Финансовый аудит: содержание, цели и особенности проведения

Финансовый аудит - важный инструмент контроля и анализа деятельности компании. Проверка позволяет оценить достоверность бухгалтерской отчетности и выявить скрытые резервы развития. Данная статья подробно рассмотрит сущность, цели, задачи и особенности финансового аудита.

Понятие финансового аудита

Финансовый аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности компании с целью установления ее достоверности.

В отличие от других видов аудита, финансовый аудит фокусируется именно на анализе бухгалтерской информации. Объектами проверки являются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях капитала;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Субъектами финансового аудита выступают:

• аудиторские организации;
• индивидуальные аудиторы.

Цели и задачи финансового аудита

Основными целями финансового аудита являются:

• подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности;
• выявление искажений в учете и отчетности;
• оценка реального финансового положения организации.

Для достижения этих целей аудитор решает следующие задачи:

1. проверка соответствия данных в бухгалтерском и налоговом учете;
2. анализ полноты и правильности ведения учета;
3. оценка эффективности системы внутреннего контроля;
4. выявление рисков искажения отчетности.

В результате финансового аудита руководство компании получает объективную оценку ситуации и может принимать взвешенные управленческие решения. Кроме того, аудит позволяет выявить скрытые резервы, оптимизировать налогообложение, повысить инвестиционную привлекательность.

Виды финансового аудита

Различают внутренний и внешний аудит. Внутренний аудит проводится сотрудниками самой компании. Внешний осуществляется независимой аудиторской организацией.

По инициативе проведения выделяют обязательный и инициативный аудит. Обязательный проводится в случаях, предусмотренных законодательством. Инициативный осуществляется по решению руководства или собственников.

Наряду с чисто финансовым аудитом, применяются комплексные формы, включающие проверку различных аспектов деятельности, например:

• финансовый и налоговый аудит;
• финансовый и операционный аудит;
• финансовый, управленческий и юридический аудит.

Такой комплексный подход позволяет получить наиболее полное представление о ситуации в компании.

Случаи обязательного финансового аудита

Согласно законодательству, финансовый аудит обязателен для:

• акционерных обществ;
• страховых организаций;
• негосударственных пенсионных фондов;
• профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• кредитных организаций;
• бирж;
• микрофинансовых организаций.

Кроме того, обязательный аудит нужен организациям, чья выручка или сумма активов превышает определенные пороговые значения. Эти значения ежегодно устанавливаются Правительством РФ.

Сроки проведения обязательного аудита также регламентированы. Например, для акционерных обществ аудит должен быть завершен до годового собрания акционеров.

Непроведение обязательного аудита в установленные сроки влечет административную ответственность.

Случаи рекомендуемого финансового аудита

Даже если аудит не является обязательным, целесообразно его проведение в таких ситуациях:

1. смена собственника, руководителя, главного бухгалтера;
2. реорганизация компании;
3. подготовка к продаже бизнеса;
4. планирование сертификации;
5. привлечение инвестиций или кредитов;
6. оптимизация налогообложения;
7. подготовка к налоговой проверке.

В этих случаях инициативный аудит позволит получить независимое мнение о состоянии компании, выявить риски, скорректировать учет.

Порядок проведения финансового аудита

Процедура финансового аудита, как правило, включает следующие этапы:

1. Заключение договора на оказание аудиторских услуг.
2. Планирование проверки.
3. Сбор аудиторских доказательств.
4. Анализ собранной информации.
5. Подготовка аудиторского заключения и отчета.

Для сбора информации аудитор использует такие методы, как:

• инспектирование документов;
• физическая проверка активов;
• подтверждение остатков;
• аналитические процедуры;
• опрос сотрудников.

Полученные данные анализируются для выявления ошибок и рисков. Результаты аудита оформляются аудиторским заключением о достоверности отчетности и подробным отчетом.

Требования к аудиторским организациям

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны состоять в саморегулируемой организации аудиторов. Кроме того, они обязаны иметь действующий договор страхования профессиональной ответственности.

Эти требования установлены Федеральным законом "Об аудиторской деятельности". Их соблюдение гарантирует высокий профессионализм аудиторов.

Права и обязанности сторон аудита

В ходе аудиторской проверки у сторон возникают определенные права и обязанности.

Аудитор имеет право запрашивать любую информацию, необходимую для проведения проверки. При этом он обязан соблюдать конфиденциальность полученных данных.

Проверяемая организация обязана предоставить аудитору все требуемые документы. Однако она имеет право ограничить доступ к информации, содержащей коммерческую тайну.

В случае нарушения своих обязанностей стороны несут юридическую ответственность в соответствии с законодательством и договором.

Особенности внутреннего и внешнего аудита

Внутренний аудит обладает такими преимуществами, как оперативность, меньшая стоимость, знание специфики компании. Однако он не всегда объективен.

Внешний аудит дороже, но он полностью независим и позволяет получить беспристрастное мнение извне. Кроме того, на его результаты обычно больше полагаются инвесторы и кредиторы.

При внутреннем аудите проверяющие работают в самой компании. Внешний аудит осуществляется специалистами аудиторской фирмы.

Результаты внутреннего аудита предназначены исключительно для руководства. Внешний аудит готовит заключение для внешних пользователей.

Таким образом, оба вида аудита взаимодополняют друг друга, позволяя комплексно оценить финансовое состояние.

Критерии выбора аудиторской организации

Чтобы получить максимальную пользу от финансового аудита, важно правильно выбрать аудиторскую компанию. Основными критериями при этом являются:

• Наличие опыта проведения аудита в соответствующей сфере.
• Хорошая репутация, наличие положительных отзывов от клиентов.
• Стоимость услуг аудитора.
• Наличие необходимых ресурсов и высококвалифицированных специалистов.

Помимо этого, при выборе аудитора следует обращать внимание на сроки оказания услуг, возможность оказания сопутствующих услуг (консалтинг, налоговый аудит), а также наличие страховки профессиональной ответственности.

Подготовка к финансовому аудиту

Для успешного проведения финансового аудита компании необходимо заранее к нему подготовиться:

1. Собрать и систематизировать все бухгалтерские документы за проверяемый период.
2. Устранить выявленные ранее ошибки в учете и отчетности.
3. Обеспечить готовность персонала отвечать на вопросы аудиторов.
4. Выделить отдельное помещение для работы аудиторской группы.
5. Определить ответственных лиц для взаимодействия с аудитором.

Такая подготовка позволит быстрее и качественнее провести проверку, сэкономив при этом время и средства компании.

Взаимодействие с аудитором в ходе проверки

Для обеспечения эффективной работы аудитора важно наладить конструктивное взаимодействие с ним на всех этапах проверки:

• Оперативно предоставлять все запрашиваемые документы и информацию.
• Организовать беседы аудитора с ключевым персоналом.
• Давать необходимые разъяснения и комментарии по возникающим вопросам.
• Согласовывать возможность присутствия при инвентаризации и физических проверках.

При обнаружении ошибок следует конструктивно обсуждать с аудитором способы их исправления и недопущения в будущем.

Использование результатов финансового аудита

Для получения максимальной пользы от аудита важно правильно использовать его результаты:

1. Проанализировать все выявленные аудитором проблемы и нарушения.
2. Разработать план мероприятий по их устранению.
3. Изучить рекомендации аудитора по оптимизации учета и отчетности.
4. Исправить ошибки в учете и отчетности.
5. Усилить контроль в проблемных областях.

Грамотное применение результатов аудита позволит улучшить качество учета, повысить эффективность и снизить риски в финансово-хозяйственной деятельности.