НДС и налог на прибыль: ключевые изменения

2023 год принес существенные изменения в сфере НДС и налога на прибыль. Эти налоги затрагивают интересы многих компаний и предпринимателей. Давайте разберемся, какие поправки вступили в силу, как они повлияют на бизнес и что предпринять, чтобы минимизировать новые риски.

Основные тенденции в налогообложении прибыли и НДС

НДС и налог на прибыль являются важнейшими налогами для большинства компаний в России. Они формируют значительную долю налоговых платежей и оказывают существенное влияние на финансовые результаты бизнеса.

За последние пять лет наблюдалась тенденция к повышению общего налогового бремени для бизнеса. Ставки НДС не менялись, однако были введены новые требования к документации и отчетности, что усложнило процедуры учета и контроля.

Ставки налога на прибыль оставались стабильными на уровне 20%. Однако одновременно совершенствовались подходы к определению расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Были введены ограничения на признание некоторых видов расходов (например, процентов по заемным средствам).

По оценкам аналитиков, в ближайшие два года следует ожидать дальнейших изменений налогового законодательства в сторону его ужесточения и повышения собираемости налогов для пополнения бюджета.

Изменения в исчислении НДС с 2023 года

С 1 января 2023 года вступил в силу ряд важных изменений в части исчисления НДС.

Во-первых, были введены существенные ограничения на применение налоговых вычетов. Теперь вычетам подлежит только так называемый «относимый НДС», который напрямую связан с облагаемыми НДС операциями налогоплательщика. Ранее можно было принимать к вычету НДС даже по косвенно связанным с деятельностью расходам.

Во-вторых, для ряда отраслей (например, топливно-энергетического комплекса) ставка НДС была повышена до 25%. Это приведет к росту цен для конечных потребителей данных товаров и услуг.

• Новые правила ограничивают применение вычетов по НДС, что увеличит налоговую нагрузку для многих организаций.
• Повышение ставок НДС коснется в первую очередь потребителей в сферах с более высоким налогообложением.

НДС и налог на прибыль затрагивает все организации и влияет на конечные цены товаров.

Новации в налоге на прибыль организаций

C 1 января 2023 года изменились подходы к формированию налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

1. Были введены значительные ограничения на отнесение расходов к уменьшающим налогооблагаемую базу. Так, нормируется доля представительских расходов (не более 10%), финансовая помощь другим организациям (не более 5%), расходы на командировочные (суточные - не более 700 руб.) и т.п.
2. Изменены подходы к переносу убытков на будущее. Теперь разрешается переносить убытки только на два последующих налоговых периода в размере не более 50% налоговой базы каждого года.

НДС и налог на прибыль напрямую влияют на финансовые результаты бизнеса.

Ужесточение требований к документации по НДС

Наряду с ограничением вычетов, с 2023 года были также введены более жесткие требования к оформлению первичных документов для подтверждения статуса плательщика НДС.

Теперь в счетах-фактурах нужно более детально раскрывать информацию о характере и назначении приобретаемых товаров и услуг. Недостаточно общего указания «товары», «работы», «услуги» - нужна конкретизация с высокой степенью детализации.

Это создаст дополнительные сложности для бизнеса, так как потребует более тщательной проработки оформления первички. Однако такой подход призван ограничить возможности для злоупотреблений и мошенничества в сфере возмещения НДС.

Рекомендации по оптимизации НДС

Чтобы адаптироваться к новым правилам исчисления НДС, рекомендуется:

• Пересмотреть структуру расходов с точки зрения их обоснованности для вычетов по НДС.
• Усилить контроль и детализацию оформления первичных документов по хозяйственным операциям.
• Оценить целесообразность получения освобождения от НДС для оптимизации налоговой нагрузки.

Советы по снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль

Чтобы снизить налоговое бремя в условиях новых ограничений по расходам, можно дать следующие рекомендации:

1. Оптимизировать соотношение разных видов расходов, чтобы уложиться в новые лимиты (например, по командировкам или представительским).
2. Пересмотреть политику в области ценообразования, чтобы иметь запас по рентабельности после уплаты большего налога на прибыль.
3. Проанализировать возможности использования льготных режимов налогообложения вместо общей системы.

Гибкий подход поможет оптимизировать налоговую нагрузку даже в новых жестких условиях налогообложения прибыли.

Новые требования к отчетности по НДС

Помимо ужесточения правил исчисления налога, с 2023 года изменились также требования к отчетности по НДС для всех плательщиков.

Теперь отчетность должна подаваться только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Предоставление отчетности в бумажном виде более не допускается.

Автоматизированный контроль расчетов по налогам

Внедрение электронного документооборота по НДС связано с развитием систем автоматизированного контроля расчетов по налогам с использованием цифровых технологий.

Налоговые органы получают возможность в автоматическом режиме анализировать большие объемы данных, выявлять расхождения и противоречия, на основании чего формировать запросы и претензии к налогоплательщикам.

С одной стороны, такой контроль позволяет выявлять нарушителей. Но с другой стороны, из-за ошибок алгоритмов возможно необоснованное предъявление претензий и штрафов добросовестным налогоплательщикам.

Риски бизнеса из-за ужесточения контроля

Усиление автоматизированного контроля со стороны налоговых органов несет следующие риски для бизнеса:

• Увеличение количества запросов по недочетам в отчетности.
• Рост штрафов из-за большего выявления нарушений.
• Ужесточение ответственности из-за формализации всех требований.

Поэтому компаниям необходимо минимизировать возможные ошибки в учете и отчетности, чтобы снизить риски претензий.

Как подготовиться к нововведениям в отчетности

Чтобы подготовиться к новым условиям, рекомендуется:

1. Настроить электронный документооборот для автоматической отчетности по НДС.
2. Провести аудит расчетов по налогам с привлечением специалистов.
3. Обеспечить доступ ответственных сотрудников в личный кабинет налогоплательщика.

Принятие превентивных мер позволит бизнесу адаптироваться и снизить риски в новых условиях повышенного контроля.