Счет 66: движение денежных средств предприятия

Многие компании используют заемные средства для расширения бизнеса. Но не все знают, как правильно отразить движение этих средств в бухучете. Давайте разберемся, как вести операции по счету 66. Это поможет избежать ошибок и проверок.

Назначение счета 66

Счет 66 предназначен для учета краткосрочных кредитов и займов, то есть полученных на срок менее года. Сюда относятся банковские кредиты, займы от других организаций, облигационные займы, векселя со сроком погашения до 12 месяцев.

По кредиту счета 66 отражаются все суммы полученных средств, а их погашение - по дебету. Таким образом, остаток по этому счету показывает текущую задолженность компании.

При получении кредита или займа делается проводка по дебету счетов учета денежных средств - 50, 51, 52 и кредиту счета 66. Когда начинают начисляться проценты по кредиту, их относят на расходы в дебет 91 счета.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Особенности есть в учете облигаций и векселей. Если облигации продают дороже номинала, разницу доначисляют в доходы будущих периодов. А по векселям, оплаченным банком до срока, отражают учетный процент.

Субсчета к счету 66

К счету 66 могут открываться следующие субсчета:

• По видам валют
• По видам кредитов
• Для учета векселей
• Для расчетов внутри группы

Субсчета в иностранной валюте ведутся параллельно в рублях и валюте кредита. Их перечень закрепляется в Учетной политике.

Основные проводки по счету 66

Рассмотрим типовые проводки по счету 66.

1. Получен краткосрочный кредит:
   Дебет 51 Кредит 66
2. Начислены проценты по кредиту: Дебет 91 Кредит 66
3. Погашена часть тела кредита: Дебет 66 Кредит 51
4. Возвращен овердрафт: Дебет 66 Кредит 51
5. Размещены облигации по номиналу: Дебет 51 Кредит 66
6. Куплены облигации с дисконтом: Дебет 51 Кредит 66 Дебет 66 Кредит 91 (на сумму дисконта)

Как видно из примеров, счет 66 активно задействован в операциях с кредитами и ценными бумагами.

Аналитика счета 66

По счету 66 ведется развернутая аналитика:

• По кредитным договорам и видам займов
• По каждому кредитору/банку
• Обособленно операции внутри группы

Такая детализация позволяет отслеживать расчеты по каждому кредиту и контролировать задолженность.

Типичные ошибки по счету 66

Рассмотрим распространенные ошибки в работе со счетом 66.

1. Неправильное разделение кредитов на кратко- и долгосрочные. Напомним, что срок "менее года" определяющий.
2. Некорректное отражение операций с облигациями и векселями. Нужно точно следовать правилам по дисконтам.
3. Отсутствие детальной аналитики по субсчетам. Это затрудняет анализ задолженности.
4. Путаница с активными и пассивными остатками. Как правило, сальдо по 66 счету кредитовое.
5. Несвоевременное закрытие кредитов после погашения. Это искажает отчетность.

Чтобы избежать таких ошибок, нужно хорошо знать порядок учета по счету 66 и регулярно его контролировать.

Счета 66 и 67"

Счет 66 предназначен для краткосрочных кредитов и займов, а счет 67 - для долгосрочных, сроком более года. Это принципиальное различие этих счетов.

Когда до погашения долгосрочного кредита остается менее года, задолженность переводят со счета 67 на счет 66. И наоборот, полученный изначально на год кредит, при пролонгации на больший срок переводят на счет 67.

Оба счета пассивные, имеют схожие проводки, но разная аналитика. Счета 66 и 67 никогда не задействуются в одной операции.

Счет 66.3"

Третий разряд счета 66 означает, что это калькуляционный счет. На нем формируются затраты на производство продукции, работ или услуг.

Например, счет 66.3 может использоваться строительными или сервисными компаниями. На него списывают расходы по объектам строительства или заказам клиентов.

В дальнейшем эти затраты распределяются и списываются на себестоимость выполненных работ. Таким образом формируется фактическая себестоимость проектов.

В отличие от финансового счета 66, счет 66.3 является активным и служит для группировки производственных расходов.

Проводки счета 66"

Рассмотрим типовые проводки по кредитно-расчетному счету 66.

1. Получен краткосрочный кредит: Дебет 51 Кредит 66
2. Начислены проценты по кредиту: Дебет 91 Кредит 66
3. Погашена часть тела кредита: Дебет 66 Кредит 51
4. Учтен вексель в банке: Дебет 51 Кредит 66 (на сумму номинала векселя) Дебет 91 Кредит 66 (на сумму уплаченных процентов)
5. Погашен вексель по номиналу: Дебет 66 Кредит 62

Как видно из примеров, операции с получением и возвратом кредитов и займов занимают львиную долю проводок по счету 66.

Характеристика счета 66"

Краткая характеристика счета 66:

• Предназначен для учета краткосрочных кредитов и займов со сроком менее 1 года
• Пассивный счет, имеет кредитовое сальдо
• Является счетом первого порядка в Плане счетов
• Отражает суммы полученных и погашенных займов, а также проценты по ним
• Активно взаимодействует со счетами денежных средств, расчетами с банками, доходами и расходами
• Подробная аналитика в разрезе кредитных договоров, банков, видов займов
• Остаток по счету 66 отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств

Расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам

Поскольку по счету 66 учитываются кредиты и займы, важный момент - создание резерва по сомнительным долгам. Если есть риск невозврата части задолженности, формируется резерв.

Размер резерва рассчитывается отдельно по каждому сомнительному кредиту. Для этого анализируется финансовое состояние заемщика и вероятность возврата долга. Чем выше риск, тем больше резерв.

Отчисления в резерв относятся на прочие расходы в дебет счета 91.2. Аналитика ведется по каждому резерву в разрезе кредитных договоров.

Взаимосвязь счета 66 с отчетностью

Остаток по счету 66 напрямую влияет на бухгалтерскую отчетность организации. В бухгалтерском балансе он отражается по строке 1510 "Заемные средства" в составе краткосрочных обязательств.

Кроме того, проценты уплаченные по кредитам показываются в Отчете о финансовых результатах по строке 2330. А начисленные проценты - по строке 2320.

Таким образом, операции по счету 66 напрямую влияют на ключевые финансовые показатели компании. Это еще раз подчеркивает важность грамотного учета кредитов и займов.

Инвентаризация счета 66

Для обеспечения достоверности учета по счету 66 должна проводиться регулярная инвентаризация. Основные этапы:

1. Сверка данных аналитического и синтетического учета по счету
2. Сопоставление остатков с первичными документами и договорами
3. Проверка правильности и своевременности отражения операций
4. Анализ просроченной задолженности
5. Подтверждение остатков с банками и другими кредиторами

По результатам инвентаризации выявляются расхождения и вносятся необходимые корректировки.

Автоматизация учета по счету 66

Ручной учет множества кредитов и займов - трудоемкий процесс. Гораздо эффективнее использовать специальные программы.

Система автоматически формирует проводки, начисляет проценты, контролирует задолженность. Финансист получает выверенные отчеты и аналитику по счету 66.

Автоматизация помогает избежать ошибок, сэкономить время на рутинных операциях и сосредоточиться на принятии взвешенных управленческих решений.