Анализ эффективности определения ликвидационной стоимости

Для оценки правильности определения ликвидационной стоимости активов организации необходим регулярный анализ ее величины.

Основные показатели анализа

• Соотношение ликвидационной и остаточной стоимостей активов;
• Доля ликвидационной стоимости в первоначальной стоимости;
• Среднеотраслевые значения ликвидационной стоимости.

Анализ позволяет выявить возможности оптимизации налогообложения при установлении ликвидационной стоимости основных средств.

Практические рекомендации по определению ликвидационной стоимости

Общие рекомендации

Для правильного определения ликвидационной стоимости основных средств рекомендуется:

• Создать постоянную комиссию с участием финансистов и технических специалистов;
• Утвердить регламент и график работ по определению ликвидационной стоимости;
• Использовать несколько источников информации - данные о реальных продажах аналогов, экспертные оценки, интернет-ресурсы;
• Документально оформлять все этапы работ.

Рекомендации для производственных предприятий

Для организаций, использующих в работе различное оборудование, основной метод определения ЛС - анализ цен на вторичном рынке идентичного оборудования с учетом состояния, сроков эксплуатации и прочих факторов.

Рекомендации для торговых предприятий

Основные средства торговых предприятий - это в основном мебель и торговое оборудование. Ликвидационную стоимость целесообразно устанавливать исходя из оценок поставщиков данных видов основных средств.

Особенности определения ЛС для недвижимости

Ликвидационная стоимость объектов недвижимости (зданий, сооружений) определяется с учетом местонахождения, физического износа, конъюнктуры рынка коммерческой и жилой недвижимости в данном регионе.

Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим ответы на наиболее частые вопросы по определению ликвидационной стоимости активов:

• Нужно ли ежегодно пересматривать ликвидационную стоимость? Да, согласно требованиям законодательства, ликвидационная стоимость как оценочный показатель должна ежегодно проверяться организацией на необходимость корректировки.
• Можно ли принять ликвидационную стоимость равной нулю? Да, стандарты бухучета допускают, что ликвидационная стоимость объекта основных средств может быть равна нулю, если, например, не ожидается значимых поступлений от его продажи в конце срока полезного использования.
• Как отразить изменение ликвидационной стоимости в учете? Выявленные отклонения ликвидационной стоимости при ежегодной проверке отражаются в бухучете перспективно как изменение оценочного значения, без пересчета накопленной амортизации.
• Как учитывается ЛС при расчете налога на прибыль? Ликвидационная стоимость напрямую не участвует в расчете налога на прибыль. Однако косвенно влияет на величину амортизационных отчислений, уменьшающих налогооблагаемую базу.
• Где найти информацию для определения ликвидационной стоимости? Основные источники - данные о рыночных ценах идентичных бывших в употреблении активов, мнения технических специалистов организации, экспертные оценки, специализированные интернет-площадки.