Налогообложение предпринимательской деятельности: особенности, режимы, формы

Каждый человек, планирующий открытие своего бизнеса, должен решить множество значимых вопросов. К ним относится выбор направления работы, составление бизнес-плана, нахождение денежных средств для вложения в бизнес, а также выбор системы налогообложения. Каждый владелец бизнеса должен уплачивать налоги в бюджет. Налогообложение предпринимательской деятельности позволяет получить государству значительное количество средств. Виды налогов, уплачиваемых компаниями и предпринимателями, являются многочисленными, поэтому важно заранее разобраться во всех системах налогообложения, чтобы выбрать самый подходящий режим.

Виды систем

Первоначально следует разобраться в том, какие имеются в РФ налоговые режимы. Они представлены в нескольких видах, причем каждый имеет свои нюансы и особенности.

Системы налогообложения предпринимательской деятельности в РФ представлены в формах:

• ОСНО. Такая система стандартно присваивается каждой компании или предпринимателю после регистрации. Она считается наиболее сложной и специфической. По ней требуется уплачивать большое количество налогов, к которым относится НДС, налог на прибыль и имущество. Дополнительно может взиматься водный налог или налог на добычу ископаемых. Уплачивают компании и ИП транспортный сбор. Для работы по этому режиму требуется нанимать бухгалтера, который будет заниматься расчетом сборов и составлением деклараций и отчетов.
• УСН. Данная упрощенная система считается наиболее распространенной среди многих российских предпринимателей. Объектом налогообложения в предпринимательской деятельности выступают доходы или прибыль от работы. Поэтому представлен такой режим в двух вариантах. Данная система имеет много плюсов, так как проста в расчете, а также надо только ежегодно сдавать в ФНС простую для заполнения декларацию. Нередко предприниматели в начале работы самостоятельно занимаются ведением учета, что позволяет экономить средства на оплате труда бухгалтера.
• ЕНВД. Вмененный доход может использоваться исключительно для ограниченного количества направлений работы. Особенности налогообложения предпринимательской деятельности по этому режиму заключаются в том, что определяется размер сбора в зависимости от разных физических показателей. К ним относится размер торгового зала, количество мест в автобусе или другие параметры. Дополнительно учитывается базовая доходность. Она определяется для каждого вида деятельности отдельно, а также может значительно отличаться в разных регионах. Воспользоваться данным режимом налогообложения предпринимательской деятельности можно только в некоторых городах страны.
• ЕСХН. Такой режим может применяться исключительно компаниями и предпринимателями, которые функционируют в сфере сельского хозяйства. Он считается простым в расчете. Также не требуется подготавливать много разных отчетов. Ставка является низкой, поэтому пользоваться налогом действительно выгодно. Но применяется он небольшим количеством узкоспециализированных организаций.
• ПСН. Патенты считаются необычными режимами налогообложения. Они используются только предпринимателями, работающими в стандартных и простых сферах деятельности. Такое налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, считается простым и выгодным. Приобретается патент на срок от одного месяца до года. В течение этого времени предпринимателям не требуется посещать ФНС или сдавать в это учреждение какие-либо документы и отчеты. Поэтому такой упрощенный режим часто выбирается ИП. Минусом считается то, что невозможно снизить стоимость патента на перечисленные взносы в ПФ или другие фонды.

Таким образом, налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности или компаний может производиться на основании разных систем и форм. Выбор конкретного режима зависит от направления работы, а также от того, на какую именно целевую аудиторию ориентируется бизнес. Если требуется регулярно сотрудничать с другими компаниями, которые уплачивают НДС, то придется выбирать исключительно ОСНО.

Характеристики ОСНО

Стандартной является общая система налогообложения. Она присваивается каждой компании или предпринимателю сразу после регистрации. Поэтому если имеется необходимость работать по другому режиму, то требуется в течение месяца после регистрации подавать соответствующее уведомление в ФНС.

Налогообложение предпринимательской деятельности по ОСНО считается достаточно сложным. Это обусловлено тем, что при использовании данного режима у предпринимателя или компании возникает необходимость уплачивать действительно большое количество различных налогов и сборов. Освобождение от уплаты разных платежей может быть получено только при выборе льготного направления работы.

ОСНО для ИП

Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности по ОСНО предполагает необходимость уплачивать ИП разные виды налогов:

• НДС, причем в некоторых ситуациях перечисление данного сбора считается необходимым предпринимателю, например, если он работает с большим количеством компаний, возвращающих НДС;
• акцизы, уплачиваемые при производстве или продаже алкогольной или табачной продукции, автомобилей или горючих материалов;
• НДФЛ, рассчитывающийся в зависимости от получаемого дохода предпринимателем, который фиксируется в бухгалтерской отчетности;
• взносы за себя и всех официально трудоустроенных наемных работников в ПФ, ФСС и ФОМС;
• налог на добычу ископаемых, если в процессе деятельности предприниматель пользуется разными недрами для получения тех или иных материалов;
• водный сбор взимается, если возникает необходимость пользоваться большим количеством водных ресурсов для ведения деятельности;
• таможенные пошлины, если планируется перевозка товаров через границу РФ;
• сбор за использование объектов животного мира;
• налог на игорный бизнес, если с этой сферой деятельности связана работа предпринимателя;
• транспортный налог, уплачиваемый ИП таким же способом, что и частными лицами, поэтому именно работники ФНС занимаются расчетом данного сбора, после чего предприниматель получает только квитанцию;
• земельный налог рассчитывается, если у предпринимателя имеются определенные земельные участки в собственности;
• налог на имущество рассчитывается и уплачивается таким же способом, как и всеми остальными физлицами, обладающими разными ценностями, зарегистрированными на них официальным образом.

Большинство вышеуказанных сборов рассчитывается и перечисляется только при наличии соответствующего объекта налогообложения, например, автомобиля, земельного участка, нежилого или жилого помещения или других элементов. Обычно при использовании системы налогообложения предпринимательской деятельности ОСНО предприниматели уплачивают НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Компании, работающие на ОСНО, уплачивают те же самые налоги, но вместо НДФЛ ими рассчитывается налог на прибыль. Для его определения бухгалтер компании должен правильно вести разную специфическую и сложную отчетность, представленную бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Особенности расчета и уплаты НДС

По этому налогу ставка равна 18 %. Она рассчитывается от добавленной стоимости товаров. Для определенных товаров, которые являются продуктами питания или предметами, предназначенными для детей, устанавливается пониженная ставка, равная 10 %.

Для товаров, отправляемых на экспорт, вовсе устанавливается нулевая ставка.

Как рассчитывается НДФЛ?

Он взимается на ОСНО только с ИП. При выборе такой системы налогообложения, применяемой в предпринимательской деятельности, отказаться от уплаты НДФЛ не получится.

Для расчета данного сбора требуется рассчитывать 13 % от получаемого дохода. При определенных условиях ставка процента может увеличиваться до 35 %, например, если предприниматель выигрывает какой-либо приз, стоимость которого превышает 4 тыс. руб.

ОСНО для компаний

Общая система налогообложения предпринимательской деятельности может применяться не только ИП, но и разными компаниями. Она считается наиболее распространенной среди ООО или других обществ. Это обусловлено тем, что применяется НДС, который можно возвращать из налоговой инспекции.

Если компания пользуется данным режимом, то у нее возникает необходимость рассчитывать и перечислять большое количество различных взносов, к которым относятся:

• Налог на прибыль. По нему требуется вносить авансовые платежи ежемесячно. Для этого перечисляются средства до 28 числа следующего месяца. Дополнительно могут использоваться ежеквартальные авансовые взносы, вносимые до 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. По итогам года уплачивается налог до 28 марта следующего года.
• НДС. Этот вид налога является обязательным для общей системы налогообложения предпринимательской деятельности. Он взимается как с предпринимателей, так и с владельцев компаний. По нему требуется уплачивать взносы до 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
• Страховые взносы. Они так же уплачиваются фирмами и предпринимателями. В ФСС, ТФОМС и ФФОМС перечисляются средства ежемесячно до 15 числа следующего месяца. По итогам года производится расчет окончательного платежа, который уплачивается до 15 апреля следующего года.
• Акцизы. Они должны рассчитываться и перечисляться, если работа компании связана с ввозом в страну товаров. Уплачиваются они равномерными долями до 25 числа следующего месяца.
• НДФЛ. Уплачивается за всех наемных специалистов, устроенных официальным образом в компании. Его размер зависит от фактического дохода каждого работника. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности предполагает взимание налога на прибыль с компаний, поэтому руководитель фирмы должен назначить себе определенную должность и установить зарплату, с которой будет взиматься дополнительно НДФЛ.

Таким образом, если компании выбирают ОСНО для работы, то они должны изначально нанять на работу опытного бухгалтера, так как только он сможет разобраться, какие налоги и когда следует перечислять. Не следует забывать об отчетности, так как дополнительно приходится каждый месяц, квартал и год передавать в ФНС разные виды документации. Отчеты должны быть правильно заполнены, поэтому налогообложение предпринимательской деятельности в РФ считается достаточно сложным процессом. Но нередко выбор падает только на ОСНО, так как компаниям требуется работать с другими организациями, применяющим во время деятельности НДС.

Характеристики УСН

Упрощенная система налогообложения предпринимательской деятельности может использоваться как предпринимателями, так и разными компаниями. Она считается достаточно простой в использовании, поэтому нередко начинающие предприниматели часто справляются с расчетами и заполнением декларации самостоятельно.

Этот налоговый режим является специальным, причем сами предприниматели и фирмы принимают решение о необходимости его использования. Чтобы перейти на этот режим налогообложения предпринимательской деятельности, требуется учитывать некоторые условия:

• численность работников, устроенных официальным образом в организации или у ИП, не может превышать 100 человек;
• за 9 месяцев, предшествующих подаче заявления о переходе на УСН, не допускается, чтобы доход от работы превышал 112,5 млн руб., что указывается в ст. 248 НК;
• стоимость активов, принадлежащих компании, не должна превышать 150 млн руб.

Только при таких условиях имеется возможность применять подобный режим. Использование упрощенной системы налогообложения предпринимательской деятельности позволяет бизнесменам заменять множество сборов единым налогом и одной декларацией, сдаваемой раз в год. Не требуется рассчитывать и уплачивать НДС, НДФЛ или другие виды налогов.

Исключением является налог на имущество, который так же рассчитывается и уплачивается предпринимателями или компаниями, если у них имеются в собственности какие-либо активы, которые оцениваются на основании кадастровой стоимости.

При выборе УСН может решать самостоятельно каждый предприниматель, какая именно ставка налога будет взиматься:

• 6 % взимается со всех доходов, полученных компанией или ИП в течение года;
• 15 % рассчитывается исключительно с чистой прибыли, для чего предварительно придется ее определять путем вычитания из доходов всех официально подтвержденных расходов предприятия.

На региональном уровне власти различных городов обладают возможностью немного снижать вышеуказанные ставки. Поэтому нередко такая система налогообложения субъектов предпринимательской деятельности является действительно выгодной. Но она может использоваться исключительно теми предпринимателями, которые соответствуют определенным требованиям.

ИП и фирмы, выбравшие УСН, должны учитывать некоторые требования:

• вносятся платежи по выбранному режиму ежеквартально, а по окончании года требуется выполнить окончательный расчет;
• необходимо следовать основным требованиям, предъявляемым к процессу ведения кассовых операций;
• статистическая отчетность должна предоставляться ежегодно, причем не допускается, чтобы количество работников в компании за один год работы превышало 100 человек;
• обязательно за всех трудоустроенных работников и самого владельца бизнеса должны перечисляться страховые взносы;
• работодатель при таких условиях выступает налоговым агентом всех сотрудников, поэтому именно он обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ с зарплаты наемных специалистов.

Перейти на этот режим можно непосредственно после регистрации бизнеса или с начала нового года.

Плюсы и минусы УСН

Достаточно часто выбирается упрощенная система налогообложения субъектов предпринимательской деятельности. Она считается привлекательной как для ИП, так и для владельцев достаточно крупных компаний. К положительным параметрам использования УСН относится:

• приходится фирмам уплачивать только один налог, что значительно снижает налоговую нагрузку с предпринимателей;
• предоставляется в ФНС исключительно одна декларация раз в год, поэтому учет считается упрощенным, что позволяет предпринимателю самостоятельно заниматься составлением всей документации;
• отсутствует необходимость в ведении бухучета;
• размер налога полностью зависит от полученной прибыли.

Но применение упрощенного режима имеет некоторые значимые минусы. К ним относится:

• право работать по этой системе может быть в любой момент времени утеряно, поэтому потребуется переходить на ОСНО;
• нередко приходится фирмам терять важных контрагентов и даже клиентов, которым требуется возврат НДС;
• если выбирается ставка 15 % от прибыли, то придется уделять много времени сбору документации, подтверждающей официальным образом затраты бизнеса, причем некоторыми расходами не получится воспользоваться в процессе расчета налоговой базы, что приведет к увеличенному размеру налога;
• не может компания открывать разные подразделения или работать по определенным видам деятельности.

Поэтому перед выбором данного режима следует тщательно оценить все его характеристики.

Особенности ЕНВД

Каждый ИП при выборе системы налогообложения в сфере предпринимательской деятельности может работать по ЕНВД, если им выбирается деятельность, подходящая под этот режим. Работать по этой системе допускается только в некоторых регионах страны, поэтому предварительно требуется убедиться, что в конкретном городе разрешен данный режим.

При использовании такой формы налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности учитываются специальные физические показатели, а также базовая доходность, определяемая для каждой сферы отдельно властями. Основные параметры использования данного режима:

• не изменяется размер сбора с течением времени, поэтому платеж не зависит от получаемой прибыли предпринимателем;
• пользоваться таким режимом могут только предприниматели, поэтому компании не смогут работать по этой системе;
• не требуется рассчитывать и уплачивать другие виды налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами, так как ЕНВД полностью заменяет все остальные перечисления;
• уплачивается налог ежеквартально, а также каждые три месяца требуется составлять и передавать в ФНС соответствующую декларацию;
• учет считается упрощенным, нередко сами предприниматели занимаются данным процессом, поэтому не требуется приглашать на работу профессиональных бухгалтеров;
• требуется уплачивать страховые взносы за самого предпринимателя и его официально трудоустроенных работников.

Работать по этому режиму можно исключительно в строго определенных областях предпринимательской деятельности. Виды налогообложения являются многочисленными, но для многих предпринимателей именно ЕНВД нередко считается наиболее оптимальным выбором.

Плюсы и минусы ЕНВД

Выбор данного режима имеет некоторые преимущества. К ним относится:

• простота учета, что позволяет снизить нагрузку с бухгалтера, а также сам предприниматель может заниматься данным процессом;
• снижается налоговая нагрузка, так как приходится уплачивать только один налог вместо многочисленных сборов;
• платеж не зависит от доходов, поэтому для некоторых успешных бизнесменов такие перечисления являются действительно низкими.

К недостаткам использования данной формы налогообложения предпринимательской деятельности относится то, что воспользоваться ею допускается только при работе в конкретных областях. Также нередко предприниматели сталкиваются с тем, что крупные контрагенты, уплачивающие НДС, отказываются от сотрудничества, так как у них нет возможности вернуть некоторую часть ранее уплаченного сбора.

Перечислять сбор надо ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. До 20 числа данного месяца требуется дополнительно передавать в отделение ФНС правильно заполненную декларацию. В ней содержатся сведения о самом предпринимателе, выбранном направлении работы и правильном расчете размера платежа. Отсутствие платежа или декларации является серьезным налоговым правонарушением, за которое привлекаются ИП к административной ответственности, поэтому уплачивают значительные штрафы.

Особенности применения ПСН

Патентная система считается достаточно специфическим выбором. Она может использоваться только частными предпринимателями. Подходит исключительно для ограниченного количества направлений работы. По ней ведется упрощенно предпринимательская деятельность. Вид налогообложения по ПСН представлен покупкой патента на срок от одного месяца до года. В течение этого периода не возникает необходимость уплачивать какие-либо сборы или передавать в ФНС документацию.

Подходит этот вариант для разных видов работы, представленных парикмахерскими или бытовыми услугами. За счет упрощенного учета не требуется пользоваться услугами бухгалтера. К особенностям применения ПСН относится:

• переход на режим является добровольным, поэтому сам предприниматель принимает решение об использовании ПСН;
• оформить документ можно на срок от 1 до 12 месяцев;
• не требуется уплачивать дополнительные налоги, представленные НДФЛ, НДС или другими сборами;
• при расчете стоимости патента учитывается ставка в размере 6 % от налоговой базы, представленной возможным доходом от деятельности;
• патент может оформляться при выборе 47 направлений работы;
• у предпринимателя не должно быть трудоустроено больше 15 человек официальным образом;
• в год доход от работы не может превышать 60 млн руб.

К плюсам данного режима относится отсутствие необходимости передавать в ФНС какие-либо отчеты. Можно не пользоваться ККМ, а также стоимость патента считается приемлемой. Недостатком является то, что невозможно снизить стоимость документа за счет страховых взносов. Купить его можно максимально на один год, а также пользоваться такой системой могут исключительно ИП.

Кто пользуется ЕСХН?

Единый сельскохозяйственный налог предназначается исключительно для производителей или продавцов с/х продукции. Плательщиками данного сбора могут стать только ИП, КФК или компании. Для этого требуется написать заявление в ФНС о переходе на этот режим.

При использовании ЕСХН не требуется рассчитывать и перечислять другие виды налогов. При определении налоговой базы требуется из доходов вычесть расходы, после чего полученное значение умножается на 6%.

ЕСХН считается выгодным режимом, но для его применения требуется, чтобы налогоплательщик был производителем или продавцом с/х продукции, причем доля от ее продажи в общей сумме доходов не должна быть меньше 70 %. Для перехода на этот режим требуется передать соответствующее уведомление в течение месяца после регистрации или до 31 декабря следующего года.

Допускается совмещать ЕСХН с другими режимами налогообложения. Этот режим считается выгодным непосредственным производителям с/х продукции, но переход на него является добровольным, поэтому допускается в этой сфере деятельности работать и по другим системам.

Заключение

Таким образом, налоги и налогообложение предпринимательской деятельности – это значимый момент для каждого начинающего или давно работающего предпринимателя. Требуется грамотно выбирать режим, на основании которого будут уплачиваться налоги в бюджет. Для этого учитывается выбранное направление работы, возможность применять упрощенные системы, а также желания самого предпринимателя.

В большинстве случаев требуется работать по общему режиму, чтобы иметь возможность сотрудничать с другими компаниями, уплачивающими НДС. Такой режим считается наиболее сложным, поэтому требуется нанимать в штат бухгалтера. В остальных ситуациях идеальным решением будут упрощенные режимы, по которым не требуется уплачивать множество сборов и подготавливать большое количество разных отчетов.