Ограничения УСН: виды, лимиты по доходам, лимиты по кассе

УСН является востребованным режимом налогообложения, относящимся к упрощенным системам. Он может использоваться предпринимателями или компаниями. Но при этом имеются некоторые ограничения УСН, о которых должны знать бизнесмены. Поэтому не всегда разные предприятия или ИП могут пользоваться этим режимом. Важно учитывать выбранное направление работы, получаемый доход, лимит по кассе и другие нюансы.

Понятие лимитов по УСН

Ограничения УСН представлены разными показателями, на основании которых предприниматели могут пользоваться этим режимом для ведения деятельности. На основании этих ограничений выбираются бизнесмены и фирмы, которые могут пользоваться упрощенным режимом для расчета и уплаты налогов.

Лимиты регулярно изменяются и корректируются, причем не только федеральными властями, но и региональными. Поэтому перед тем как подать заявление на переход на этот режим, важно убедиться, что выбранное направление работы подходит под эту систему.

Законодательное регулирование

Все ограничения применения УСН закреплены на законодательном уровне. Многие сведения содержатся в многочисленных статьях НК. Предпринимателям следует ориентироваться на следующие нормативные акты:

• гл. 26.2 НК содержит правила, на основании которых осуществляется переход на УСН, а также описывается, как правильно рассчитываются доходы и расходы для этого режима;
• ФЗ № 401 указывает на лимиты доходов и стоимости активов компании, при которых допускается пользоваться УСН во время работы;
• приказ Минэкономразвития № 698 содержит данные о том, какой надо использовать коэффициент для расчета налога;
• ФЗ № 248 включает коды, на основании которых классифицируются применяемые виды деятельности в рамках УСН.

Дополнительно учитывается содержание многочисленных писем Минфина.

Какие уплачиваются налоги?

Многие предприниматели и фирмы желают пользоваться упрощенным режимом во время работы, так как он обладает многими плюсами. Основным преимуществом считается возможность не уплачивать многочисленные налоги. Поэтому единый налог УСН заменяет следующие виды сборов:

• налог на прибыль;
• сбор с имущества компании или ИП;
• ЕСН;
• НДС.

Но при этом руководители бизнеса по-прежнему должны уплачивать страховые взносы и налог за использование водных объектов. Дополнительно перечисляется сбор за рекламу.

Кто не может пользоваться?

Ограничения УСН должны изучаться каждым предпринимателем, планирующим использование этого режима для ведения предпринимательской деятельности. При выборе этой системы учитывается, какой доход получает компания за год работы, какое количество наемных специалистов трудится в организации, а также какова стоимость используемых основных средств. Не могут пользоваться УСН следующие компании:

• не отвечающие требованиям по численности работникам, выручке или цене активов;
• обладающие филиалами;
• содержащиеся в ст. 346.12 НК.

Не получится воспользоваться упрощенным режимам банковским организациям или ломбардам, а также компаниям, занимающимся продажей или покупкой ценных бумаг, продающим подакцизные товары или специализирующимся на добыче полезных ископаемых. Не допускается применение УСН для адвокатов или нотариусов.

Преимущества системы

Использование УСН обладает многими плюсами для предпринимателей и фирм. К основным преимуществам относится:

• налогоплательщики самостоятельно выбирают, будет ли взиматься 6 % с выручки или 15 % с чистой прибыли;
• единым налогом заменяются многочисленные виды сборов;
• многие регионы самостоятельно занижают ставки на 1 % в качестве меры поддержки малого предпринимательства;
• не требуется заниматься сложным бухгалтерским учетом, поэтому достаточно только ежегодно сдавать декларацию по УСН;
• снижается размер налога за счет уплаченных страховых взносов.

Благодаря вышеуказанным положительным параметрам многие предприниматели желают пользоваться УСН во время работы. Но для этого учитываются ограничения на переход УСН, так как если при их наличии все равно пользоваться данным упрощенным режимом, то это непременно приведет к определенным проблемам с налоговой инспекцией.

Какие устанавливаются лимиты?

Ограничения для ИП на УСН являются такими же, как и требования для компаний. К основным таким лимитам относится:

• численность сотрудников за один год работы не должна превышать 100 человек;
• остаточная стоимость активов, используемых во время осуществления предпринимательской деятельности, не должна быть больше, чем 150 млн руб.;
• размер выручки за год работы не должен превышать 150 млн руб.

Вышеуказанные ограничения являются одинаковыми на всей территории России. Регионы вовсе могут немного ужесточать данные требования. С 2017 года коэффициент-дефлятор, используемый в процессе расчета сбора, составляет 1,481. В 2017 году был введен мораторий на его увеличение до 2020 года.

Лимиты по прибыли

Ограничение УСН по выручке считается значимым моментом для каждой крупной компании, желающей пользоваться упрощенным режимом для расчета налога. Данный лимит равен 150 млн руб. в год. Относится такое требование к каждой компании или предпринимателю.

Ограничение УСН по выручке постоянно отслеживается работниками налоговой инспекции. Если имеется превышение установленного значения хотя бы на 1 рубль, то это приводит к автоматическому переходу компании на ОСНО. Если же фирма будет продолжать рассчитывать налоги по УСН, то это будет основанием для привлечения фирмы к административной ответственности и пересчета налогов.

Даже неосмотрительность бизнесмена не может стать причиной для ухода от ответственности. Поэтому при УСН ограничения по оборотам должны тщательно отслеживаться предпринимателями. Нарушение данного требования приведет к следующим мерам наказания:

• за отсутствие уведомления о том, что фирма прекратила пользоваться УСН, уплачивается 200 руб.;
• на основании декларации по ОСНО уплачивается 5 % от начисленной суммы сбора;
• за отсутствие декларации в установленные сроки уплачивается 1 тыс. руб.

Вышеуказанные штрафы являются минимальными, поэтому следует своевременно оповещать ФНС о том, что были превышения ограничения по доходам УСН.

Какая учитывается прибыль?

В законе отсутствуют требования и ограничения к расходам. Если компания планирует переход на УСН, то за последние 9 месяцев работы ее доход не должен превышать 121 млн руб.

Чтобы учесть на УСН ИП ограничения по выручке, важно разбираться в том, какая прибыль идет в зачет. Не все денежные поступления компании или предпринимателя используются для расчета сбора, поэтому учитываются только следующие доходы:

• от продажи продукции или активов;
• внереализационные доходы, представленные выручкой, не перечисленной в прошлые периоды, а также сюда относится арендная плата, доход от валютных операций, проценты по депозитам или поступления денег от долевого участия в других компаниях.

Все вышеуказанные денежные поступления должны прописываться в КУДиР. Не требуется учитывать следующие виды доходов:

• вклады в уставный капитал;
• передача недвижимости в залог от контрагентов;
• взносы, предназначенные для увеличения компенсационного фонда;
• получение грандов от государства;
• перечисление средств иностранными спонсорами;
• штрафы;
• разница, появившаяся после переоценки имеющихся ценных бумаг;
• возмещения, перечисляемые страховыми компаниями или другими фирмами на основании решения суда;
• выигрыши.

Поэтому бухгалтер компании должен хорошо разбираться в ограничении суммы по УСН, чтобы знать, какие именно доходы учитываются для этих целей.

Стоимость активов

Ограничения УСН относятся дополнительно к стоимости имеющихся в компании основных средств. В 2017 году данный лимит был увеличен до 150 млн руб.

Для выявления возможности использования упрощенного режима учитывается остаточная стоимость. Для ее определения целесообразно обращаться к независимым оценщикам, формирующим по итогам своей работы специальный отчет. Копия этого документа передается в ФНС.

Лимиты по численности наемных работников

Другим ограничением, с которым приходится сталкиваться предпринимателям, желающим воспользоваться упрощенным режимом, выступает ограниченное количество наемных специалистов. Не допускается, чтобы в компании за один год работало больше 100 человек.

По УСН ограничение по численности работников является значимым моментом. Учитывается не то количество работников, занимающихся трудовой деятельностью в фирме в конкретный период времени, а число устроенных специалистов за календарный год работы. Поэтому по окончании года каждая фирма должна сдавать в ФНС специальную справку о среднесписочной численности работников. На основании этого документа определяется, может ли компания дальше пользоваться УСН.

Лимиты по кассе

Многие предприятия пользуются во время работы кассовыми аппаратами. Для использования УСН 6% ограничения относятся даже к лимиту по кассе. Он устанавливается на конец любого рабочего дня.

Не допускается пользоваться наличными средствами, если заключается сделка на 100 тыс. руб.

Кассовый лимит рассчитывается легко. Для этого достаточно сложить выручку за любой период времени, который не должен превышать 92 дня. Полученная сумма делится на количество дней в расчетном периоде. Данное значение умножается на число дней, когда деньги сдаются в банк, причем обычно этот процесс выполняется раз в неделю. Полученная сумма выступает лимитом по кассе.

Как перейти на УСН?

Если предприниматель уверен, что он подходит под этот режим на основании всех требований, то он может перейти на УСН. Процедура заключается в необходимости составления специального заявления по форме № 26.2-1. В документ обязательно вносится следующая информация:

• наименование компании или ИП;
• ОГРНИП или ОГРН;
• ИНН предпринимателя;
• отображаются показатели деятельности, подтверждающие, что заявитель действительно может пользоваться УСН;
• указывается объект налогообложения.

Если работники ФНС получают информацию о том, что определенный налогоплательщик по каким-либо параметрам не подходит под УСН, то автоматически происходит переход на ОСНО.

Потеря права пользоваться УСН

УСН является упрощенным режимом, пользоваться которым могут только мелкие компании, соответствующие многочисленным требованиям. Поэтому нередко крупные организации сталкиваются с тем, что они по разным причинам теряют право пользоваться этой системой. Например, у них выручка в год может превышать 150 млн руб. Дополнительно нередко увеличивается количество основных средств, поэтому их стоимость превышает 150 млн руб.

Сами налогоплательщики должны следить за этими превышениями. На основании этого они подают уведомление в ФНС о том, что была прекращена работа по УСН, поэтому переходит компания на ОСНО. Если сама фирма не выполнит данный процесс, то работники ФНС в любом случае узнают о превышении. Это все равно приведет к переходу на ОСНО, но дополнительно предприниматели привлекаются к административной ответственности.

Можно ли снова перейти на УСН?

Если компания в определенный момент времени потеряла право пользоваться УСН за счет превышения установленных лимитов, то у нее имеется возможность снова применять этот режим, если будет уменьшена выручка за год работы или же будет продана часть активов.

Выполнить повторный переход можно только с нового календарного года. Для этого составляется специальное заявление, в котором указываются результаты деятельности предприятия.

Совмещение с другими режимами

При использовании УСН предприниматели могут совмещать этот режим с другими системами, к которым относится ЕНВД, ОСНО или патентная система. Но при этом важно учитывать, какие доходы и расходы относятся к тому или иному режиму.

Нередко бизнесмены намеренно снижают доходы по УСН, переводя их на другие режимы, чтобы сохранять возможность пользоваться этой системой. Такие действия выступают в качестве уклонения от уплаты налога, поэтому во время проверки работники ФНС в любом случае выявят такие нарушения, поэтому предприниматель будет привлечен к ответственности.

Если вовсе компании скрывают свои активы или доходы, пользуясь разными мошенническими схемами, то граждане, находящиеся на руководящих должностях в такой организации, будут привлечены к уголовной ответственности.

Заключение

УСН является востребованным режимом налогообложения, которым могут пользоваться компании или предприниматели. Он обладает многочисленными преимуществами по сравнению с другими системами. Но перед его использованием важно разобраться в многочисленных ограничениях.

Если предприниматели во время работы превышают установленные лимиты, то они автоматически переводятся на ОСНО. Попытки скрыть доходы или уменьшить активы выступают основанием для привлечения предпринимателя и других руководителей компании к административной или уголовной ответственности.