Уважаемые читатели! Все мы хотя бы раз сталкивались с необходимостью расчета пени при просрочке платежей. Будь то по налогам, кредитам или штрафам по ЖКХ. Расчет пени сам по себе, конечно же, не приятная процедура. Однако, зная механизмы его проведения, мы можем серьезно снизить риски и избавить себя от значительных расходов.
Виды платежей, по которым начисляется пеня
Пеня может начисляться по различным видам платежей, в том числе:
- Налоги и сборы
- Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- Платежи по кредитным договорам
- Коммунальные платежи
- Арендная плата
- Иные обязательства по гражданско-правовым договорам
Каждый из этих видов платежей имеет свою специфику в части порядка и условий начисления пени.
Нормативное регулирование
Расчет пени регулируется рядом нормативно-правовых актов. Основные из них:
- Налоговый кодекс РФ – для налоговых платежей;
- Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ – для страховых взносов;
- Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042 – для госконтрактов;
- Гражданский кодекс РФ – для остальных платежей.
В этих документах прописаны ключевые параметры для расчета пени:
- Ставки для расчета. Как правило, это доли от ставки рефинансирования ЦБ РФ (1/300, 1/150, 1/130);
- Период, за который начисляется пеня;
- Основания для начала и прекращения начисления пени.
Алгоритм расчета пени
Несмотря на некоторые отличия для разных платежей, общий алгоритм расчета пени выглядит следующим образом:
- Определяем
С– сумму задолженности; - Определяем
Ст– ставку для расчета пени в % годовых (как правило, долю от ставки рефинансирования ЦБ РФ); - Определяем
Т– количество дней просрочки; - Рассчитываем сумму пени по формуле:
Пеня = С × (Ст / 365) × Т
Рассмотрим конкретный пример. ООО "Строймаркет" должно было уплатить налог на прибыль в сумме 450000 руб. до 28 марта 2022 года, однако перечислило средства только 20 апреля 2022 года. Просрочка составила 23 дня. Ставка пени по налогу на прибыль организаций в данный период составляла 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ, которая была равна 20% годовых.
Рассчитаем сумму пени:
- С = 450000 руб. – сумма задолженности;
- Ст = 20% / 300 = 0,0667% в день;
- Т = 23 дня – количество дней просрочки;
- Пеня = 450000 × (0,0667 / 365) × 23 = 1740,30 руб.
Итого сумма пени за 23 дня просрочки составила 1740,30 руб. Эту сумму ООО "Строймаркет" должно было перечислить в бюджет вместе с налогом на прибыль.
Как избежать начисления пени?
Лучший способ избежать уплаты пени - своевременно оплачивать все обязательные платежи. Однако на практике не все так просто. Чтобы снизить риски, рекомендуем:
- Вести учет и ежемесячно формировать график предстоящих платежей;
- Заблаговременно запрашивать акты и необходимые документы для оплаты;
- При появлении трудностей с оплатой вовремя информировать контрагента и контролирующие органы.
Если пеня все же начислена, внимательно проверьте обоснованность расчета. При выявлении нарушений, незамедлительно направляйте возражения и требуйте перерасчета.
Надеемся, представленная информация поможет избежать ошибок при расчете пени и сэкономит ваши средства!
Особенности расчета пени по налогам
Рассмотрим более подробно особенности расчета пени по налогам для организаций и индивидуальных предпринимателей. Ключевые моменты закреплены в статье 75 Налогового кодекса РФ.
Ставки для расчета
В зависимости от длительности просрочки применяются разные ставки:
- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ – первые 30 дней;
- 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ – следующие 30 дней;
- 1/130 ставки рефинансирования ЦБ РФ – все последующие дни.
Особенности для отдельных налогов
Для НДС, налога на прибыль организаций, УСН, ЕСХН, ЕНВД ставка 1/130 применяется уже с 31 дня просрочки. А для УСН и ЕСХН еще и повышающий коэффициент в размере 2.
Ограничение роста ставки пени
В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени не будет увеличиваться выше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ независимо от срока просрочки.
Уплата пени по налогам
После расчета суммы пени ее необходимо перечислить в бюджет. Для этого заполняется отдельное платежное поручение со специальным КБК, соответствующим коду того налога, по которому начислена пеня.
Отражение в учете организации
В бухучете операция по начислению и оплате пени отражается следующими проводками:
| Дебет 99 | Кредит 68 |
| Начислена пеня по налогу на прибыль |
| Дебет 68 | Кредит 51 |
| Перечислена пеня в бюджет |
КБК для перечисления пени
КБК для уплаты пени отличается от КБК для уплаты соответствующего налога наличием 7-8 разряда "14". Например, для пени по налогу на прибыль организаций это будет КБК 1821014020020000110.
Пени по страховым взносам
По страховым взносам пеня начисляется на основании Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Основные отличия от расчета для налогов:
- Повышенная ставка (1/130) применяется с 91 дня;
- Нет ограничения роста ставки в 2022-2023 годах.
В остальном алгоритм расчета пени аналогичный. С 2023 года для страховых взносов также будет применяться единый налоговый счет.
