Как перейти на ЕНВД: порядок процедуры, заявление, сроки

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Переход на ЕНВД может быть выгоден для индивидуальных предпринимателей и организаций, которые работают в определенных сферах деятельности. Рассмотрим подробнее, как перейти на ЕНВД.

Условия перехода на ЕНВД

Чтобы перейти на уплату ЕНВД, нужно соответствовать следующим условиям:

• Осуществлять деятельность в одной или нескольких сферах, для которых законом разрешен ЕНВД. Это около 40 видов деятельности - от розничной торговли до репетиторства.
• Численность работников за предшествующий календарный год не превышала 100 человек.
• Доход от реализации за предшествующий календарный год не превысил 150 млн руб.

Если ваш бизнес соответствует этим критериям, можно подавать заявление на переход.

Порядок перехода на ЕНВД

Процедура перехода на ЕНВД включает следующие этапы:

1. Подготовить необходимые документы. Это уведомление о переходе на ЕНВД и заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
2. Подать документы в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее чем за 15 дней до начала применения ЕНВД.
3. Получить уведомление из налоговой о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
4. Начать применять ЕНВД с начала следующего квартала.

А как ИП перейти на ЕНВД? - особенности для ИП такие же, как и для организаций. Нужно подать заявление в срок и получить подтверждение от ИФНС.

Как заполнить заявление о переходе на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно заполнить специальное заявление. В нем указываются:

• Данные организации или ИП.
• ИНН и КПП.
• Сфера деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД.
• Период применения ЕНВД - с начала календарного квартала.

Заявление подается в двух экземплярах. Один остается в ИФНС, второй с отметкой возвращается налогоплательщику.

Сроки перехода на ЕНВД

Перейти на уплату единого налога можно только с начала следующего квартала. Например:

• Если подать заявление в январе, то на ЕНВД можно перейти с 1 апреля.
• Если подать заявление в июне, то на ЕНВД можно перейти с 1 октября.

Заявление о переходе нужно подавать не позднее чем за 15 дней до начала квартала. Например, чтобы перейти на ЕНВД с 1 июля, заявление подается до 15 июня.

Особенности перехода для ИП на УСН

Если индивидуальный предприниматель уже применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), есть некоторые особенности:

• Можно перейти на ЕНВД не ранее, чем через 1 год после перехода на УСН.
• Заявление о переходе нужно подать за 15 дней до окончания года.
• Перейти на ЕНВД можно с начала следующего года.

То есть с УСН нельзя перейти на ЕНВД в середине года, только с начала календарного года.

Налоги при ЕНВД

При применении ЕНВД вместо НДС, налога на прибыль и НДФЛ уплачивается единый налог:

• Ставка налога зависит от вида деятельности, от 7,5% до 15%.
• Налог рассчитывается от вмененного дохода.
• Вмененный доход определяется для каждого вида деятельности.

Также при ЕНВД нужно платить страховые взносы, налог на имущество и землю. Упрощается налоговый учет и отчетность.

ЕНВД во 2 квартале 2023 года

С 1 апреля 2023 года планируются следующие изменения в ЕНВД:

• Базовая доходность по ряду видов деятельности будет увеличена с учетом инфляции.
• Появятся 3 новых вида деятельности, для которых можно применять ЕНВД: услуги по уходу за домашними животными, услуги по ремонту компьютеров и предметов личного пользования, услуги по изготовлению мебели по индивидуальному заказу.

Таким образом, применение ЕНВД с начала 2 квартала 2023 года станет более выгодным для некоторых видов бизнеса. Подробнее об изменениях можно узнать на сайте ФНС.

Расчет налоговой базы при ЕНВД

Налоговая база при ЕНВД определяется как денежное выражение вмененного дохода налогоплательщика. Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характерного для данного вида деятельности.

Например, для розничной торговли величиной физического показателя является площадь торгового зала, для оказания услуг - количество работников и т.д. Базовые доходности устанавливаются законодательством.

Льготы при применении ЕНВД

Для отдельных категорий налогоплательщиков при применении ЕНВД предусмотрены налоговые льготы:

• Пониженные ставки ЕНВД для отдельных видов деятельности.
• Понижающие коэффициенты базовой доходности для впервые зарегистрированных ИП.
• Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП.

Льготы позволяют уменьшить налоговую нагрузку в первые периоды работы бизнеса.

Отказ от применения ЕНВД

Отказаться от применения ЕНВД можно в любой момент, подав соответствующее заявление в налоговый орган. При этом ЕНВД необходимо применять до конца того квартала, в котором подано заявление об отказе.

Например, если заявление об отказе от ЕНВД подано в июне, то применять ЕНВД нужно будет до конца 3 квартала, а с начала 4 квартала можно перейти на общий режим налогообложения.

Заполнение налоговой декларации при ЕНВД

При применении ЕНВД налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 25 календарных дней по окончании налогового периода.

Декларация по ЕНВД заполняется по утвержденному бланку. В ней отражаются объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, сумма исчисленного налога.

Переход с ЕНВД на УСН

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН, необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН. Сам переход возможен только с начала календарного года.

При переходе с ЕНВД на УСН сохраняется возможность применения освобождения от НДС. Также можно применить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП.

Особенности исчисления ЕНВД для торговли

Для организаций и ИП, осуществляющих розничную торговлю, действуют следующие особенности исчисления ЕНВД:

• В качестве физического показателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах.
• Базовая доходность зависит от места ведения торговли (в помещении, на рынке, с использованием торговых автоматов и т.д.).
• Предусмотрены понижающие коэффициенты базовой доходности для отдельных территорий.

Также учитываются особенности для торговли через интернет, комиссионной торговли, розничной торговли с использованием торговых объектов.

Ответственность за нарушения при ЕНВД

За нарушение порядка применения ЕНВД для организаций и ИП предусмотрены следующие меры ответственности:

• Штрафы за непредставление налоговой декларации, неуплату налога.
• Пени за несвоевременную уплату налога.
• Штраф за ведение деятельности без постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
• Приостановление операций по счетам в банке за грубое нарушение правил учета.

Преимущества ЕНВД

К преимуществам применения ЕНВД можно отнести:

• Упрощенный порядок налогового учета.
• Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет.
• Нет налогов на прибыль и НДФЛ.
• Возможность не платить НДС.
• Фиксированные ставки налога.

Недостатки ЕНВД

Основными недостатками ЕНВД являются:

• Ограниченный перечень видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД.
• Жесткие ограничения по доходам, численности работников.
• Сложный порядок перехода на ЕНВД и возврата на общий режим налогообложения.

Альтернативы ЕНВД

Помимо ЕНВД, для малого бизнеса существуют и другие специальные налоговые режимы:

• Упрощенная система налогообложения (УСН).
• Патентная система налогообложения.
• Налог на профессиональный доход (самозанятые).

При выборе оптимального режима налогообложения необходимо учитывать особенности своего вида деятельности.

Особенности ЕНВД для бытовых услуг

Для организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги населению, при исчислении ЕНВД действуют следующие особенности:

• В качестве физического показателя используется количество работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги.
• Базовая доходность зависит от вида оказываемых услуг.
• Предусмотрены понижающие коэффициенты для отдельных территорий.

Отражение ЕНВД в бухгалтерском учете

Хотя при ЕНВД ведение бухгалтерского учета не обязательно, на практике организации и ИП часто отражают операции по ЕНВД в учете. Для этого открываются счета:

• 68 "Расчеты по налогам и сборам" - для учета начисленного ЕНВД.
• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - для начисления взносов во внебюджетные фонды.

Перспективы развития ЕНВД

Среди основных тенденций развития ЕНВД можно выделить:

• Расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
• Повышение базовых доходностей с учетом инфляции.
• Предоставление налоговых льгот для вновь создаваемого бизнеса.
• Увеличение предельных размеров дохода и численности работников для перехода на ЕНВД.

ЕНВД в зарубежных странах

Аналоги ЕНВД действуют в налоговых системах многих стран. Например:

• В США - налогообложение на основе вмененного дохода для малого бизнеса.
• В Германии - налог с оборота для предприятий с небольшой прибылью.
• Во Франции - налоговый режим микропредприятий на основе вмененного дохода.

ЕНВД в экономической литературе

В экономической литературе ведутся дискуссии о целесообразности применения ЕНВД. Среди основных позиций:

• ЕНВД упрощает ведение малого бизнеса.
• ЕНВД не стимулирует развитие предприятия.
• ЕНВД выгоден для низкорентабельного бизнеса.
• Нужна постепенная отмена ЕНВД с переводом бизнеса на общий режим.

Применение ЕНВД требует тщательного анализа с учетом интересов бизнеса и государства.