Ст. 346 НК РФ: упрощенная система налогообложения
Каждый предприниматель при открытии собственного дела должен решать, какой режим налогообложения будет им использоваться во время работы. Привлекательной для многих направлений деятельности считается система УСН, которая является упрощенной. Она может применяться как ИП, так и компаниями. Упрощенная система налогообложения регулируется ст. 346 НК, поэтому любой бизнесмен должен разобраться, при каких условиях может использоваться этот режим, как на него перейти, как рассчитывается налог, когда следует сдавать декларацию, а также какие другие нюансы должны учитываться, чтобы не нарушалось законодательство.
Понятие УСН
Данная система представлена упрощенным режимом для расчета налога. Это говорит о том, что предприниматели и компании освобождаются от необходимости расчета и уплаты многочисленных налогов, так как они заменяются единым сбором.
Основные правила применения и расчета налога по этому режиму содержатся в ст. 346 НК РФ. Упрощенная система налогообложения считается простой для применения, поэтому не требуется обычно предпринимателям пользоваться услугами профессиональных бухгалтеров.
За счет использования этого режима минимизируются расходы времени и усилий на расчет налогов и подготовку отчетностей. К другим особенностям УСН относятся следующие:
- заменяются основные налоги единым сбором;
- не требуется уплачивать НДФЛ предпринимателям, а компаниям - налог на прибыль;
- не надо платить НДС, если фирма не поставляет товары на экспорт;
- не исчисляется налог на имущество, если не определена для объектов кадастровая стоимость.
Упрощенная система налогообложения по НК РФ считается выгодной для каждого предпринимателя. Но применять ее могут компании и ИП исключительно при удовлетворении определенных условий. Соответствие требованиям должно проверяться перед подачей уведомления о переходе. Если же во время работы будут изменяться условия функционирования фирмы, то это станет основанием для перехода на ОСНО в автоматическом режиме.
Кто может применять систему?
Использование УСН допускается только при учете некоторых условий. Если в процессе работы они будут нарушены, то автоматически происходит переход на ОСНО. Применение упрощенной системы налогообложения разрешается при условиях:
- доход в течение года меньше 150 млн руб.;
- в компании должно работать не больше 100 человек;
- цена основных средств меньше 150 млн руб.;
- если в фирме участвуют другие компании, то их доля не должна превышать 25 %.
До 2017 года разрешалось работать по этому режиму при доходе в год до 60 млн руб., но теперь данный показатель значительно увеличен.
Кто не может применять режим?
Существуют определенные организации, которые даже при соответствии вышеуказанным требованиям не могут пользоваться этой системой. Применение упрощенной системы налогообложения запрещено для таких предприятий:
- компании, обладающие открытыми филиалами;
- банки и страховые фирмы;
- ПФ, являющиеся негосударственными;
- инвестиционные фонды;
- фирмы, выступающие участниками на рынке ценных бумаг;
- бюджетные учреждения;
- ломбарды;
- фирмы и ИП, специализирующиеся на изготовлении подакцизных товаров или добыче и продаже полезных ископаемых (исключением являются общераспространенные минералы);
- предприятия, организующие азартные игры;
- компании и ИП, работающие на ЕСХН;
- специалисты, обладающие частной практикой, причем сюда относятся нотариусы или адвокаты;
- фирмы, участвующие в соглашении о разделе продукции;
- компании, в которых участвуют другие предприятия, доля которых превышает 25 %;
- фирмы с количеством работников больше 100 человек;
- предприятия, стоимость ОС которых свыше 100 млн. руб.;
- иностранные фирмы;
- фирмы, получающие доход в год, который превышает 150 млн. руб.
- предприятия, которые соответствуют всем требованиям УСН, но при этом они своевременно не подали заявление на переход.
До 2016 года в этот список входили представительства, но теперь они могут применять УСН.
Виды УСН
При выборе упрощенки предприниматели самостоятельно решают, какая разновидность будет применена. Упрощенная система налогообложения представлена в двух видах:
- «Доходы», по которым применяется ставка 6 %.
- «Доходы минус расходы», по которым с прибыли рассчитывается 15 %.
Региональные власти наделяются правами уменьшать данные показатели до 1 %, если используется вариант «Доходы», а если применяется система «Доходы минус расходы», то снизить можно ставку до 5 %.
Во время перехода на этот режим предприниматели указывают в заявлении, какой вариант ими будет использоваться.
Преимущества применения режима
Использование УСН обладает многими неоспоримыми плюсами. В связи с применением упрощенной системы налогообложения предприниматели и организации пользуются преимуществами:
- заменяются единым сбором другие значимые налоги, к которым относится НДС, НДФЛ и сбор на имущество, но исключением будет ситуация, если в отношении определенного имущества установлена кадастровая стоимость, поэтому за него придется уплачивать налог на имущество;
- значительно упрощается учет, так как требуется только вести КУДиР и ежегодно сдавать декларацию, поэтому нередко просто отсутствует необходимость в услугах профессионального бухгалтера, так как сам предприниматель легко справляется с этой задачей;
- ИП могут уменьшить налог на страховые взносы в размере 100 %, если отсутствуют официально трудоустроенные работники, а если есть наемные специалисты, то уменьшается сбор на 50 % от страховых перечислений;
- уменьшается платеж в ФНС на торговый сбор;
- если предприниматель при первичной регистрации сразу переходит на УСН, то он может воспользоваться специальными налоговыми каникулами, поэтому в течение двух лет может работать со ставкой в 0 %.
Особенно привлекательным для каждого предпринимателя является плюс, позволяющий в течение двух лет работы не уплачивать сбор. Это позволяет эффективно развиваться новой компании.
Недостатки режима
Переход на УСН обладает не только положительными сторонами, но и некоторыми значимыми минусами. Упрощенная система налогообложения в 2018 году отличается недостатками:
- невозможно трудоустроить больше 100 наемных специалистов;
- нельзя перейти на режим предприятию, занимающемуся производством подакцизных товаров;
- уведомлять о переходе на режим надо своевременно, учитывая положения ст. 346,13 НК;
- невозможно совмещать УСН с ЕСХН;
- не могут пользоваться режимом люди, ведущие частную практику;
- компании и ИП могут неожиданно потерять свое право на использование этого режима, например, если по результатам одной сделки окажется, что доход в год превысил 150 млн. руб., поэтому будет фирма автоматически переведена на ОСНО;
- отсутствие НДС приводит к тому, что многие контрагенты вынуждены отказываться от сотрудничества, так как они не смогут подать в ФНС заявление на возмещение налога;
- если по результатам работы будут убытки, то при уходе с этого режима не получится в новом периоде засчитать убытки;
- если совершаются операции с наличными средствами, то необходимо приобретать ККМ;
- сложно определять расходы при определении налоговой базы, а также имеются определенные ограничения, поэтому некоторые затраты не могут уменьшать доходы;
- невозможно пользоваться имущественными или социальными вычетами предпринимателю.
Поэтому перед использованием данного режима надо оценить все его плюсы и минусы. Упрощенная система налогообложения считается прекрасным выбором для начинающих предпринимателей.
Нюансы работы ООО на УСН
Допускается применять этот режим не только предпринимателям, но и компаниям. Упрощенная система налогообложения по НК РФ может использоваться фирмами с учетом правил:
- переход допускается с момента регистрации компании в течение 30 дней после регистрации или с начала нового года, причем следует уведомить ФНС о переходе до 31 декабря;
- о намерении работать по этому режиму требуется составлять и передавать в ФНС соответствующее уведомление;
- если нарушаются сроки подачи уведомления, то невозможно будет пользоваться системой;
- ООО, применяющие УСН, могут пользоваться теми же методами бухучета, что и при ОСНО.
Остальные требования и условия являются одинаковыми как для компаний, так и для ИП. Упрощенная система налогообложения для ООО обычно выбирается новыми на рынке фирмами, так как отсутствуют сведения о том, каков будет примерный размер доходов и расходов.
Правила перехода на режим
Все предприниматели, планирующие открытие собственного бизнеса, должны заблаговременно подумать о том, какая система будет ими использоваться для расчета налогов. Важно заранее уведомить ФНС о том, что будет применяться упрощенная система налогообложения. Налоговый период по этой системе равен календарному году, поэтому допускается переход только с начала следующего года.
Изначально при регистрации фирмы или ИП можно сразу с документами на регистрацию передавать уведомление о переходе.
Если до конца текущего года предприниматель не сможет уведомить ФНС о том, что в будущем году планируется работа по УСН, то пользоваться этим режимом будет невозможно. Перед подачей уведомления следует убедиться, что компания полностью соответствует требованиям режима.
Правила расчета налогов
Налоговым периодом по этому режиму выступает год, а вот отчетным считается квартал. Если используется упрощенная система налогообложения, то рассчитывается налог нарастающим итогом с начала года. Поэтому в течение года требуется перечислить 3 авансовых платежа за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Оставшаяся сумма перечисляется в следующем году за вычетом авансовых платежей. В это же время сдается декларация.
Для упрощения расчетов можно пользоваться онлайн-калькуляторами или приглашать квалифицированных специалистов.
Расчет налога при УСН «Доходы»
Целесообразно пользоваться этим видом режима при высокой наценке на товары или услуги. Упрощенная система налогообложения «Доходы» предполагает взимание 6 % со всех денежных поступлений за конкретный период времени. Полученное значение может уменьшаться предпринимателями:
- если у ИП отсутствуют официально трудоустроенные работники, то уменьшается налог на все страховые взносы;
- если же имеются в компании работники, то уменьшаются авансовые платежи на 50 % от страховых взносов за самого предпринимателя и сотрудников.
Если нанимает в течение года предприниматель специалиста даже на временной основе, то он теряет право уменьшать налог на 100 % в течение всего года независимо от того периода времени, в течение которого будет работать наемный работник в фирме.
Чтобы уменьшить авансовые платежи, требуется перечислять страховые взносы в том же квартале. Расчет налога предполагает использование формулы:
Размер авансового платежа = налоговая база (денежные поступления за квартал) * 6 % - страховые взносы - прошлые авансовые платежи (не используется при расчете за первый квартал).
Расчет считается простым, так как достаточно только обладать подтверждениями всех доходов компании за квартал или другой период. Поэтому упрощенная система налогообложения «Доходы» используется предпринимателями наиболее часто.
Расчет налога при УСН «Доходы минус расходы»
Этот вид режима считается достаточно сложным. Это обусловлено тем, что важно подтверждать официальными документами все расходы, а также надо знать, какие именно затраты могут использоваться для определения налоговой базы.
Упрощенная система налогообложения "Доходы - расходы" так же предполагает необходимость внесения авансовых платежей за каждый квартал работы. Процесс расчета учитывает определенные нюансы:
- из всех денежных поступлений за конкретный квартал надо вычесть расходы за этот же период времени;
- к расходам можно причислить страховые взносы за предпринимателя и работников;
- при расчете платежа за год допускается к расходам прибавлять убыток за прошлый год;
- полученная налоговая база умножается на 15 %, но в некоторых регионах может уменьшаться процент местными властями до 5 %;
- из полученного годового значения вычитаются уже перечисленные авансовые платежи.
Таким образом, рассчитать налог на упрощенную систему налогообложения довольно легко самому бизнесмену. Для этого применяется стандартная формула:
Размер авансового платежа = (налоговая база (доходы за вычетом официальных расходов) * 15 %) – прошлые авансовые платежи в течение одного года.
При расчете годового сбора можно вычесть дополнительно убыток прошлого года.
Если наценка на товары и услуги является невысокой, то обычно используется именно эта упрощенная система налогообложения. Расходы, применяемые в процессе расчета, должны подтверждаться официальными документами, а также они должны относиться к основной деятельности компании или ИП.
Сроки уплаты
При использовании УСН требуется вносить ежеквартальные авансовые платежи, поэтому за год делается минимально 3 платежа. В новом году рассчитывается окончательный размер сбора.
Перечислить средства надо до 25 числа месяца, идущего за последним месяцем квартала, а вот за год ИП уплачивают последний платеж до 30 апреля, а предприятия - до 1 апреля.
Уплачивается ли налог при убытке?
Нередко предприниматели сталкиваются с тем, что их деятельность не приносит какого-либо положительного результата. В этом случае придется все равно уплачивать минимальный налог.
Поэтому если по итогам года имеется у компании убыток, то требуется уплатить 1 % со всех официально подтвержденных доходов предприятия. В этом случае уплачивается минимальный налог. Убыток может включаться в расходы следующих 10 лет, а если он не будет полностью перекрыт, то он аннулируется.
Правила сдачи декларации
Предприниматели и фирмы на УСН должны не только правильно исчислять и своевременно уплачивать сбор, но и формировать отчетность. Декларация по упрощенной системе налогообложения составляется только раз в год.
Документ сдается предпринимателями до 30 апреля следующего года, а компаниями - до 1 апреля.
Если крайний день попадает на праздник или выходной, то переносится он на следующий рабочий день. Декларации бланк упрощенной системы налогообложения можно скачать на сайте ФНС или взять в бумажном виде в отделении данной службы. Заполнять документ можно на компьютере, а также бланк можно распечатать и вносить данные вручную.
Во время заполнения декларации учитываются все доходы и расходы, имеющие отношение к деятельности по УСН. Сложности могут возникнуть, если данный режим совмещается с другими налоговыми системами, поэтому требуется отдельный учет.
Какие нужны дополнительные отчеты?
Кроме декларации у ИП и компаний возникает необходимость вести КУДиР, представленную книгой расходов и доходов. При ее формировании и ведении учитываются правила:
- не требуется с 2013 года заверять документ в ФНС;
- ИП не должны формировать другую отчетность, а вот компании дополнительно должны вести бухучет, поэтому составляется бухбаланс и многочисленные другие отчеты по доходам и расходам, имуществу и движению средств.
Во время налоговых проверок особенно тщательно изучаются сведения из КУДиР.
Кассовая дисциплина
Предприятия, которые принимают, хранят или выдают наличные средства, совершая таким образом разные кассовые операции, обязаны четко соблюдать кассовую дисциплину.
С 2017 года необходимо устанавливать оборудование для использования онлайн-кассы.
Правила совмещения УСН с другими системами
УСН может использоваться практически для всех видов деятельности при соблюдении определенных условий.
Совмещать этот режим допускается исключительно с ПСН или ЕНВД. При других условиях придется выбирать либо ОСНО, либо ЕСХН. При совмещении режимов важно распределять доходы и расходы для разных систем. Обычно не возникает сложностей с этим процессом, если речь идет о денежных поступлениях. Расходы причислить к какой-либо системе достаточно трудно.
Но всегда имеются затраты, которые не могут причисляться только к УСН или другому режиму. Например, зарплата, а в этом случае такие расходы делятся пропорционально доходам. Нередко учетом занимается сам предприниматель. Упрощенная система налогообложения считается простой в плане составления отчетности, поэтому не возникает необходимость нанимать профессионального бухгалтера.
Как снимаются предприниматели с учета?
Процесс может выполняться на основании заявления предпринимателя или в автоматическом режиме. Если в процессе работы компания не отвечает требованиям УСН, например, выручка превысила 150 млн. руб., то автоматически происходит переход на ОСНО.
Если сам предприниматель принимает решение о необходимости сменить режим, то он должен подать заявление в ФНС о переходе на другую систему. Составлять документ надо в двух экземплярах, а подается он в течение 15 дней после перехода на новый режим.
УСН и торговый сбор
В столице предприниматели, работающие по УСН и специализирующиеся на торговой деятельности, должны уплачивать торговый сбор. При этом неважно, выполняется ли работа в стационарных или нестационарных торговых точках. Исключением является торговля на рынке или ярмарке.
Предприниматели могут торговый сбор причислять к расходам по УСН. Дополнительно при использовании системы УСН «Доходы» можно из доходов вычитать данный сбор.
Таким образом, УСН – это востребованная система налогообложения. Она может применяться многими предпринимателями и компаниями. Для этого должны удовлетворяться определенные условия. Предприниматели должны разобраться в том, как перейти на систему, как рассчитывается налог, как формируется и сдается декларация, а также какие другие нюансы должны учитываться для успешной работы. Если своевременно не будет уплачиваться налог и сдаваться отчетность, то это станет причиной начисления очень высоких штрафов.