Тонкости налогообложения призов при розыгрыше призов в рекламной акции

Клиенты рекламного агентства WISE.PROMO часто задают вопрос о том, как правильно начислить налоги при проведении акций. Вопрос этот непростой и действительно требует внимательного изучения российского налогового кодекса. Мы постарались написали статью, которая ответит на большинство подобных вопросов. Статья является обзором налогового законодательства в применении к рекламным акциям и посвящена особенностям исчисления налога НДФЛ при выдаче призов в розыгрыше призов. Рассматриваются примеры.

НДФЛ при выдаче вознаграждений участникам акций

Согласно НК РФ, при оформлении выигрыша в акциях каждому призеру нужно выплатить налоги на доход физ. лица. На сегодняшний день налоговая ставка составляет 35% от цены приза, если получает его гражданин Российской Федерации, либо З0%, это если вознаграждение получено иностранцем.

Действующая формула для подсчета НДФЛ с приза в рекламном мероприятии с розыгрышем призов для резидентов РФ следующая:

Налог НДФЛ = (Выигрыш минус 4 тыс р.) Х 0,35

1. В том случае, если приз дешевле четырех тысяч

В налоговом кодексе существует налоговый вычет с призов, полученных физическим лицом, который составляет 4'000 руб. в год.

При выигрыше стоимостью дешевле четырех тысяч руб. налоги на доходы уплачивать не потребуется, потому что действует упомянутый вычет (абзац 8 п. 28 ст. 217 налогового кодекса Российской Федерации).

Для организатора рекламных мероприятий в данном варианте:

- не надо высчитывать НДФЛ с физлица (п. 28 статья 217 Российского налогового кодекса);

- не потребуется направлять информацию касательно доходов физического лица в налоговую (Письмо Минфина РФ от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Тем не менее, в случае если общий выигрыш в течении года превысил 4000 р., то понадобится уплатить НДФЛ от суммы выигрышей за вычетом 4 тысячи р., как и всегда делается для всех призов ценой свыше 4 тысячи руб. (п. 2.).

2. В том случае если приз стоит более четырех тысяч рублей

По НК РФ, в том случае если стоимость приза свыше 4000 руб., то получатель будет обязан выплатить налог на доход. Налог составляет З5% от денежного эквивалента подарка с вычетом 4'000 рублей для жителей России и 30%, если выиграл житель любой другой страны.

Зачастую организаторы акции берут на себя обязанность, и оплачивают НДФЛ за каждого победителя. Тем не менее, в том случае если по условию акции, организатор не берет на себя функцию налогового агента, налог на доходы физического лица с выигрыша ценой выше 4000 рублей, участнику нужно уплатить самолично и сообщить об этом в ИФНС.

Далее рассматриваются два варианта - первый, если организатор акции не является налоговым агентом или, если он является налоговым агентом в акции.

В случае если организатор маркетинговой акции не является налоговым агентом

Организатор:

- предоставляет участнику справку о выигрыше (пункт 3 статья 230 Российского налогового кодекса);

- не позже конца января года, который следует за годом получения приза, направляет в ФНС справку 2-НДФЛ, сообщив там, что налог на доходы не удержан (п. 5 статья 226 НК России).

На основании заявления организатора акции инспекция направит уведомление на налог на доходы физического лица призерам.

Призер:

- не позднее 30 апреля, следующего за годом вручения приза, отправляет декларацию по форме 3 НДФЛ (пункт З ст. 228 НК РФ);

- не позже 15 июля года, следующего за годом получения выигрыша, уплачивает налог на доходы (п. 4 статья 228 Российского налогового кодекса), что равняется З5% (пункт 2 статья 224 налогового кодекса России). Но в случае если приз попадает к нерезиденту, тогда денежный доход более 4000 рублей облагается по ставке З0% (п. З статья 224 налогового кодекса России). Об этой прибыли тоже нужно сообщить в собственную налоговую.

В том случае если организатор рекламных акций является налоговым агентом

Обычно организаторы акций заранее закладывают налог, благодаря этому призер денежный приз получает полностью и не беспокоится о выплате налога, тем самым организатор на себя берет функции налогового агента и платит все нужные налоги за участников.

В таком случае:

- организатор отнимает налог на доходы физического лица с суммы финансового дохода более 4 тысяч р. (пункт 4 ст. 226 Российского налогового кодекса);

- не позднее 1-го апреля года, следующего за годом выдачи выигрыша, высылает в налоговую справку 2 НДФЛ с указанием прибыли физ. лица и налога (п. 2 статья 2З0 Российского налогового кодекса).

Если организатор оплачивает налог за победителя, он сделать должен это в течении 2 дней.

Для того, чтобы оплатить налог согласно налоговому кодексу России за участника, потребуются данные документы:

- акт о передаче приза (если приз не деньги);

- копии, либо сканы каждой страницы паспорта призера;

- СНИЛС

Рассмотрим пример:

Какой налог понадобится оплатить организатору, если участник получает денежный выигрыш ценой 100000 рублей?

Заметим, что налог надо непременно удержать у налогоплательщика, а не брать из собственного бюджета. Именно поэтому организатор зачастую намеренно повышает призовой фонд на стоимость налога: денежный приз состоит во-первых из части, что выдается самому победителю (в нашем примере это 100000 руб.), а кроме этого условной части, которую организатор платит в бюджет в качеств налога.

При этом организатор пишет в условиях, что он берет на себя функции налогового агента и оплатит налог на доход физического лица за победителя розыгрыша призов.

В результате, участник получает 100 000 рублей "чистыми", то есть после уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно закону выигрыш в лотереи для жителя РФ облагаться будет ставкой в 35% после вычета 4'000 руб. Чтобы оплатить налог и выдать призеру именно 100 000 р., организатор должен объявить призовой фонд размером 151 692,31 руб. Вот это и есть база налогообложения.

Тогда:

- Участник получит 100 000 рублей "чистыми";

- Организатор платит по налоговому кодексу России налог на доход размером 51692,З1 р. (по ставке З5% от выигрыша, который в нашем случае равен налогооблагаемой базе, или другими словами от 151 692,31 рублей)

Таким образом, организатору приходится выплатить в виде налога на доход физического лица более половины от чистой цены приза, получаемого участником, в случае если он выполняет обязанность налогового агента в промо акции и хочет избавить победителя от выплаты налогов.

Накладно, не правда ли?

Напишем итоговые формулы для налога на доходы физического лица в рекламной лотерее с ценой выигрыша больше 4 тыс руб.:

Для призера - резидента, в случае если он не пользовался вычетом в 4 тыс рублей

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = 7/13 Х (ЧИСТЫМИ НА РУКИ - 4 тысячи руб.)

Для победителя - резидента, который пользовался вычетом четыре тысячи рублей НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА УЧАСТНИКА = 7/1З X ЧИСТЫЙ ПРИЗ

Для победителя - нерезидента

НДФЛ ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = З/7 * ЧИСТЫЙ ПРИЗ

Надеемся, что наша статья ответила на ваши вопросы о налогообложении призов в рекламе.

Статья подготовлена специалистом рекламного агентства WISE.PROMO.