Договора займа между учредителем и ООО: правила оформления, условия, согласование и образец составления с примерами

Бывают случаи, когда компании не хватает денег для каких-то целей, например, выплаты заработной платы сотрудникам. Выйти из ситуации можно путем заключения договора займа между учредителем и ООО. В статье расскажем о нюансах, которые должны при этом учитываться.

Возможность

При открытии ООО учредитель или учредители вносят в него уставной капитал. В дальнейшем касса ведется отдельно. По закону, учредитель не может свободно использовать денежные средства данного предприятия. Это осуществляется по бухгалтерским выпискам и с отчетностью. Все чеки и документальное подтверждение целей денег могут проверяться налоговыми инспекторами. Поэтому их следует сохранять.

Договор займа между учредителем и ООО может быть заключен как в прямом, так и в обратном порядке. Основные нормы, которыми в данном случае руководствуются, это пп. 10 п. 1 статьи 251, а также ст. 247 Налогового кодекса. Согласно их положениям, денежные средства возвращаются без отображения в доходах. Поэтому сумма не облагается налогом для ООО.

Оформление

Перед тем как подписать соответствующий договор, нужно разобраться в дальнейших бухгалтерских проводках. Если период займа меньше одного года, то используется субсчет 66.03 «Краткосрочные займы», а если дольше, то субсчет 67.03 «Долгосрочные займы».

В договоре займа между учредителем и ООО обязательно нужно указать, что кредит является беспроцентным. В противном случае по нему будут начисляться проценты.

Основные правила составления договора

Законом не предусмотрено специальной формы документа, однако в нем обязательно должны содержаться определенные разделы.

Срок отсчитывается с момента выдачи денег, а не с момента заключения договора. Если он не указывается, то конечной датой считается тридцать первый день после требования кредитора о возврате средств в письменном виде.

Договор займа между учредителем и ООО заверять у нотариуса необязательно.

Согласование

На данной стадии следует согласовать следующие моменты:

• О сторонах договора. С обеих сторон могут выступать как юрлица, так и физлица. Участники определяются на основе экономической необходимости, так как беспроцентные контракты фактически являются одним из вариантов льготного финансирования ради достижения разных целей в деятельности юрлица.
• О сумме. Ограничений в ее отношении не устанавливается. Однако следует учесть взаимосвязь соответствующей суммы и срока возврата. Источником отдачи служат оборотные средства заемщика. Параметром, по которому устанавливается сумма, которую заемщик возвращает займодателю, может служить показатель чистой прибыли.
• О валюте. Деньги могут передаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. В данном случае устанавливаются определенные ограничения. Так, при выборе иностранной валюты расчеты ведутся в рублях по курсу на соответствующую дату. Поэтому разность котировок может сослужить плохую службу сторонам договора. Кроме того, расчеты в иностранной валюте могут осуществляться лишь в случае, если одна из сторон является нерезидентом. Обычно в этом случае выбирается одинаковая и распространенная валюта, которая также обладает устойчивостью к курсовым колебаниям.
• О сроке. В договоре указывается предельная дата, когда заем должен быть возвращен. Если беспроцентный займ между учредителем и ООО привлекается для конкретной сделки или под разовый проект со срочным результатом, то срок указывается из расчета ожидаемого получения дохода. В ст. 810 Гражданского кодекса предусмотрен вариант, при котором срок возврата вообще не указывается. Если на момент заключения договора установить точный срок возврата не представляется возможным, в нем возможно указать ожидаемый период. При необходимости продления в дальнейшем заключается дополнительное соглашение.
• Априори договор считается процентным (если в нем не указано обратное). Тогда величина процентов устанавливается ставкой рефинансирования, которая действует по регистрации заемщика.
• О назначении. В договоре предусматривается условие о целевом назначении. Согласно ст. 814 Гражданского кодекса, заемщик обязан дать возможность осуществить контроль займодавца за целевым применением займа.
• О возврате. Как правило, в документе прописывается его порядок. График может быть по календарю, включая суммы, которые возвращаются по каждому периоду. Этот пункт зависит только от воли сторон. Но лучше предусмотреть равномерный возврат в течение всего срока.
• О формах предоставления и возврата. Заем перечисляется на расчетный счет. Расчет наличными возможен только при передаче суммы, не превышающей 100 тыс. руб. (если он осуществляется между юрлицом и физлицом). Возврат может осуществляться из р/с или через кассу. В последнем случае расчет делается только деньгами, которые поступили в кассу с р/с.

Образец составления договора с примерами

В договор обязательно должны быть включены следующие пункты:

• Предмет с указанием сторон и контактов.
• Правила и обязанности, где необходимо прописать обязанность вернуть деньги в установленное время.
• Ответственность с указанием неустойки.
• Порядок расторжения договора по соглашению сторон или в одностороннем порядке.
• Решение спорных ситуаций.
• Непредвиденные ситуации (форс-мажор).
• Иные условия.
• Реквизиты сторон.

На представленном примере – договор займа между ООО и учредителем беспроцентный. В нем указывается информация о том, что денежные средства передаются без процентов.

Следующий пример – это договор займа между ООО и учредителем процентный.

Сопутствующие моменты

При заключении договора нужно учесть следующие моменты:

• Когда сторона не является резидентом. В данном случае должны быть урегулированы вопросы не только с валютой, но и некоторые другие, к примеру право какой страны используется при появлении разногласий и так далее. Договор составляется на двух языках. А если сумма превышает предел, который установлен Центробанком, то может потребоваться составление паспорта валютной сделки.
• Данный вид сделки считается взаимозависимым. В соответствии со ст. 105.14 Налогового кодекса договор считается контролируемой сделкой, если его сумма выше одного миллиарда рублей в год. В связи с этим стороны должны подавать отчет в налоговую службу.
• Поручительство или залог – будет или нет. По договору займа перед займодателем может предусматриваться обеспечение исполнения обязательств. Гарантия оформляется банком или иным лицом на платной основе. В случае с поручительством поручителем может выступать как физлицо, так и юрлицо. Исполнение обязательств может обеспечиваться в числе прочих залогом. Нередко использование различных форм обеспечения исполнения обязательств по договору между учредителем и ООО не сопровождается экономической необходимостью, так как существуют иные меры воздействия на юрлицо.
• Если договор беспроцентного займа заключается на сумму, превышающую 600 тыс. руб., то он контролируется посредством Росфинмониторинга. В этом случае банк затребует с клиента предоставления документов, подтверждающих законность сделки. Об этом говорится в пп. 2 и 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» № 115-ФЗ. Однако на практике банки могут потребовать документы и при переводе гораздо меньших сумм.
• Согласно ст. 46 Закона «Об ООО» № 14-ФЗ, другие учредители должны одобрить соответствующую сделку, совершенную в крупном размере. Крупной является сделка при сумме, превышающей 25 % балансовой стоимости активов ООО.

Выдача

Деньги могут выдаваться любым способом, который является удобным для заемщика. Помимо этого, в качестве займа могут передаваться материальные ценности или товар. Тогда в договоре между учредителями и директором ООО дополнительно прописываются поставка, объем, номинальная стоимость, делается опись, указываются материалы и иные характеристики. После передачи денег или товаров (материалов) ожидается возврат.

Так как в настоящее время до конца не урегулирован вопрос относительно того, может ли директор, который является учредителем выдать заем себе самостоятельно, при возникновении споров суд может принять решение как в пользу учредителей, так и против них.

Заключение

Займ между учредителем и ООО может составляться как в одну, так и в другую сторону, процентный или беспроцентный, с указанием сроков или без такового. При этом должен быть заключен договор, в котором указываются существенные условия. Все платежные документы должны сохраняться на случай налоговой проверки.