Адвалорные и специфические пошлины - определение, особенности и примеры

Таможенные пошлины играют важную роль в регулировании внешней торговли любого государства. Они позволяют контролировать потоки импорта и экспорта, защищать интересы национальных производителей и пополнять бюджет. Существует два основных вида таможенных пошлин - адвалорные и специфические.

Адвалорные пошлины устанавливаются в процентах от таможенной стоимости ввозимых или вывозимых товаров. Например, если ставка адвалорной пошлины на импортные автомобили составляет 20%, то с каждого автомобиля, прошедшего через таможню, будет взиматься пошлина в размере 20% от его стоимости. Таким образом, чем дороже товар, тем выше сумма адвалорной пошлины с него.

Специфические пошлины устанавливаются в виде фиксированной денежной суммы на единицу облагаемого товара. Например, если ставка специфической пошлины на импортные автомобили составляет 5000 долларов, то с каждого ввозимого автомобиля будет взиматься пошлина в размере 5000 долларов вне зависимости от его стоимости. То есть размер специфической пошлины не зависит от цены товара.

Преимущества и недостатки адвалорных пошлин

Основным преимуществом адвалорных пошлин является их гибкость. При изменении цен на товары, ставки адвалорных пошлин автоматически корректируются, не требуя вмешательства государства. Кроме того, они позволяют собирать больше пошлин с дорогостоящих товаров.

Главный недостаток адвалорных пошлин заключается в сложности определения таможенной стоимости товаров. Это открывает возможности для занижения стоимости импортерами, чтобы уменьшить размер пошлин. Также есть риск коррупционных схем при оценке таможенной стоимости.

Преимущества и недостатки специфических пошлин

Основные преимущества специфических пошлин заключаются в простоте исчисления и сбора. Размер пошлины заранее известен и не зависит от колебаний цен. Это снижает возможности для махинаций и коррупции.

Недостатком является сложность установления оптимального фиксированного размера пошлины. При росте цен на товары эффект защиты национальных производителей снижается. Кроме того, с дешевых товаров собирается непропорционально большая пошлина по сравнению с их стоимостью.

Применение адвалорных и специфических пошлин

В практике таможенного регулирования, как правило, используется комбинация адвалорных и специфических пошлин. Адвалорные пошлины чаще применяются к товарам с относительно стабильными ценами и невысоким удельным весом в структуре импорта или экспорта. Специфические пошлины используются для товаров массового спроса, цены на которые сильно колеблются.

Например, на импорт легковых автомобилей может быть установлена комбинированная пошлина: адвалорная в размере 10% от таможенной стоимости плюс специфическая в размере 5000 долларов за единицу. Такая комбинация позволяет гибко реагировать на колебания цен и одновременно обеспечивать стабильные поступления в бюджет.

Порядок расчета специфических пошлин

При расчете специфических пошлин учитываются следующие факторы:

• Средние цены и объемы импорта/экспорта товара за предыдущий период;
• Желаемый уровень защиты национальных производителей;
• Необходимый объем поступлений в бюджет.

На основании этих данных рассчитывается ставка пошлины на единицу товара, которая позволит достичь поставленных целей регулирования. При этом анализируется эластичность спроса на товар, чтобы определить допустимый размер пошлины, не приводящий к сильному сокращению импорта.

Сравнение эффективности адвалорных и специфических пошлин

Эффективность применения того или иного вида пошлин зависит от конкретных целей регулирования и особенностей рынка. При высокой волатильности цен и стремлении обеспечить стабильные бюджетные поступления предпочтительны адвалорные пошлины. Для защиты национальных производителей от дешевого импорта лучше подходят специфические пошлины.

В целом эксперты рекомендуют применять комбинированные пошлины, сочетающие гибкость адвалорных и стабильность специфических. Оптимальное сочетание позволяет добиться лучших результатов регулирования внешней торговли.

Рассмотрим более подробно практику применения адвалорных и специфических пошлин в разных странах.

Применение пошлин в США

В США широко используются как адвалорные, так и специфические пошлины. Например, на импорт легковых автомобилей установлена адвалорная ставка в размере 2,5% от таможенной стоимости. В то же время на ряд сельскохозяйственных товаров действуют специфические пошлины. Например, на импорт свежих помидоров - 0,72 доллара за килограмм.

Применение пошлин в Китае

В Китае также применяется смешанный подход к установлению ставок ввозных пошлин. На машины и оборудование в основном установлены адвалорные ставки в пределах 8-15%. На сельскохозяйственную продукцию действуют специфические ставки. Например, на импорт свинины - 12% от таможенной стоимости плюс 1 доллар за килограмм.

классификация пошлин в ЕАЭС

В Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) действует Единый таможенный тариф. В нем используется комбинированный подход к установлению ставок ввозных таможенных пошлин с преобладанием адвалорного принципа. Адвалорные ставки составляют от 0 до 20% в зависимости от товара. Специфические ставки применяются на отдельные товарные позиции.

Сравнительный анализ подходов

Из приведенных примеров видно, что большинство стран использует комбинированный подход к применению адвалорных и специфических пошлин. Конкретное сочетание зависит от приоритетов торговой политики и структуры импорта. Гибкость адвалорных пошлин ценится при быстрых колебаниях цен. А специфические пошлины позволяют лучше защищать внутренний рынок от дешевого импорта.

Давайте более детально рассмотрим особенности исчисления и взимания адвалорных и специфических пошлин.

Порядок исчисления адвалорных пошлин

Ключевым моментом при исчислении адвалорных пошлин является определение таможенной стоимости товаров. Для ее расчета могут использоваться цена сделки, цена аналогичных товаров, метод сложения, метод вычитания и другие методы в соответствии с правилами ВТО.

После определения таможенной стоимости на нее начисляется адвалорная ставка пошлины. Полученная сумма уплачивается импортером (экспортером) в бюджет.

Порядок исчисления специфических пошлин

При расчете специфических пошлин определяется количество ввозимого (вывозимого) товара в натуральных единицах измерения (тонны, штуки и т.д.). Это количество умножается на установленную ставку в расчете на единицу товара.

Например, если ввозится партия апельсинов массой 5 тонн, а ставка пошлины составляет 10 долларов за 1 тонну, то размер пошлины будет равен 5 * 10 = 50 долларов.

Порядок уплаты таможенных пошлин

Уплата таможенных пошлин производится импортерами (экспортерами) в безналичном порядке на счета Федерального казначейства. Пошлины могут быть уплачены до подачи таможенной декларации либо после выпуска товаров в течение срока, установленного таможенным кодексом.

Льготы по уплате пошлин

Таможенное законодательство предусматривает ряд льгот по уплате пошлин. К ним относятся освобождение от уплаты пошлин, снижение ставок, отсрочка уплаты. Льготы могут представляться на отдельные виды товаров или категории импортеров/экспортеров.

Взыскание и возврат излишне уплаченных пошлин

При выявлении факта излишней уплаты пошлин возможен их возврат по решению таможни. Недоплаченные суммы пошлин подлежат взысканию в принудительном порядке. Предусмотрена уплата пеней за просрочку.

Таким образом, порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин детально регламентирован законодательством с целью исключения злоупотреблений и защиты экономических интересов государства.