Права и обязанности налоговых агентов: кто они и что должны

Налоговые агенты играют важную роль в системе налогообложения России. Давайте разберемся, кто они такие, какие обязанности на них возложены, и почему это важно знать бизнесу.

Кто такие налоговые агенты

Согласно статье 24 Налогового кодекса РФ, налоговым агентом признается лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему России.

Ранее в законодательстве использовалось понятие "сборщик налогов", но с 2007 года оно утратило силу. Теперь применяется единый термин "налоговый агент".

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. А вот их обязанности четко прописаны:

• Исчислять суммы налогов
• Удерживать налоги из выплачиваемых средств
• Перечислять удержанные суммы в бюджет
• Вести налоговый учет
• Подавать отчетность в налоговые органы

Налоговыми агентами чаще всего становятся организации-работодатели или индивидуальные предприниматели при взаимодействии с физическими лицами, не состоящими на налоговом учете.

НДФЛ: работодатель как налоговый агент

Наиболее распространенный случай налогового агентирования - это удержание НДФЛ работодателями из заработной платы сотрудников. Работодатель обязан рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. Это касается выплат:

• По трудовым договорам
• По договорам ГПХ
• В виде премий
• Компенсаций расходов

Правила исчисления и уплаты НДФЛ прописаны в главе 23 Налогового кодекса РФ. Для налоговых агентов установлена обязательная отчетность - форма 6-НДФЛ ежеквартально и 2-НДФЛ ежегодно.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуем:

1. Вести учет выплаченных доходов и НДФЛ по каждому сотруднику
2. Проверять правильность заполнения отчетности
3. Сверять данные с бухучетом

Ответственность за ошибки как налогового агента велика: от штрафов до уголовного преследования. Будьте внимательны!

НДС: случаи агентирования

Еще одним распространенным налогом, по которому организации могут стать налоговыми агентами, является НДС. Согласно Налоговому кодексу, к таким ситуациям относятся:

• Реализация имущества, облагаемого НДС по ставке 0%
• Передача товаров на хранение третьим лицам
• Ввоз товаров на территорию РФ

В этих случаях организация должна выставить счет-фактуру, отразить операцию по НДС в налоговой декларации. Права и обязанности налоговых агентов по НДС такие же, как и при расчете других налогов.

Налог на прибыль для нерезидентов

Права и обязанности налоговых агентов возникают и при выплате доходов в пользу иностранных контрагентов. Если российская организация выплачивает иностранной компании или гражданину вознаграждение от источников в РФ, она становится налоговым агентом.

К таким доходам нерезидентов относятся:

• Дивиденды
• Проценты по займу
• Роялти

При выплате этих доходов российская компания обязана удержать налог на прибыль по ставке 20%, перечислить его в бюджет и подать отчетность в налоговые органы о проведенных операциях.

Оспаривание решений налоговых органов

Права и обязанности налоговых агентов четко прописаны в Налоговом кодексе РФ. Однако на практике бывают ситуации, когда налоговые органы предъявляют претензии, которые компания считает неправомерными.

В таких случаях организация как налоговый агент имеет права :

• Подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган
• Обжаловать в судебном порядке

Это важные права, которые защищают интересы налоговых агентов.

Взаимодействие с налогоплательщиками

Обязанности налоговых агентов, безусловно, важны. Однако нельзя забывать и об этичном взаимодействии с налогоплательщиками.

Рекомендуем:

• Заранее информировать контрагентов об удержании налогов
• По запросу предоставлять разъяснения и расчеты
• Соблюдать конфиденциальность персональных данных

Это поможет наладить конструктивный диалог и избежать спорных ситуаций.

Раскрытие банковской тайны для налоговых агентов

Важный аспект, который также заслуживает внимания, - это доступ налоговых агентов к банковской тайне налогоплательщиков. С одной стороны, это необходимо для контроля и проверки правильности исчисления налогов.

С другой стороны, есть риск утечки конфиденциальных данных. Поэтому законодательством четко регламентировано:

• Какая информация может запрашиваться
• Порядок и сроки ее предоставления
• Ответственные за обработку и хранение данных

Налоговые агенты должны знать и строго соблюдать эти правила. А налогоплательщик имеет право проверять законность запросов и обжаловать нарушения.

Специальные налоговые режимы

Многие организации применяют специальные налоговые режимы – УСН, ЕНВД, ЕСХН. Возникает резонный вопрос: а может ли компания в этом случае становиться налоговым агентом?

Ответ – да, может. Например, по НДС при ввозе товаров на территорию РФ или при оказании услуг иностранным гражданам. По НДФЛ – при выплатах сотрудникам.

То есть даже при спецрежимах сохраняется часть обязанностей перед бюджетом.

Налоговые проверки агентов

Еще один немаловажный момент – это налоговые проверки в отношении агентов. Камеральные и выездные проверки проводятся в общем порядке. Агенты также представляют запрашиваемые инспекторами документы.

При этом агенты имеют те же права , что и обычные налогоплательщики:

• Получать копии актов и решений инспекции
• Давать пояснения и представлять доказательства
• Обжаловать решения в административном или судебном порядке