С первого апреля две тысячи двенадцатого года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26.12.11г. №1137, утвердившее новые нормативы по заполнению бланков счетов-фактур. Данный документ находит свое применение при расчетах по НДС.
Одновременно с вводом в действие Постановления №1137, прекратил существование ранее действовавший документ под номером девятьсот четырнадцать. Соответственно, утвержденные ранее бланки документов с 01.04.2012 года потеряли свою силу.
Новые счета-фактуры, как и прежние, должны составляться и заполняться теми предприятиями, хозяйственная деятельность которых согласно статье сто сорок шестой НК РФ является базой для исчисления НДС. Эти же документы, в определенных законодательством случаях, обязаны выставлять также плательщики, которые:
- имеют налоговые льготы, прописанные в статьях 145 и 145.1 НК РФ;
- совершают хозяйственные операции, льготируемые в соответствие со ст.149 НК РФ.
Новый бланк счет-фактуры, согласно действующему законодательству, обязаны также заполнять налоговые плательщики от лица поставщика, с которым у них заключен договор на поставку товаров. Эта ситуация возможна в случаях, описанных в статье 168 (п.3, абзац 2) НК РФ. К ним относятся:
- факт покупки продукции, а также работ или услуг у иностранных поставщиков, которые не зарегистрированы в органах ИМНС в качестве плательщиков налогов;
- процедуру получения, приобретения, а также аренды имущества, принадлежащего органам муниципалитета или государственной власти по заключенным с ними договорам.
Новый счет-фактура при исполнении некоторых сделок заполняется несколько раз. Так, если производится предварительное получение аванса за товар, а затем осуществляется отгрузка, то данный документ должен быть составлен дважды. Сначала на сумму полученных финансовых средств, а затем на стоимость продукции. Это положение утверждено в ст.168 (п.3) НК РФ.
Новые счета-фактуры должны быть зарегистрированы в специальном журнале учета, а также в книгах продаж и покупок. Это требование закреплено статьей 169 (п.3) НК РФ.
Законодательство предусматривает ситуации, когда новые счета-фактуры не выписываются. Эти случаи оговариваются НК РФ.
1. Составление счетов-фактур не производится банками, организациями, занимающимися страхованием, а также пенсионными фондами, не являющимися государственными, при осуществлении ими операций, на которые распространяется льгота по НДС.
2. Новые счета-фактуры не выписываются юридическими лицами и ИП, которые занимаются розничными продажами, общественным питанием, а также оказывают услуги (производят работы) для населения с применением наличной формы расчетов.
3. Не составлять счета-фактуры разрешено субъектам хозяйствования и ИП, применяющим особые режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН). Законодательным актом закреплено такое право, в связи с отсутствием у них базы для исчисления НДС.
4. Не обязаны платить налог, взимаемый на добавленную стоимость, а также выписывать счета-фактуры реализаторы ценных бумаг.
НК РФ обязывает налогоплательщиков соблюдать сроки выписки счетов фактур. Данный документ подлежит составлению в течение пяти дней, с учетом нерабочих, начиная с даты:
- получения предварительной оплаты, в том числе и частичной, за предстоящие поставки продукции, оказания услуг, выполнения работ, а также передачи прав на имущество;
- отгрузки товаров (оказания различных услуг и выполнения определенных работ).
НК РФ указывает на определенные реквизиты, которые в бланках счетов-фактур подлежат обязательному заполнению. К ним относят:
- регистрационный номер, а также дату составления;
- ИНН покупателя и продавца, а также их наименование и юридический адрес;
- адрес, название получателя груза и его отправителя;
- наименование товаров, подлежащих поставке или описание работ (услуг), а также их единицы измерения;
- № исправления;
- наименование и код валюты, в которой осуществляется расчет.
