Финансовый контроллинг: понятие, принципы, задачи и методы

Цель создания любого предприятия – извлечение максимальной прибыли. Чтобы получить планируемые доходы, необходимо обеспечить эффективность деятельности. Одной из важнейших составляющих системы управления современного предприятия выступает финансовый контроллинг. В статье разберемся, что он из себя представляет.

Общие сведения

Система финансового контроллинга является элементом управления денежными ресурсами предприятия. Она необходима для развития предприятия, денежной оценки средств, которыми оно располагает, и операций, которые совершает.

Для получения доходов используют активы, выраженные в форме финансовых ресурсов. Финансы выполняют следующие функции:

• распределительную;
• ресурсообразующую;
• оценочную;
• контрольную.

Финансовое управление направлено на:

1. Оптимизацию доходов и рисков.
2. Формирование необходимого объема средств для эффективной реализации планов.
3. Увеличение оборота активов.
4. Оптимальное распределение средств между центрами управления и процессами.
5. Обеспечение устойчивости и рентабельности предприятия.
6. Информационно-аналитическое сопровождение принятия и исполнения управленческих решений.
7. Повышение финансовой грамотности сотрудников.

Содержание

Система финансового управления включает в себя:

1. Методологическую подготовку стратегии, способов, стандартов, политики, возможностей распределения средств.
2. Получение сведений о финансах.
3. Подготовку проектов управленческих решений.
4. Предупреждение отрицательных последствий исполнения решений и совершения операций.
5. Финансирование работы всего предприятия в целом и отдельных его подразделений в частности.
6. Сбор, обработку, предоставление сведений о деятельности компании.
7. Организацию и ведение аналитического (управленческого) учета.
8. Анализ финансовых результатов, отклонений показателей, изменения резервов.
9. Контроль выполнения финансовой политики, решений руководителя, формирования и использования пассивов и активов, доходов и расходов, показателей эффективности.
10. Разработку предложений по оптимизации деятельности, способствующих повышению ее эффективности.

Функции финансового контроллинга каждое предприятие определяет для себя самостоятельно, учитывая специфику и масштабы своей работы.

Методология

Необходимо сказать, что финансовый контроллинг на предприятии является элементом экономического контроля и основывается на соответствующих методах. Специфика состоит в наличии дополнительных приемов, средств и способов анализа и управления.

К основным методам финансового контроллинга следует отнести:

1. Планирование.
2. Учет расходов по видам деятельности.
3. Формирование модели оценки активов.
4. Разработка стандартов отчетности.
5. Расчет себестоимости по принципу поглощения затрат.
6. Обеспечение доходности инвестиций.
7. Прогнозирование прибыли от операционной деятельности.
8. Применение коэффициента финансовой ликвидности.
9. Дисконтирование денежного потока.
10. Применение денежной добавленной стоимости.

Предприятие может применять и иные способы и приемы в зависимости от отраслевой принадлежности, объема производства и прочих факторов.

Организация контроля

Все этапы финансового контроллинга базируются на задачах, сути, функциях управления денежными потоками в соответствии со спецификой деятельности. На их основании совершаются технические операции, уточняются объекты, способы, методы контроля, определяются ресурсы.

Для обеспечения эффективности работы и оптимизации затрат задачи финансового контроллинга должны быть интегрированы в систему управления компании. При их разработке менеджеры должны руководствоваться действующим законодательством, корпоративными стандартами, учетной политикой фирмы.

Виды функций

Для эффективного достижения запланированных управленческих целей необходимо внедрять современные модели финансового контроллинга. Ключевые их функции разделяют на несколько групп:

1. Текущие.
2. Стратегические.
3. Оперативные.

Рассмотрим их в отдельности.

Текущие функции

Они направлены на реализацию планов в ближайшей перспективе. При этом их перечень опять же будет зависеть от специфики деятельности предприятия. Между тем можно определить и общие функции, реализуемые в рамках финансового контроллинга. К примеру, в состав текущих задач можно включить:

1. Формирование бюджета предприятия на текущий год. Для этого необходимы обобщить данные по работе предприятия в целом и отдельных его подразделений.
2. Участие в создании фондов инвестиционной и иной финансовой деятельности.
3. Формирование управленческой политики, корректировка структуры учета на текущий год.
4. Разработка учетной политики на основе данных бухучета.
5. Осуществление внутреннего контроля перемещения средств и отражения операций в отчетности. Речь идет в том числе о мероприятиях, способствующих повышению финансовой грамотности персонала.
6. Систематизация и консолидация сведений по результатам работы за отчетный период с расчетом показателей, имеющих значение для принятия управленческих решений.
7. Разработка предложений по повышению эффективности работы.
8. Анализ отклонений от запланированных показателей, выявление причин и факторов их возникновения.
9. Формирование отчетности по итогам отчетного периода и последующая ее передача руководству.

Оперативные задачи

В рамках финансового контроллинга:

1. Принимаются решения о формировании и последующем распределении пассивов и активов.
2. Контролируется соответствие утвержденных решений принятым ранее планам, бюджету, корпоративным стандартам.
3. Согласовываются сделки и документы по расходам и доходам.
4. Анализируются расчеты, проверяется их правильность.
5. Исполняются решения руководства.
6. Собираются данные и вводятся в систему бухучета.
7. Контролируется качество получаемых сведений.
8. Обрабатываются данные средствами, методами и способами, закрепленными управленческой политикой компании.
9. Рассчитываются показатели, имеющие значение для отчетности, на основе оценки и измерений. Для этого используются специальные перечни и формулы.
10. Анализируются отклонения между запланированными и достигнутыми показателями.
11. Формируется и предоставляется оперативная отчетная документация.

Стратегические функции

Ключевыми из них считаются:

1. Формирование и анализ реализации утвержденной финансовой стратегии.
2. Создание системы контроля, бюджетирования, измерений и ее оптимизация.
3. Создание системы управленческого (аналитического) учета с разработкой технического задания на ее проектирование с последующей приемкой и вводом в эксплуатацию.

Особенности на производственном предприятии

Финансовый контролер должен знать и понимать процессы, протекающие на производстве, специфику их финансирования по отдельным звеньям, поставкам комплектующих, сырья, по циклам. Важно также владеть методами сетевого планирования, уметь верно оценивать эффективность вложений.

При осуществлении деятельности специалист должен учитывать:

1. Сложность процесса создания продукции и специфику расчета себестоимости, связанные с технологическими процессами, формированием запасов, хранением, транспортировкой готовых изделий.
2. Необходимость применять сложные методы расчетов, средств финансового контроллинга, специфических инструментов. Речь, в частности, о позаказном и попередельном абсорб- и директ-костинге.
3. Связь производства, закупки сырья и материалов, отгрузки товаров с финансовым планированием.
4. Необходимость выбора наиболее рентабельных и производительных активов в соответствии с разработанной стратегией развития предприятия.
5. Оценку вложений в долгосрочные активы, привлечения пассивов.
6. Необходимость соблюдать баланс между пассивами и активами, поддерживать устойчивость предприятия, рост оборота.
7. Специфику ценообразования на выпускаемую продукцию.

Для обеспечения эффективности финансового контроллинга необходимо проводить комплексный анализ показателей производственной деятельности и параметров качества выпускаемой продукции, полученные результаты сопоставлять с запланированными значениями.

Информация для специалиста

Принимая во внимание приведенную выше информацию, становится очевидным, что финансовый контролер управляет всей системой контроллинга. При этом ее нельзя считать окончательно сформированным механизмом. В системе контроллинга постоянно происходят изменения, обусловленные нестабильностью рынка, изменениями используемых на производстве технологий, сезонными изменениями и пр. Поэтому она сама требует постоянного контроля и оптимизации. Если не анализировать эффективность финансового контроллинга, то он не будет способствовать развитию предприятия.

Информационная система

Ее значение в управленческой деятельности сложно переоценить. Информационная система компании обеспечивает принятие обоснованных, экономически целесообразных управленческих решений, совершение действий для их исполнения, адекватную оценку эффективности бизнеса. Кроме этого, она способствует:

1. Сбору информации и из внешних, и из внутренних источников.
2. Анализу, измерению и оценке действий, результатов работы.
3. Составлению актуальной и полной отчетности о деятельности предприятия, его финансовом, имущественном состоянии.
4. Пониманию сведений персоналом компании.
5. Сопоставлению сведений.
6. Предотвращению негативных последствий исполненных управленческих решений для поддержания финансовой устойчивости фирмы на рынке.
7. Правильной организации документооборота.
8. Автоматизации процессов сбора, обработки, обобщения и публикации информации.
9. Своевременному предоставлению данных заинтересованным пользователям.

Управленческий и бухгалтерский учет обеспечивают получение точных сведений для анализа, планирования, прогнозирования, оценки и контроля.

Основы управления

Для повышения эффективности работы предприятия финансовый контроллинг должен осуществляться на базе ряда принципов. Среди них:

1. Интеграция систем контроля и управления предприятием.
2. Системность.
3. Возможность принимать альтернативные решения.
4. Разработка такой стратегии, в рамках которой менеджеры могли бы просчитывать последствия исполнения управленческих решений.

В качестве объектов управления финансами выступают:

1. Управленческие решения и действия, совершаемые для их исполнения.
2. Риски.
3. Активы и пассивы.
4. Затраты и прибыль.
5. Денежные ресурсы.
6. Данные о финансовом состоянии.
7. Финансовые отношения (к ним в т. ч. относят сделки с контрагентами, заказчиками и пр.).
8. Инвестиционные процессы.
9. Финансовая устойчивость, ликвидность.
10. Оптимизация налогообложения.

Заключение

Финансовый контроллинг – эффективный механизм оптимизации бизнес-процессов. Он включает в себя множество инструментов и методов, позволяющих упорядочить взаимодействие предприятия с государством, конкурентами, контрагентами, потребителями.

Повышение эффективности работы компании осуществляется за счет регулярного мониторинга внутренней производственной среды: контролируется ход исполнения управленческих решений, соблюдение норм законодательства, корпоративных и отраслевых стандартов, порядка управления финансовыми потоками. Вместе с тем система контроллинга сама нуждается в постоянном мониторинге. При любых изменениях конъюнктуры рынка, технологий производства, прочих внутренних и внешних факторов ее необходимо корректировать. Только в этом случае функционирование системы контроллинга даст ожидаемые результаты.