Новый отчет о прибылях и убытках: что нужно знать в 2024 году

Новый отчет о прибылях и убытках - это неизбежность для всех организаций в 2024 году. Мы расскажем, какие изменения произошли в форме, порядке заполнения и сдачи отчета, ответим на вопросы по сложным моментам. Читайте и будьте готовы к нововведениям!

Как изменилось название отчета о прибылях и убытках

Ранее привычный всем отчет о прибылях и убытках теперь называется отчетом о финансовых результатах. Это изменение произошло с отчетности за 2011 год, когда вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В п.1 ст.14 этого закона было закреплено новое название отчета - "отчет о финансовых результатах". Однако в сам текст приказа Минфина о формах бухгалтерской отчетности изменение названия было внесено только в 2015 году (приказ Минфина от 06.04.2015 No 57н).

Таким образом, фактически переименование отчета заняло 4 года - с 2011 по 2015, хотя юридически новое название действует с 2011 года.

Причины переименования отчета о прибылях и убытках в отчет о финансовых результатах:

• Приведение в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), где используется термин "отчет о совокупном доходе";
• Отражение всех видов финансовых результатов организации, не только прибыли или убытка;
• Уточнение экономического смысла отчета.

Разница между старым и новым названием отчета несущественная. Главное отличие в том, что теперь подчеркивается совокупность всех финансовых результатов, а не только конечной прибыли или убытка.

Изменения в форме и структуре отчета о финансовых результатах

Новая форма отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 No 66н. Последние правки в эту форму были внесены в 2019 году приказом Минфина от 19.04.2019 No 61н.

Основные изменения в форме отчета о финансовых результатах:

• В шапке изменено название отчета;
• Добавлены новые строки в основную таблицу;
• Изменена структура справочной таблицы;
• Добавлена графа "Код" для отчетности в Росстат.

Новые строки в основной таблице отчета о финрезультатах:

• Доходы и расходы от долевого участия в других организациях;
• Проценты к получению;
• Проценты к уплате и т.д.

В справочной таблице теперь выделены отдельные части:

1. Постоянные налоговые обязательства (активы);
2. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль.

Для сдачи отчетности в Росстат добавлена графа "Код", которая заполняется в соответствии с кодами показателей из приложения 4 к приказу Минфина No 66н. Таким образом, новая форма отчета о финрезультатах содержит ряд существенных структурных изменений, которые необходимо учитывать при составлении отчетности.

Новый порядок заполнения отчета о финансовых результатах

При заполнении новой формы отчета о финансовых результатах следует учитывать следующие основные моменты:

1. Заполнять следует полное название отчета согласно новой форме;
2. Данные вносятся в дополнительные строки основной таблицы;
3. Справочная таблица заполняется по измененной структуре;
4. Добавляются коды показателей в графу "Код".

При заполнении новых строк отчета о финрезультатах, например "Доходы от участия в других организациях", указываются доходы от долевого участия в деятельности других организаций.

В справочной таблице теперь выделены отдельно постоянные налоговые активы и обязательства, которые отражаются в первой части таблицы. Во второй части таблицы отражается результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

Графа "Код" заполняется в соответствии с кодами строк отчета, указанными в приложении 4 к приказу Минфина No 66н. Например:

Основные ошибки при заполнении нового отчета о финрезультатах:

• Указание неверного названия отчета;
• Незаполнение или неправильное заполнение новых строк;
• Нарушение структуры справочной таблицы;
• Отсутствие или ошибки в кодах показателей.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуется внимательно изучить новую форму отчета и приложения к приказу Минфина о его заполнении.

Подача отчета о финрезультатах в 2024 году

С 2020 года вступили в силу новые требования к подаче бухгалтерской отчетности в налоговые органы:

• Вся отчетность сдается только в электронном виде;
• Изменены сроки сдачи отчетности;
• Ужесточена ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи отчетности.

Теперь отчет о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию только в электронном виде через сервис "Личный кабинет". Бумажная отчетность не принимается.

Стандартные сроки сдачи годовой отчетности:

• Для ООО, АО - не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года;
• Для других организаций - не позднее 4 месяцев после окончания отчетного года.

При подаче уточненного отчета о финрезультатах позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, налоговый орган вправе применить штрафные санкции.

Таким образом, при сдаче отчета о финрезультатах важно:

1. Сдавать в электронном виде через личный кабинет;
2. Не нарушать сроки сдачи отчетности;
3. Сдавать отчет без ошибок, чтобы не пришлось подавать уточненный.

Это позволит избежать штрафов за нарушение порядка сдачи отчета о финансовых результатах.

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах

Наряду с полной формой отчета о финрезультатах, утвержденной приказом Минфина No 66н, существует упрощенная форма этого отчета.

Она приведена в приложении No 5 к приказу Минфина No 66н. Упрощенная форма отчета имеет следующие особенности:

• Отсутствует справочная таблица;
• Показатели в основной таблице объединены и сокращены.

К преимуществам упрощенной формы относятся:

• Меньший объем заполняемых данных;
• Более простая структура;
• Экономия времени на составление отчета.

Основной недостаток - меньшая детализация показателей финансовых результатов. Рекомендуется применять упрощенную форму отчета небольшим предприятиям с незначительным объемом хозяйственных операций. Для крупных и средних организаций предпочтительна полная форма.

Пример упрощенной формы отчета о финансовых результатах:

Таким образом, упрощенная форма отчета о финрезультатах позволяет минимизировать трудозатраты на составление отчетности для небольшого бизнеса.

Актуальные формы отчета о финансовых результатах в 2024 году

Чтобы работать с актуальными версиями отчета о финансовых результатах, рекомендуется скачивать формы с официального сайта Минфина России. Там размещены как полная, так и упрощенная формы отчета в соответствии с последними редакциями приказа No 66н.

Дополненную графой "Код" форму отчета можно найти на специализированных интернет-ресурсах для бухгалтеров. При выборе формы отчета важно убедиться, что она актуальна и соответствует последним изменениям в приказе Минфина.

В программе "1С:Бухгалтерия" всегда используется актуальный бланк отчета о финрезультатах. Также существуют онлайн-сервисы, позволяющие заполнить и сдать отчетность в электронном виде. Они также опираются на действующие формы.

Отчет о финрезультатах для бухгалтеров на практике

Рассмотрим некоторые практические вопросы по заполнению отчета о финансовых результатах.

Основные ошибки в отчете:

• Неверное отражение выручки и себестоимости;
• Неправильный учет курсовых разниц;
• Ошибки в распределении налога на прибыль.

Рекомендуется регулярно анализировать отчет о финрезультатах - сравнивать с планом и предыдущими периодами.

Отчет о финрезультатах напрямую связан с декларацией по налогу на прибыль. Расхождения могут привести к вопросам налоговиков.

Если обнаружена ошибка в уже сданном отчете, следует подать уточненную отчетность до 31 декабря следующего года.

Прогнозы развития отчета о финансовых результатах

В перспективе возможно введение единой унифицированной формы отчета о финрезультатах, то есть отмена упрощенного варианта. Также прогнозируется дальнейшее расширение перечня отражаемых в отчете показателей для повышения прозрачности.

Вероятно сокращение сроков сдачи годовой отчетности для ускорения обработки данных налоговыми органами. В мировой практике наблюдается тенденция к унификации требований к финансовой отчетности на основе МСФО. В России этот процесс также идет, но медленнее.

Таким образом, в будущем отчет о финрезультатах, скорее всего, продолжит двигаться в сторону большей детализации, унификации и приближения к МСФО.

Отчет о финрезультатах в формате МСФО

Отчет о финансовых результатах по МСФО имеет ряд отличий от российского аналога:

• Более детальная группировка доходов и расходов;
• Выделение прибыли от основной деятельности;
• Отражение совокупного финансового результата.

Переход российских компаний на МСФО возможен добровольно или обязательно для публичных компаний.

Чтобы трансформировать российский отчет о финрезультатах в формат МСФО, нужно:

1. Детализировать доходы и расходы по статьям;
2. Выделить операционную прибыль;
3. Добавить дополнительные показатели комплексного финрезультата.

Пример отчета о финрезультатах по МСФО:

Как видно, отчет по МСФО более структурирован и детализирован. Его составление требует больших трудозатрат, но раскрывает финансовые результаты организации полнее.

Особенности отчета для малого бизнеса

Для организаций на специальных налоговых режимах действуют упрощения в составлении отчета о финансовых результатах. При применении УСН компании могут не заполнять отдельные строки и показатели отчета.

Организации на ЕНВД освобождены от ведения бухгалтерского учета, но могут формировать отчет о финрезультатах в упрощенном виде. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, отчет о финансовых результатах не составляют.

Рекомендуется ИП на иных режимах составлять отчет о финансовых результатах в упрощенной форме с минимумом показателей. Типичные ошибки малого бизнеса:

• Смешение доходов и расходов от разных видов деятельности;
• Завышение или занижение выручки;
• Некорректное списание расходов.

Отчет для некоммерческих организаций

Для НКО утверждены специальные формы отчетности в соответствии с приказом Минюста России.

Основные отличия от коммерческого отчета о финрезультатах:

• Отражение целевого использования полученных средств;
• Группировка по источникам поступления;
• Отдельные формы для благотворительных организаций.

Обязательно включение в НКО отчета о целевом использовании полученных средств. Для благотворительных фондов дополнительно составляется отчет о расходовании средств на цели, определенные жертвователями.

Типичные ошибки НКО:

• Нецелевое использование средств;
• Некорректное отражение источников доходов;
• Завышение расходов на содержание аппарата.

Налоговые последствия исходя из отчета о финрезультатах

Данные отчета о финансовых результатах напрямую влияют на исчисление налога на прибыль организаций. Через отчет можно оптимизировать налогооблагаемую базу, например, ускоряя списание расходов или отсрочив признание доходов.

Сумма «Доходы от реализации» в отчете должна соответствовать выручке в декларации по НДС. Величина амортизации в отчете влияет на налог на имущество.

Таким образом, отчет о финансовых результатах имеет ключевое значение для исчисления всех основных налогов организации.

Аудит и контроль отчета о финансовых результатах

Типичные нарушения в отчете о финрезультатах:

• Несоответствие данных первичным документам;
• Неотражение или занижение реальных доходов;
• Пропуск обязательных реквизитов и показателей.

При камеральной проверке налоговики уделяют особое внимание отчету о финансовых результатах.

При выездной налоговой проверке обязательно детальное сопоставление отчета с первичной документацией. Для минимизации налоговых рисков необходимы внутренний аудит отчетности и ее независимая проверка аудиторской компанией.

Автоматизация составления отчета о финрезультатах

В программах "1С" отчет о финансовых результатах формируется автоматически на основе данных бухучета. Также его можно заполнить и сдать онлайн в специальных сервисах для бухгалтеров.

Преимущества автоматизации:

• Сокращение трудозатрат;
• Минимизация ошибок;
• Контроль изменения показателей.

Риски автоматизации - ошибки из-за неправильных настроек и неактуальных форм отчетности. При выборе решения важно обеспечить корректную настройку и регулярное обновление.

Рекомендации по составлению отчета о финансовых результатах

Для корректного составления отчета о финрезультатах рекомендуется:

• Использовать актуальные формы с сайта Минфина;
• Следовать инструкции к приказу Минфина No 66н;
• Регулярно анализировать изменение показателей.

Полезно сравнивать данные отчета с бизнес-планом компании и показателями конкурентов. Необходимо обеспечить непротиворечивость отчета данным налогового и бухгалтерского учета. Стоит проверять отчет на предмет ошибок перед сдачей и при необходимости подавать уточненную отчетность.

Ответы на сложные вопросы по отчету о финансовых результатах

Вопрос: Как отразить в отчете безвозмездно полученное имущество?

Ответ: В строке "Прочие доходы" в разделе "Прочие доходы и расходы".

Вопрос: Куда включить расходы на ликвидацию основных средств?

Ответ: В строку "Прочие расходы" как операционные.

Вопрос: Как отразить доход от сдачи имущества в аренду?

Ответ: В составе прочих доходов от обычных видов деятельности.

Актуальная судебная практика по отчету о финансовых результатах

Арбитражный суд подтвердил право ИФНС доначислить налоги по данным отчета о финрезультатах, если выявлено занижение выручки (Постановление АС Уральского округа от 05.10.2022 N Ф09-5824/22).

Суд признал обоснованной переквалификацию ИФНС расходов по данным отчета о финрезультатах в целях налогообложения прибыли (Постановление АС Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-20071/2022).

Суд подтвердил наложение штрафа за несвоевременную сдачу отчета о финансовых результатах по решению налогового органа (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.11.2022 N Ф05-11443/2022).

Пример заполнения отчета о финансовых результатах

Рассмотрим заполнение отчета на условном примере:

Далее заполняются данные по прочим доходам, расходам, налогам. В итоге получаем значения прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Такой пример поможет разобраться в порядке заполнения отчета о финансовых результатах на практике.