Налоговая система России: основные принципы построения
Налоговая система России представляет собой организованную на конкретных принципах систему отношений между государством через уполномоченные органы и организациями или простыми гражданами по вопросам взимания и установления налогов и сборов в бюджет.
В основе любой налоговой системы лежат налоги. Система налогообложения в России позволяет государству реализовать свои функции по управлению государственными финансовыми потоками.
Налоговая система в стране сложилась в период 1991 – 1992 годов, во времена кардинальных преобразований экономик бывшего СССР, перехода к рыночным отношениям и политического противостояния. К основным факторам, существенно оказывающим влияние в то время на становление налоговой политики, можно отнести: отсутствие опыта в регулировании налоговых отношений в правовом аспекте, социальный и экономический кризисы в стране, а также слишком сжатые сроки для создания новой системы налогового законодательства. Поэтому отечественные экономисты и обратились к зарубежному опыту.
Таким образом, получилась налоговая система России, которая состоит из совокупности налогов, сформулированных на основных принципах их установления и введения в действие, контролирования над полнотой и своевременностью уплаты таковых, а также мер ответственности за неуплату.
Структуру налоговой системы можно представить в виде таких составляющих: совокупности налогов, режимов налогообложения и органов, контролирующих начисление и уплату налогов.
Итак, все налоги подразделяются на:
- федеральные, представленные налогом на добавленную стоимость, налогом с доходов физических лиц, акцизами, налогом на прибыль и т.п.;
- региональные, включающие такие налоги, как на игорный бизнес, имущество организаций и транспорт;
- местные включают налоги: на имущество с физических лиц и на землю.
Эффективное налогообложение в России невозможно без введения в стране специальных налоговых режимов:
- единый сельскохозяйственный налог (налогообложение для сельскохозяйственных предприятий и организаций);
- единый налог, представляющий собой упрощенную систему налогообложения определенных видов деятельности.
Контролирующая роль в налоговой системе отведена налоговым органам. Данная государственная структура призвана следить за соблюдением соответствующего законодательства, правильностью и полнотой налоговых начислений, а также своевременностью поступлений платежей в бюджет. Структура налоговых органов предполагает федеральные органы и территориальные подразделения.
Современная налоговая система России основывается на таких принципах:
- Единство налоговой системы, закрепленное в конкретных статьях Конституции и обеспечивающее единство финансовой, кредитной и денежной политики. Данный принцип обеспечивает единство в экономическом пространстве страны.
- Принцип подвижности или эластичности, предусматривающий изменение некоторых налогов или соответствующих механизмов в сторону увеличения или уменьшения налоговой нагрузки для удовлетворения государственных нужд.
- Принцип стабильности. Согласно этому принципу, налоговая система России должна быть неизменной на протяжении хотя бы нескольких лет. Из практики зарубежных стран любые налоговые реформы должны происходить только в крайней необходимости и, желательно, с начала финансового года.
- Множественность налогов. Этот принцип включает в себя ряд аспектов, главным из которых принято считать совокупность налогов и объектов налогообложения. Комбинирование объектов и налогов должно составлять систему, отвечающую требованиям перераспределения бремени между плательщиками налогов.