Законодательство о налогах и сборах: актуальные вопросы применения

Законодательство о налогах и сборах постоянно обновляется. Как не нарушить закон и идти в ногу со временем? Давайте разберемся.

Система налогов и сборов в РФ

В Российской Федерации действует сложная система налогов и сборов, установленная Налоговым кодексом РФ. Основные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Акцизы
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Государственная пошлина
• Транспортный налог
• Земельный налог

Общие принципы налогообложения в России:

1. Всеобщность и равенство налогообложения
2. Определенность налогов
3. Удобство уплаты налогов
4. Экономическая обоснованность налогов

Изменения в законодательстве о налогах и сборах

Законодательство о налогах и сборах регулярно обновляется. Согласно Налоговому кодексу, все поправки должны вноситься отдельными федеральными законами, не в рамках изменения других законов.

За последние годы были приняты важные нововведения, например:

• Введение налога на профессиональный доход
• Повышение НДС с 18 до 20%
• Установление налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги

Также активно проводятся эксперименты по введению новых налогов и режимов.

Эксперименты по введению новых налогов

Федеральными законами может быть предусмотрено проведение экспериментов по установлению новых налогов и режимов налогообложения.

Такие эксперименты могут проводиться:

• В течение ограниченного периода времени (обычно 2-3 года)
• На территории одного или нескольких регионов

Например, в настоящее время проводится масштабный эксперимент по введению налога на профессиональный доход. Он затронул сразу несколько субъектов РФ.

Правительство обязано представить в Госдуму отчет об эффективности каждого эксперимента не позднее чем за полгода до его окончания. По результатам эксперимент может быть продлен, преобразован в постоянный налог/режим либо прекращен.

Права и обязанности налогоплательщиков

Внесение любых поправок в законодательство о налогах и сборах влечет за собой изменение прав и обязанностей налогоплательщиков.

Например, при введении новых налогов в рамках эксперимента налогоплательщики региона получают следующие обязанности:

• Зарегистрироваться в качестве плательщика нового налога
• Подавать налоговые декларации
• Своевременно и в полном объеме уплачивать налог

В то же время законодательство закрепляет за налогоплательщиками определенные права при уплате новых налогов, в частности:

• Право на налоговые льготы
• Право на налоговые вычеты
• Право обжаловать решения налоговых органов

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

Контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами. Основные формы контроля:

1. Налоговые проверки (камеральные и выездные)
2. Получение объяснений налогоплательщиков
3. Вызов в налоговые органы

При проведении проверок налоговики анализируют уплату как традиционных, так и новых налогов, введенных в рамках экспериментов.

Ответственность за нарушение законодательства

Неисполнение требований законодательства о налогах и сборах влечет за собой ответственность.

Виды ответственности:

• Финансовые санкции (штрафы, пени)
• Административная ответственность
• Уголовная ответственность (за самые серьезные нарушения)

Причем ответственность наступает как за нарушение уже устоявшегося законодательства, так и новых норм, например экспериментальных.

Обжалование решений налоговых органов

Налогоплательщики имеют право обжаловать в суде:

• Акты налоговых проверок
• Требования об уплате налогов
• Решения о привлечении к ответственности
• Иные акты или действия (бездействие) налоговых органов или их должностных лиц

Рекомендации налогоплательщикам по соблюдению законодательства о налогах и сборах

Чтобы избежать нарушения постоянно меняющегося законодательства о налогах и сборах, рекомендуем налогоплательщикам:

1. Регулярно отслеживать изменения в законодательстве на официальных ресурсах (сайт ФНС России, портал ГАРАНТ и др.)
2. Обращать внимание на информацию о проведении налоговых экспериментов в своем регионе
3. Не пренебрегать налоговым планированием и консультациями специалистов

При получении требований от налоговых органов важно:

1. Внимательно изучить все документы, проверить обоснованность требований
2. Собрать необходимые подтверждающие документы
3. При несогласии подготовить мотивированные возражения

Перспективы совершенствования законодательства о налогах и сборах

Существует ряд направлений для дальнейшего совершенствования налогового законодательства в России:

• Повышение стабильности - сокращение частоты изменений
• Упрощение - исключение избыточных и дублирующих норм
• Цифровизация - переход к электронному документообороту с ФНС

Реализация этих мер позволит сделать применение законов о налогах и сборах более комфортным.

Выводы из экспериментов по введению новых налогов

По итогам экспериментов по введению новых налогов могут быть сделаны различные выводы. Например:

• Налог не доказал свою эффективность и взимание прекращается
• Налог сохраняется только в отдельных регионах
• Налог вводится на постоянной основе на всей территории РФ

Выводы по конкретным экспериментальным налогам (на профдоход и др.) можно анализа результатов.

Пока рано говорить об окончательных выводах из экспериментов с новыми налогами. Большинство таких экспериментов еще проводятся.

Но предварительные результаты некоторых можно обозначить. Например, эксперимент по налогу на профессиональный доход демонстрирует как положительную динамику сборов, так и рост интереса к спецрежиму.

Поэтому есть вероятность, что данный налог будет сохранен и после завершения эксперимента. Однако окончательное решение будет приниматься с учетом мнения регионов и анализа фискального эффекта.

Оценка эффективности экспериментальных налогов

Чтобы оценить эффективность введения нового экспериментального налога, анализируются следующие показатели:

• Объем собранных налоговых платежей
• Издержки на администрирование налога
• Количество налогоплательщиков, использующих новый режим
• Уровень соблюдения налогового законодательства

По каждому критерию определяется эффект. Если суммарный эффект положителен, можно говорить об эффективности экспериментального налога.

Реакция бизнеса на нововведения в налогообложении

Предпринимательское сообщество чутко реагирует на любые изменения правил налогообложения бизнеса. Особенно при введении новых экспериментальных налогов.

Типичная реакция бизнеса:

• Опасения по поводу роста налоговой нагрузки
• Критика непроработанности нововведений
• Предложения по доработке налогов и режимов

Поэтому мнение бизнес-ассоциаций также важно учитывать при оценке экспериментов с налогами.

Перспективы дальнейшего реформирования

Система налогообложения в России нуждается в постоянном реформировании и адаптации к меняющимся реалиям экономики.

В перспективе возможно:

• Введение новых цифровых налогов
• Отмена неэффективных налогов
• Упрощение отчетности для малого бизнеса