Покупатель и грузополучатель - разные организации: правила заполнения документов, особенности

При взаиморасчетах между организациями часто возникает ситуация, когда покупатель и грузополучатель - разные компании. Это вызывает сложности при оформлении первичной документации. Как правильно заполнить накладные, счета-фактуры и другие документы в такой ситуации - об этом в нашей статье.

Понятие покупателя и грузополучателя

Покупатель и грузополучатель - это два разных участника процесса купли-продажи товаров. Разберемся в их определениях и функциях.

Покупатель - это сторона договора, которая приобретает товары. Покупатель заключает договор с поставщиком, оплачивает товары и несет риски в отношении купленных товаров с момента их передачи.

Грузополучатель - лицо, которому фактически передаются товары. Грузополучатель принимает товары по количеству и качеству.

В большинстве случаев покупатель и грузополучатель - это одно и то же лицо. Однако бывают ситуации, когда они разные:

• Покупатель приобретает товары для последующей перепродажи. Отгрузка осуществляется сразу конечному потребителю.
• Покупатель покупает товары для своего филиала или обособленного подразделения.
• По договору комиссии комитент (покупатель) поручает комиссионеру (грузополучателю) купить товар от своего имени.

В бизнесе термины "Покупатель и Грузополучатель - разные организации" встречается довольно часто. Это приводит к необходимости правильно оформлять первичные документы.

Нюансы договора

Чтобы избежать проблем с документальным оформлением поставки, рекомендуется заранее прописать условие о разных покупателе и грузополучателе в договоре.

В договоре поставки можно указать, например:

Отгрузка Товара производится Поставщиком непосредственно получателю, указанному Покупателем в товарной накладной.

Или:

Доставка Товара осуществляется Поставщиком по адресу, указанному Покупателем в товарно-транспортной накладной.

Если изначально в договоре не было оговорено отличие грузополучателя, то заключают дополнительное соглашение. Или покупатель направляет уведомление о месте доставки товаров.

Заполнение первички при отгрузке

Рассмотрим особенности заполнения основных документов при отгрузке товара, если покупатель и грузополучатель разные.

ТОРГ-12

В товарной накладной ТОРГ-12 покупатель указывается в графе "Покупатель". А грузополучатель - в графе "Груз получил".

Счет-фактура

В счете-фактуре в графе 3 "Покупатель" указывают реквизиты договора с покупателем. А в графе "Грузоотправитель" - данные поставщика, отгрузившего товар.

"Грузополучатель и Покупатель - разные организации, счет фактура" - это один из важнейших моментов при транзитной торговле.

Товарная накладная

В товарной накладной по форме No ТОРГ-12 покупателем указывается организация, которая заключила договор. А в графе "Груз получил" - сведения о грузополучателе.

Таким образом, при транзитной торговле необходимо внимательно заполнять все реквизиты первичных документов.

Отражение в бухучете

Особенности бухгалтерского и налогового учета при транзитной торговле с разными покупателем и грузополучателем.

Учет у поставщика

Поставщик отражает в бухучете и отчетности покупателя, указанного в договоре. Грузополучатель в учете поставщика не фигурирует.

Учет у покупателя

Покупатель отражает в учете приобретение товаров у поставщика. Передача товаров грузополучателю - это реализация. Ее также надо отразить.

Учет у грузополучателя

Грузополучатель принимает к учету товары, полученные от покупателя. С поставщиком у грузополучателя взаиморасчетов нет.

Таким образом, каждый участник транзитной торговли отражает операции в своем учете в соответствии с договорами.

Далее приведем примеры проводок по таким операциям.

В этом примере видно, как отражаются операции у всех участников процесса транзитной торговли в бухучете.

НДС при транзитной торговле

"грузополучатель и покупатель разные организации в упд" порождает вопросы по исчислению НДС. Разберем особенности налогообложения таких операций.

Исчисление НДС

Поставщик исчисляет НДС с общей стоимости товаров, отгруженных покупателю по договору. НДС указывается в счете-фактуре для покупателя.

Покупатель, в свою очередь, исчисляет НДС при передаче товаров грузополучателю. Для грузополучателя покупатель является поставщиком.

Вычеты по НДС

Покупатель принимает к вычету НДС, уплаченный поставщику, если покупатель является плательщиком НДС.

Грузополучатель может принять к вычету НДС, который выставил ему покупатель при передаче товара.

Таким образом, при транзитной торговле НДС облагается каждая поставка в цепочке отдельно.

Отражение операций в 1С

Рассмотрим особенности заполнения документов в программах 1С, если покупатель и грузополучатель разные организации.

В программе 1С:Управление торговлей

В программе 1С:Управление торговлей при оформлении Заказа клиента указывается Покупатель. А во вкладке Дополнительно можно указать данные о Грузополучателе.

Эта информация автоматически подставится в документы Реализация товаров и услуг, Счет на оплату.

В программе 1С:ERP

В 1С:ERP в документе Реализация товаров и услуг указывается Покупатель. А данные о Грузополучателе можно указать во вкладке Дополнительно.

При формировании УПД важно правильно заполнить реквизиты контрагента. Иначе КПП обособленного подразделения не попадет в документ.

Таким образом, в 1С можно автоматизировать заполнение документов с разными покупателем и грузополучателем.

В этой части статьи мы разобрали основные моменты: определения покупателя и грузополучателя, особенности договора, порядок заполнения первичных документов, отражение в учете, правила исчисления НДС. В следующих частях рассмотрим другие важные аспекты темы.

Рекомендации налоговых органов

Рассмотрим основные разъяснения контролирующих органов по вопросам заполнения документов при транзитной торговле.

Письмо ФНС от 21.10.2013 No ММВ-20-3/96@

В этом письме ФНС дала разъяснения по заполнению отдельных реквизитов универсального передаточного документа. В частности, указано:

• В графе "Покупатель" указывается наименование и адрес организации, которая является покупателем по договору.
• В графе "Грузополучатель" - данные об организации, которой фактически передаются товары.
• Графу о получении товара подписывает представитель грузополучателя.

Письма Минфина о порядке заполнения счетов-фактур

В письмах Минфина разъясняется, что в счете-фактуре покупателем указывается организация по договору. А грузоотправителем - данные поставщика, фактически осуществившего отгрузку.

Судебная практика

Суды подтверждают правомерность заполнения УПД и счетов-фактур с разными покупателем и грузополучателем, если это следует из договора и первичных документов.

Таким образом, позиция контролирующих органов по данному вопросу однозначна и последовательна.

Ошибки при заполнении документов

Несмотря на наличие четких разъяснений по порядку заполнения документов, на практике встречаются типичные ошибки.

Наиболее распространенные ошибки

• Неправильное заполнение граф в счетах-фактурах.
• Несоответствие данных в товарных накладных и УПД.
• Отсутствие информации о грузополучателе в договоре.
• Нарушение сроков выставления счетов-фактур.

Последствия ошибок

Типичными последствиями неправильного оформления документов являются:

• Доначисление налогов и пеней.
• Отказ в вычетах по НДС.
• Риск признания сделки незаконной.

Как исправить ошибки

Чтобы исправить ошибки в документах, необходимо:

1. Составить корректировочный счет-фактуру.
2. Сделать дополнительное соглашение к договору.
3. Подать уточненную налоговую декларацию по НДС.

Главное - вовремя выявить ошибки и внести необходимые исправления, пока не началась налоговая проверка.