Что такое капитализация процентов, нужно знать каждому
Что такое капитализация процентов, скорее всего, знают не все жители нашей страны. Тем не менее это важное понятие, от которого зависит окончательная сумма дохода от вклада в банке. По своей сущности капитализация является аналогом сложного процента, который, в свою очередь, представляет собой начисление процента на уже начисленные проценты по депозиту.
К примеру, юридическое или физическое лицо разместило деньги во вклад в кредитной организации в сумме 100 000 рублей под 10% годовых. В том случае, если проценты начисляются один раз по состоянию на конец года, то обратно вкладчик получит 110 000 рублей.
Если же они начисляются ежемесячно, и на них, в свою очередь, начисляются проценты в том же размере (10%), то сумма, оказавшаяся на счете к концу года, составит: 100 000 руб. (начальная сумма) х (1 + 0,1 (размер ставки в долях)\12 (число периодов начисления) в степени 12 (число периодов, на которые размещены деньги, 12 месяцев) = 110 471,31 руб. То есть доход составил на 471 руб. больше. Вот что такое капитализация процентов. Разница, конечно, небольшая, но чем больше сумма, и чем чаще начисляются промежуточные доходы, тем больше сумма полученной в итоге выгоды.
Но депозит с капитализацией процентов не всегда в безусловном порядке выгоднее той же операции с процентами, начисляемыми в конце периода. Всегда нужно обращать внимание на размер процентной ставки, период заключения договора и период начисления процентов. К примеру, договор с начислением простых процентов по ставке 12% годовых по результатам года будет выгоднее, чем договор по ставке 10% с начислением сложных процентов ежемесячно в течение года.
Что такое капитализация процентов с позиций бухгалтерского учета? Если организация разместила какую-либо сумму во вклад с выплатой процентов, то она учитывается среди финансовых вложений. Проценты по депозитному договору начисляются в зависимости от его условий. При этом с точки зрения учета неважно, поступили эти проценты или еще нет.
Вклад с ежемесячной капитализацией процентов в сумме 100 000 рублей по ставке 10 процентов годовых будет отражаться в бухгалтерском учете следующим образом: Дебет 58 счета Кредит 51 счета на основную сумму (в 100 тыс. руб). После окончания периода начисления процентов (ежемесячно в течение 12 мес.) на Дебете 76 счета и Кредите счета 91-1 отражается факт начисления в сумме 100 000 х (1 + 0,1 \12) в степени 12 = 10 471,31 руб. Потом отражается возврат денежных средств с депозита (изначальные 100 тыс. руб.) по Дебету 51 счета и Кредиту 76 счета. И, наконец, учитываются уже полученные проценты (10 471, 31 руб.) посредством следующих бухгалтерских проводок: дебетуется 51 счет, кредитуется 76 счет.
Что такое капитализация процентов с налоговой точки зрения? Здесь, если предприятие ведет учет расходов и доходов в соответствии с методикой начисления, отражение процентов производится на конец соответствующего периода сдачи отчетности (год), даже в тех случаях, когда депозитные договоры заключены на больший срок, например три года. Это правило установлено 271 статьей Налогового кодекса в отношении договоров займа и других подобных договоров.