НК РФ Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Единый сельскохозяйственный налог

Перед регистрацией ИП или компании каждый предприниматель должен определиться с оптимальным режимом налогообложения. В России имеется возможность воспользоваться разными льготными системами, благодаря которым значительно снижается налоговая нагрузка с бизнесменов. Если предприниматель планирует заниматься производством и продажей сельскохозяйственной продукции, то для него идеальным выбором считается ЕСХН. Данная система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является упрощенной и доступной для каждого предпринимателя. За счет легкости расчета и составления декларации, не требуется даже регулярно обращаться к опытным бухгалтерам.

Понятие режима

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей называется единым сельскохозяйственным налогом. Она является специальным режимом, который может использоваться исключительно предпринимателями, деятельность которых связана с производством, переработкой или продажей сельскохозяйственной продукции.

Дополнительно воспользоваться этим режимом могут бизнесмены, работающие в сфере рыболовного хозяйства. Основным его плюсом является низкая ставка процента и легкость учета, поэтому многие предприниматели экономят на услугах опытного бухгалтера.

Условия для применения

В главе 26.1 НК РФ содержится основная информация о правилах и особенностях применения этого налогового режима. Поэтому если предприниматель планирует начать деятельность в сфере сельского хозяйства, то предварительно желательно изучить этот нормативный акт.

Переход на ЕСХН возможен исключительно при удовлетворении определенных условий. К ним относится:

• предприниматели или компании должны заниматься деятельностью, которая напрямую связана с созданием, переработкой или продажей продукции сельского хозяйства, а также они могут заниматься рыболовным хозяйством;
• основным условием выступает производство данной продукции, поэтому если предприятие только перерабатывает или перепродает товары, то оно не может воспользоваться ЕСХН;
• не меньше 70% дохода такой компании должно быть получено в результате работы с сельскохозяйственной продукцией.

Если не удовлетворяется даже одно вышеуказанное условие, то предпринимателю придется выбрать другой режим для ведения деятельности. В ином случае он будет нарушать требования законодательства, что обязательно приведет к перерасчету и принудительному переводу на ОСНО.

Кто является производителем сельскохозяйственной продукции?

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была специально придумана для упрощения учета данных организаций. Воспользоваться этим режимом могут следующие предприятия:

• фирмы или предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственных товаров, которые далее могут перерабатываться или продаваться, но доля от продажи таких товаров должна превышать 70% от общего дохода компании;
• потребительские кооперативы, но больше 70% от их дохода должно приходиться на продажу сельскохозяйственной продукции, которая создается данным кооперативом;
• рыбохозяйственные предприятия или ИП, которые пользуются рыболовными судами, причем данные суда могут быть оформлены на предпринимателей или получены на основании договора фрахтования;
• организации, оказывающие разные услуги сельскохозяйственным производителям, например, они могут заниматься уборкой продукции, подготовкой полей, перегонкой и выпасом скота, а также прочей аналогичной деятельностью.

Вышеуказанные организации могут обращаться в ФНС для перехода на ЕСХН. При этом бизнесмены могут специализироваться на разных видах сельскохозяйственной деятельности.

Что относится к сельскохозяйственной продукции?

Чтобы определить, может ли предприниматель воспользоваться ЕСХН, следует знать, что относится к сельскохозяйственной продукции. К ней причисляются продукты животноводства и растениеводства. Дополнительно сюда включается продукция рыбного хозяйства, к которой относится улов или выращивание рыбы и иных водных объектов.

Воспользоваться упрощенным режимом налогообложения могут фирмы, которые специализируются на создании продукции лесного хозяйства.

Кто не может пользоваться?

Эта уникальная система налогообложения сельхозтоваропроизводителей не может использоваться следующими видами компаний:

• фирмы или ИП, специализирующиеся исключительно на переработке продукции или ее перепродаже;
• предприятия, создающие и продающие подакцизные товары;
• фирмы, работающие в сфере игорного бизнеса;
• компании, являющиеся бюджетными, автономными или казенными учреждениями.

Вышеуказанные организации могут воспользоваться другими видами режима для расчета налогов.

Где действует система?

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей действует на территории всей России. Регионы не имеют право устанавливать какие-либо ограничения для предпринимателей.

Правила перехода на этот режим одинаковы для всех бизнесменов независимо от региона ведения деятельности.

Как перейти?

Переход на единый сельскохозяйственный налог считается простым процессом. Для этого должно выполняться только одно условие. Оно заключается в том, что за прошлый год доля от продажи сельхозпродукции превышает 70% от общего дохода, полученного в результате продажи разных товаров или услуг.

Если предприниматель зарегистрирован в текущем году, то вышеуказанное условие должно удовлетворяться за последнее полугодие.

Для рыбохозяйственных предприятий имеются дополнительные условия. Они относятся к численности работников и особенностям использования судов для ведения деятельности.

Если условия действительно выполнены, то предприятия должны подать соответствующее заявление в ФНС до конца текущего года. Только при таких условиях со следующего года фирмы становятся плательщиками ЕСХН.

Если фирмы или ИП только регистрируются, то они имеют право с даты постановки на учет подать заявление на переход на ЕСХН. Для этого правильно составленное уведомление передается в отделение ФНС в течение 30 дней после постановки на учет. Если в течение года новички не получают доход от производства сельхозпродукции, то они переводятся принудительно на другой режим с одновременным перерасчетом.

Правила расчета

Порядок исчисления единого сельскохозяйственного налога считается довольно простым, поэтому с этим процессом может разобраться любой предприниматель. Если бизнесом занимается один ИП, то он может сэкономить на оплате труда опытного бухгалтера. К правилам уплаты единого сельскохозяйственного налога относится:

• в качестве объекта налогообложения выступает прибыль, полученная в результате создания, переработки или продажи сельхозпродукции, уменьшенная на разные производственные затраты;
• расходы должны быть обоснованными и подтвержденными официальными бухгалтерскими документами;
• ставка налога по этому режиму составляет 6%;
• для расчета сбора нужно налоговую базу умножить на 6%;
• уплачивается сбор два раза года, так как первоначально вносится аванс до 25 июля текущего года, а вот последний платеж вносится по итогам года, а именно до 31 марта следующего года.

Например, компания за год работы получила в виде дохода 800 тыс. руб. Расходы, связанные с основной сферой деятельности, составили 650 тыс. руб. Налоговая база представлена разницей между этими значениями, поэтому составляет 150 тыс. руб. Размер налога равен: 150 000 * 6% = 9 тыс. руб. Ставка ЕСХН считается довольно низкой, поэтому применение данного режима выгодно для каждого предприятия, работающего в сфере сельского хозяйства.

Какие уплачиваются другие налоги?

Если компания переходит на ЕСХН, то она освобождается от уплаты других видов сборов, которые являются необходимыми при применении ОСНО. Все эти сборы заменяются единым налогом, исчисляемым по ставке 6%. С 2019 года начинают действовать изменения, касающиеся НДС.

Но фирмы, которые занимаются расчетом единого сельскохозяйственного налога, должны уплачивать следующие платежи:

• обязательные платежи за наемных работников в ПФ и ФОМС;
• подоходный налог за сотрудников.

Всеми расчетами могут заниматься непосредственные бизнесмены или бухгалтеры.

Нужно ли уплачивать НДС?

С начала 2019 года все компании и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС. Данное изменение в НК было введено положениями ФЗ №335. В некоторых ситуациях предприниматели могут рассчитывать на освобождение от уплаты НДС.

Поэтому теперь сельскохозяйственные товаропроизводители должны уплачивать ЕСХН и НДС. Не придется становиться плательщиками НДС бизнесменам, которые за 2018 год получили выручку, не превышающую 100 млн руб. Для 2019 года устанавливается лимит в размере 90 млн руб. До 2022 года этот лимит будет снижен до 60 млн руб. Если компания имеет право на освобождение от уплаты НДС, то она должна передать письменное уведомление в отделение ФНС до 20 числа месяца, с которого будет получено освобождение.

Правила учета доходов и расходов

Для правильного расчета размера налога предприниматель должен заниматься грамотным учетом всех доходов и расходов. В качестве дохода представлена выручка по основной сфере деятельности. Дополнительно сюда включаются денежные средства, полученные от других видов работы, поэтому они являются внереализационными доходами.

Перечень официальных расходов является строго ограниченным. К ним относятся следующие виды затрат:

• зарплата наемных специалистов;
• стоимость основных средств;
• издержки, связанные с проведением рекламной компании.

Если компания в процессе заполнения декларации завышает расходы, которые не подтверждаются официальными документами, то специалисты ФНС самостоятельно производят перерасчет налога, увеличивая его размер.

Для учета расходов и доходов компании должны заниматься ведением регистров бухгалтерского учета. Для предпринимателей создана специальная книга расходов и доходов по форме №169н.

Налогоплательщики ЕСХН пользуются кассовым методом расчета налога. Поэтому все доходы признаются только после того, как денежные средства поступают на расчетный счет или вносятся в наличном виде в кассу. Расходы признаются после того, как фирма погашает свои обязательства перед контрагентами.

Отчетность

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу должна содержать сведения обо всех доходах и расходах от этой деятельности. Сдается данная документация ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным. От правильности заполнения и своевременности сдачи этой документации зависит возможность дальше пользоваться ЕСХН. Срок сдачи устанавливается на федеральном уровне, поэтому если компания нарушает требования законодательства, то ей придется уплачивать штрафы и пени.

Дополнительно предприниматели обязаны заниматься ведением книги учета доходов и расходов. Только в этом случае можно правильно рассчитывать налог, а также все расходы будут подтверждены официальными документами. К ним относятся разные кассовые чеки, договор на получение услуг, квитанции, товарные чеки, акты выполненных работ или иная платежная документация.

Конкретный перечень расходов, которые могут учитываться в процессе расчета налога, приводится в ст. 346.5 НК.

Особенности заполнения декларации

Обычно предприниматели, которые не нанимают на работу бухгалтера, задумываются о том, как заполнить декларацию по выбранному режиму налогообложения. Процедура считается довольно простой, поэтому сам бизнесмен сможет с ней легко справиться. Для этого учитываются следующие правила:

• сдается документация раз в год до 31 марта;
• используется утвержденный Приказом ФНС бланк № ММВ-7-3/384@;
• заполнять документацию можно от руки или на компьютере;
• чернила должны быть черного или синего цвета;
• не допускается наличие односторонней печати;
• листы нельзя скреплять степлером;
• если во время заполнения декларации допускаются какие-либо ошибки, то придется заново заняться ее составлением, так как не разрешается наличие исправлений;
• если остаются пустые ячейки, то в них ставятся прочерки;
• информация вносится печатными большими буквами;
• все показатели указываются в целых рублях.

Если разобраться в том, как заполнить декларацию, то никаких проблем с этим процессом не будет возникать. Состоит документация из нескольких разделов:

• титульный лист включает основные данные о предпринимателе или компании;
• во втором разделе приводится сумма, которая уплачивается бизнесменом в бюджет;
• второй раздел предназначается для расчета размера налога;
• в разделе 2.1 указываются суммы убытка прошлых лет, с помощью которых уменьшается текущая налоговая база;
• третий раздел предназначен для отражения данных о поступлении или целевом израсходовании денег.

На основании данной декларации производится проверка правильности расчета налога сотрудниками ФНС. Поэтому от правильности заполнения документа зависит, сколько средств будет перечислено в бюджет плательщиками ЕСХН. Срок сдачи декларации является одинаковым для всех предпринимателей, поэтому документ должен передаваться в налоговую службу до 31 марта.

Способы сдачи документации

Декларация ЕСХН может сдаваться в отделение ФНС разными способами. Предприниматель самостоятельно выбирает, какой метод является для него наиболее оптимальным. Выбрать можно один из следующих вариантов:

• личное посещение учреждения с правильно составленной декларацией, причем приносить желательно два экземпляра, чтобы на одном документе специалист организации поставил отметку о принятии;
• с помощью доверенного лица, обладающего заверенной нотариусом доверенностью;
• отправка документации ценным письмом, но дополнительно обязательно оплачивается уведомление о вручении и опись документов;
• сдача документа через интернет, но для этого у бизнесмена должна иметься ЭЦП.

Выбор зависит от возможностей и предпочтений налогоплательщика.

Когда утрачивается право применять налоговый режим?

Снятие с учета в виде плательщика ЕСХН может осуществляться по разным причинам. К ним относится:

• налогоплательщик автоматически снимается с учета, если во время работы нарушает требования законодательства, например, если доход от производства и продажи сельхозпродукции не превышает 70% от общей выручки компании;
• предприниматель может самостоятельно принять решение об использовании другого режима, поэтому передает в отделение ФНС соответствующее уведомление.

Бизнесмены должны передавать в налоговую службу уведомление о переходе на другой режим до 25 числа следующего месяца.

Совмещение с другими режимами

Допускается совмещать ЕСХН с другими системами налогообложения. Для этого придется заниматься раздельным учетом доходов и расходов. Процедура считается довольно сложной и специфической, поэтому при таких условиях целесообразно нанимать на работу опытного бухгалтера.

Наиболее часто плательщики ЕСХН применяют этот режим с ЕНВД или ПСН. При совмещении нескольких систем у предпринимателей часто возникают проблемы с представителями ФНС, так как сложно отнести какие-либо доходы или расходы к той или иной системе.

Продажа произведенной продукции с помощью своих магазинов или нестационарные торговые точки не может переводиться на ЕНВД. При таких условиях все равно применяется ЕСХН.

Ответственность за нарушения

Если плательщики ЕНСХ по разным причинам не уплачивают своевременно налог или не сдают в установленные сроки декларацию, то им придется нести ответственность за эти нарушения.

На основании ст. 122 НК за неуплату налога предусматривается штраф. Его размер варьируется от 20 до 40 процентов от размера сбора.

По ст. 119 НК отсутствие декларации является серьезным нарушением. За него уплачивается штраф от 5 до 30 процентов от суммы платежа, причем взимается такая санкция за каждый месяц просрочки. Размер штрафа не может быть меньше 1 тыс. руб. Поэтому предприниматели должны ответственно подходить к своим обязанностям.

Заключение

ЕСХН является востребованным и оптимальным режимом налогообложения для всех сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ставка ЕСХН является сниженной, так как с помощью этой системы государство стремится поддержать деятельность сельскохозяйственных предприятий.

Для применения данного режима должны удовлетворяться определенные условия. Уплачивается налог два раза в год, а декларация сдается только раз в год. Учет является довольно простым и понятым, поэтому им может заниматься непосредственный бизнесмен.