Отчет об использовании давальческих материалов: образец, форма, особенности заполнения

Ежегодно тысячи компаний сталкиваются с необходимостью корректного оформления отчетности по использованию давальческих материалов. Несмотря на кажущуюся простоту этого документа, на практике зачастую возникает множество вопросов. Как правильно заполнить отчет? Какие данные в него включать? В этой статье мы подробно разберем, как оформить отчет об использовании давальческих материалов с нуля - от выбора формы до практических примеров заполнения.

Понятие давальческих материалов и особенности работы с ними

Под давальческими материалами понимаются материальные ценности, предоставляемые заказчиком подрядчику для выполнения работ или оказания услуг.

Давальческое сырье — это производственные запасы в собственности организации, которые подрядчик принимает для обработки или выполнения заказа. Он не платит за получение этой продукции, а все остатки возвращает заказчику после завершения подрядных работ (п. 156 Методических указаний из приказа Минфина No 119н от 28.12.2001 ).

Основные особенности работы с давальческими материалами:

• Сохранение права собственности на материалы за заказчиком
• Обязанность подрядчика обеспечить сохранность материалов
• Целевое использование материалов
• Возврат неиспользованных материалов и отходов заказчику

Таким образом, подрядчик несет ответственность за корректный учет и использование полученных материальных ценностей. Это находит отражение в специальной отчетности.

Нормативно-правовое регулирование отчетности по давальческим материалам

Отчет об использовании давальческих материалов составляется на основании образца с использованием норм гражданского законодательства. В частности, Гражданский кодекс РФ предусматривает:

Подрядчик обязан использовать предоставленные заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работ представить отчет об израсходованных материалах. (ст. 713 ГК РФ)

Кроме того, общие требования к реквизитам и порядку составления отчета установлены Федеральным законом от 06.12.2011 No 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Выбор и утверждение формы отчета об использовании давальческих материалов

Унифицированной формы или образца для отчета об использовании давальческих материалов не предусмотрено. Стороны договора вправе разработать их самостоятельно либо включить в договор в качестве приложения. При этом важно соблюдать следующие требования:

1. Наличие обязательных реквизитов первичного учетного документа
2. Утверждение формы в учетной политике организации

Это позволит приравнять отчет к первичной документации.

Рекомендуется включать в отчет об использовании давальческих материалов следующие данные:

• Реквизиты договора на основании которого предоставлены материалы
• Перечень и характеристики материалов
• Данные о получении, расходовании материалов в натуральном и стоимостном выражении
• Сведения об остатках

Порядок заполнения отчета (разбор по пунктам)

Рассмотрим этапы заполнения типового отчета об использовании давальческих материалов:

1. Указываются реквизиты:

   
   
   Наименование документа Дата составления Наименование организаций и их реквизиты (подрядчика и заказчика) Реквизиты договора на основании которого предоставлены материалы

2. Перечисляются полученные материалы:

   Наименование Единица измерения Количество

3. Указываются данные об использовании материалов:

   Наименование Единица измерения Количество Цена Сумма

4. Приводятся сведения об остатках материалов после выполнения работ

5. Указывается общая стоимость израсходованных материалов

6. Делается запись об отсутствии претензий к представленным данным со стороны заказчика

Таким образом, в отчет последовательно вносятся сведения о движении всех материалов с момента их получения от заказчика до возврата неиспользованных остатков.

Особенности заполнения отчета в различных сферах деятельности (примеры)

Рассмотрим примеры заполнения отчетов об использовании давальческого сырья в разных сферах:

Строительство

В строительной отрасли часто применяется схема, когда застройщик предоставляет подрядчику материалы для выполнения работ. Например, кирпич, бетон, арматуру и др. В этом случае отчетность будет иметь такой вид:

Пищевое производство

На пищевых предприятиях нередко осуществляется переработка сельскохозяйственной продукции. К примеру, мукомольные заводы перемалывают зерно фермеров, молокозаводы перерабатывают молоко и т.д. В таких случаях отчет имеет следующий вид:

Таким образом, в зависимости от сферы применения в отчет могут добавляться дополнительные данные, характеризующие специфику операций.

Порядок согласования и подписания отчета

Заполненный отчет об использовании давальческих материалов подписывается подрядчиком в лице его представителя, действующего на основании доверенности, приказа или Устава.

Отчет составляется в двух экземплярах - по одному для каждой стороны договора подряда. После подписания заказчиком делается отметка в отчете об отсутствии разногласий и претензий к представленным данным.

Отражение отчета в бухгалтерском и налоговом учете

После подписания обеими сторонами отчет об использовании давальческих материалов становится основанием для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете подрядчика стоимость израсходованных материалов будет учитываться как расходы на производство продукции, работ или услуг. Основание - аналитические данные отчета. При этом на баланс предприятия материалы не ставятся, а отражаются на забалансовом счете.

У заказчика израсходованные материалы списываются с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета затрат (20, 23, 25, 26 и др.) Одновременно начисляется НДС с отпущенных материалов.

Примеры проводок

Рассмотрим бухгалтерские записи на примере:

• Заказчик передал подрядчику материалы стоимостью 560 000 руб. с НДС.
• Согласно отчету использовано на сумму 500 000 руб. с НДС

У заказчика будут следующие проводки:

• Списана стоимость переданных материалов: Дебет сч.20 Кредит цч.10 - 560 000 руб.
• Начислен НДС с материалов, принятых к вычету: Дебет сч. 19 Кредит сч. 68 - 80 000 руб.
• Списана стоимость израсходованных материалов: Дебет сч.20 Кредит цч.10 - 500 000 руб.

В учете подрядчика:

• Оприходованы материалы заказчика на забалансовый учет: Дебет сч.003 Кредит сч.002 - 560 000 руб.
• Списана стоимость израсходованного давальческого сырья: Дебет сч.20 Кредит сч. 003 - 500 000 руб.

Ответственность за нарушения в составлении отчетности по давальческим материалам

За нарушение порядка учета и использования давальческого сырья подрядчик может быть привлечен к административной и гражданско-правовой ответственности. К нарушениям относятся:

• Неверное документальное оформление операций
• Несоответствие данных первичных документов и отчета
• Недостоверное отражение сведений о движении и остатках сырья заказчика
• Утрата или порча материалов

При выявлении нарушений заказчик может потребовать возмещения убытков - реального ущерба и упущенной выгоды согласно нормам Гражданского кодекса РФ.

В случае грубых нарушений возможно административное наказание вплоть до дисквалификации должностных лиц (ст. 15.11, 15.12 КоАП РФ).