Система ЕНВД: порядок применения, отчетность, плюсы и минусы

Любой предприниматель, начинающий свой бизнес, может самостоятельно выбрать систему налогообложения. Для этого учитываются требования местных властей, направление деятельности и планируемые доходы от работы. Система ЕНВД считается идеальным выбором для начинающих бизнесменов, предпочитающих работать в области оказания услуг населению или розничной торговли. При использовании данного режима заменяются многочисленные сборы одним видом налога. Он считается простым в расчете, а также не изменяется с течением времени. На него не влияет размер получаемого дохода.

Нюансы системы

Все начинающие предприниматели должны разбираться в разных налоговых режимах, которыми разрешается пользоваться по выбранному направлению бизнеса. Как работает система ЕНВД? К основным особенностям режима относится:

• расчет сбора основывается на специальном физическом показателе, предполагаемой доходности и региональных коэффициентах;
• размер налога остается неизменным, если не меняется физический показатель;
• уплачивать сбор придется ежеквартально;
• раз в квартал сдается в ФНС декларация;
• в качестве физического показателя может выступать размер торгового помещения или количество мест в пассажирском транспорте.

Налог по этому режиму считается простым в расчете, поэтому часто предприниматели принимают решение самостоятельно заниматься расчетами и заполнением декларации. Это позволяет сэкономить значительное количество средств на найме бухгалтера.

Какие заменяются налоги?

Система ЕНВД предлагает возможность предпринимателям уплачивать только один сбор. Им заменяются другие виды налогов, к которым относится:

• налог на прибыль и НДФЛ;
• налог на имущество, используемое в процессе ведения деятельности;
• НДС.

Использование данной системы обладает как плюсами, так и минусами. Наиболее часто представителями малого и среднего бизнеса выбирается УСН и ЕНВД. С помощью таких режимов можно значительно снизить налоговую нагрузку, а также упростить учет предприятий.

Плюсы режима

К основным преимуществам системы относится:

• система налогообложения ЕНВД может применяться как ИП, так и компаниями;
• значительно упрощается процесс ведения учета, так как заполнить декларацию может даже сам предприниматель;
• размер налога, уплачиваемого в бюджет, никаким образом не зависит от получаемой прибыли, поэтому при значительном доходе предприниматель может уплачивать небольшую сумму средств;
• заменяется одним сбором несколько сложных в расчете налогов, что дополнительно обеспечивает снижение налоговой нагрузки;
• если предприниматель в течение одного квартала не ведет деятельность, то можно рассчитать налог только на основании фактически отработанного периода времени.

За счет таких плюсов многие предприниматели, являющиеся новичками или опытными бизнесменами, предпочитают оформлять именно ЕНВД.

Недостатки системы

Хотя ЕНВД имеет много неоспоримых плюсов, выделяются некоторые недостатки такого режима. К ним относится:

• если фирмы или ИП работают с компаниями, которые применяют НДС, то не получится снизить расходы за счет возврата НДС;
• предъявляются многочисленные требования к ИП и фирмам, которые желают перейти на этот режим;
• фиксированный размер налога считается не только плюсом, но и минусом, так как если у предпринимателя не будет дохода от деятельности, ему все равно придется перечислять в ФНС положенную сумму средств;
• вставать на учет необходимо непосредственно по месту, выбранному для ведения деятельности.

Такие недостатки приводят к тому, что не все предприниматели могут воспользоваться упрощенным режимом.

Кто может перейти?

Перед тем как подать заявление на переход на этот режим, следует изучить коды ОКВЭД, подпадающие под ЕНВД. Только в этом случае можно понять, в какой сфере деятельности можно работать, чтобы перейти на данную систему налогообложения. Основными плательщиками данного налога выступают предприятия, работающие в сфере торговли, оказания услуг населению или пассажирских перевозок.

Не получится воспользоваться режимом при следующих условиях:

• фирма является крупной, поэтому получает значительную прибыль от деятельности;
• в компании работает больше 100 человек в течение одного года;
• предприниматель специализируется на оказании услуг общественного питания, образования, медицины или соцобеспечения;
• в фирме больше 25 % от уставного капитала принадлежит другим предприятиям;
• не допускается переход на ЕНВД компаний, которые специализируются на сдаче заправок в аренду;
• торговля реализуется в помещении, площадь которого превышает 150 кв. м.

Поэтому перед началом работы следует оценить возможность применения системы ЕНВД для расчета налога.

Как перейти?

С 2013 года переход на этот режим может осуществляться каждым предпринимателем на добровольной основе. Воспользоваться системой можно только при условии, что выбранная сфера деятельности соответствует требованиям режима. Переход возможен в следующих ситуациях:

• если только регистрируется ООО или ИП, то необходимо в течение 5 дней после регистрации подать заявление на переход на этот режим;
• если предприниматель работает по ОСНО, то переход на ЕНВД допускается в любой момент времени;
• если трудится ИП по другим режимам, например, по ПСН или УСН, то переход допускается только с начала года, поэтому до 15 января необходимо передать в ФНС соответствующее уведомление.

Нарушение данных требований может привести к тому, что предприниматель будет привлечен к ответственности. Если он не уведомит сотрудников ФНС своевременно о переходе на упрощенный режим, то ему придется рассчитывать множество налогов на основании ОСНО.

Когда утрачивается право пользоваться ЕНВД?

Каждый предприниматель должен разбираться в системе ЕНВД и порядке ее применения. В некоторых ситуациях фирмы и ИП могут потерять право пользоваться данной системой. Это возможно в следующих случаях:

• компания прекращает работу по деятельности, которая соответствует этому режиму;
• нарушается основное условие для работы по ЕНВД;
• в регионе принимается решение отказаться от этого режима.

Если фирмы или ИП по разным основаниям теряют право пользоваться системой ЕНВД, то они должны в течение 5 дней передать в ФНС соответствующее уведомление, на основании которого происходит снятие налогоплательщика с учета.

Основные виды деятельности

Система налогообложения ЕНВД для ООО подходит только при условии, если компания выбирает подходящие виды деятельности для работы. Это же требование относится к индивидуальным предпринимателям. Наиболее часто режим используется в следующих ситуациях:

• предоставление бытовых услуг;
• передача в аренду стоянки для автомобилей;
• хранение авто на платной стоянке;
• пассажирские и грузовые перевозки, но в фирме не должно быть зарегистрировано больше 20 ТС;
• розничная торговля, но торговый зал по размерам не может быть больше 150 кв. м;
• ремонт, обслуживание или мойка машин;
• торговля без торгового зала;
• оказание ветеринарных услуг;
• продажа товаров с помощью нестационарных торговых точек;
• предоставление жилья во временное использование, но площадь помещения не может быть больше 500 кв. м;
• распространение рекламы с помощью разных сооружений или транспорта;
• сдача в аренду участка земли, где будет находиться торговая организация или заведение общепита.

Полный список видов деятельности можно изучить в ст. 346.26 НК.

Правила работы

УСН и ЕНВД считаются наиболее востребованными системами налогообложения. Если предприниматель выбирает вмененный налог, то им учитываются правила деятельности:

• фирмы и ИП самостоятельно могут создавать собственную уникальную учетную политику;
• во время расчета учитывается базовая доходность, рассчитывающаяся для каждого вида деятельности, а также берется в расчет специальный физический показатель;
• обязательно предприниматель должен заниматься ведением кассовой книги;
• разрешается совмещение ЕНВД с другими режимами.

Наиболее часто используется совмещение общей системы и ЕНВД. В этом случае фирма для определенного направления работы может рассчитывать НДС при сотрудничестве с основными контрагентами.

Когда выгодно применять систему?

Система налогов ЕНВД обладает многими важными плюсами для каждого предпринимателя или руководителя фирмы. Но не всегда использование такого режима является выгодным. Целесообразно пользоваться им только в следующих ситуациях:

• деятельность предпринимателя является выгодной, поэтому его прибыль регулярно растет, а вот налог остается неизменным, что позволяет получать значительную чистую прибыль;
• открывается малый бизнес, поэтому не требуется заниматься ведением сложного учета и составлением специфической и многочисленной отчетности;
• для начинающих предпринимателей выбор такой системы считается оптимальным, так как они в первое время могут самостоятельно заниматься расчетом налога, а также составлением деклараций, что позволит уменьшить затраты на оплату труда профессионального бухгалтера.

Но перед подачей заявления в ФНС о переходе на этот режим следует убедиться, что планируемая деятельность действительно будет выгодной. Это обусловлено тем, что даже при наличии убытка придется уплачивать правильно рассчитанный налог, так как он не зависит от получаемой прибыли. Поэтому сначала обычно предприниматели работают по ОСНО. Переход с общей системы на ЕНВД может выполняться в любое время года, поэтому после получения оптимальной прибыли можно воспользоваться упрощенным режимом.

Правила уплаты налога

Перед переходом на ЕНВД каждый предприниматель должен разобраться в правилах ведения отчетности и расчета налога. Наиболее часто используется при розничной торговле ЕНВД. К правилам уплаты вмененного налога относится:

• налоговым периодом является квартал;
• уплачиваются средства до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала;
• дополнительно каждые три месяца требуется передавать в ФНС декларацию по этому режиму;
• если день, представленный крайним сроком перечисления сбора, является выходным или праздником, то сдвигается срок уплаты вперед на один рабочий день.

При выявлении просрочки даже в течение одного дня предприниматель вынужден будет уплачивать штраф и пени. Поэтому бизнесмены должны ответственно подходить к своим обязанностям по своевременному перечислению налогов.

Нюансы составления и сдачи декларации

Заполнение декларации ЕНВД считается простым и быстрым процессом. Поэтому нередко процедура реализуется непосредственно предпринимателем. В этот документ вносятся следующие сведения:

• информация о предпринимателе;
• дата формирования документации;
• размер базовой доходности;
• коэффициенты, устанавливающиеся местными властями каждого региона;
• расчет налога;
• непосредственный размер сбора, подлежащий уплате в установленные сроки.

Заполнение декларации ЕНВД может осуществляться с помощью специальных программ, выпускаемых непосредственно ФНС. В такие программы достаточно только внести нужные сведения о физическом показателе, базовой доходности и региональных коэффициентах, чтобы был произведен автоматический расчет. После этого основные строки в декларации заполняются программой.

С помощью такой программы можно легко распечатать готовую декларацию или сдать ее в электронном виде. На ЕНВД отчетность является простой и быстрой в заполнении. Сдается готовая документация до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если в установленные сроки отчетность не будет сдана в отделение ФНС, то это является основанием для начисления штрафа и пени.

Как рассчитывается?

Расчет налога производится на основании специальной формулы. В нее вносятся сведения относительно того, какими характеристиками обладает выбранная сфера деятельности. Например, если применяется для розничной торговли ЕНВД, то необходимо использовать в качестве физического показателя размер торгового зала.

Во время расчета используется следующая формула:

размер налога = (базовая доходность бизнеса * К1 (корректирующий коэффициент) * К2 (местный коэффициент, устанавливаемый администрацией региона) * физический показатель бизнеса / число дней в месяце * фактическое количество дней в месяце, в течение которых работал предприниматель по выбранному направлению * ставка налога.

Налоговая ставка равна стандартно 15 %, но местные власти каждого региона при необходимости могут уменьшать данный показатель. Расчет сбора может осуществляться самостоятельно или с помощью специальных калькуляторов.

Можно ли уменьшить размер сбора?

Любой предприниматель желает снизить налоговую нагрузку разными способами, чтобы уплачивать меньшую сумму. При использовании ЕНВД можно пользоваться некоторыми уловками, позволяющими снижать уплачиваемый налог. К ним относятся следующие методы:

• если предприниматель трудится без привлечения наемных работников, то можно уменьшать налоговую базу по вмененному налогу на 100 % от уплаченных взносов в ПФ и другие фонды;
• если имеется хотя бы один трудоустроенный работник, за которого предприниматель уплачивает средства в ПФ и иные фонды, то снизить базу налогообложения можно только на 50 % от перечисленных взносов.

Существует много незаконных способов, с помощью которых недобросовестные бизнесмены снижают размер налога. Все они нарушают требования законодательства, поэтому при выявлении таких действий предприниматели привлекаются к ответственности. Применяется в качестве наказания не только значительный штраф, но и приостановка деятельности. При укрытии доходов в особо крупном размере может предусматриваться даже лишение свободы.

Риски деятельности

При выборе ЕНВД предприниматель должен подготовиться к некоторым рискам. К ним относится:

• Даже если деятельность не будет приносить какой-либо доход, невозможно будет сдать нулевую декларацию, поэтому в любом случае придется уплатить в бюджет фиксированный размер налога.
• Если в процессе работы изменятся условия, поэтому ИП не сможет применять ЕНВД, то придется перейти на ОСНО или УСН в течение 5 дней после нарушения условий использования ЕНВД.
• Если выбирается деятельность, не соответствующая данному режиму, то невозможно будет воспользоваться системой, но если предприниматель будет сдавать декларации ЕНВД и уплачивать вмененный налог, то при выявлении такого нарушения работники ФНС произведут перерасчет, поэтому придется уплатить в ФНС дополнительные налоги по ОСНО.

Использование данного режима должно производиться каждым предпринимателем с особой осторожностью, чтобы не столкнуться с отрицательными последствиями применения ЕНВД.

Как прекращается работа по ЕНВД?

Применять данную систему налогообложения каждый предприниматель может на добровольной основе. Если принимается решение перейти на другой режим, то для этого надо своевременно подать нужное заявление в отделение ФНС.

Организации передают в налоговую службу заявление по форме ЕНВД-3, а вот ИП составляют заявление по форме ЕНВД-4. Передается документация в течение 5 дней после прекращения работы по ЕНВД. Если нарушается данное требование, то руководство ФНС может принять решение о необходимости перерасчета налога за весь период работы предпринимателя по упрощенному режиму.

Заключение

Доступным и интересным режимом налогообложения считается ЕНВД. Данная система может использоваться как предпринимателями, так и разными организациями. Для использования режима должны соблюдаться некоторые требования и условия. Единый налог заменяет несколько видов сборов, что значительно снижает налоговую нагрузку и упрощает учет.

Предприниматели должны разбираться в том, как правильно рассчитывается размер сбора, а также какими способами его можно уменьшить. Кроме уплаты налога, требуется ежеквартально передавать в отделение ФНС декларацию по установленной форме. Только при грамотном учете можно избежать начисления штрафов и пени.