Единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСН): как исчислить и уплатить

Упрощенная система налогообложения (УСН) - выгодный налоговый режим для малого бизнеса. Давайте разберемся, как правильно рассчитать и заплатить единый налог при УСН.

Основные принципы упрощенной системы налогообложения

УСН - это специальный налоговый режим, ориентированный на малый и средний бизнес с ограничениями по выручке и количеству сотрудников. Перейти на УСН могут:

• Индивидуальные предприниматели
• Организации с доходом не более 150 млн рублей в год
• Компании с персоналом не более 100 человек

Основное преимущество УСН - упрощенный расчет и уплата налогов. Вместо НДФЛ, налога на прибыль, НДС налогоплательщик платит только единый налог в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Ставки единого налога при УСН

Ставки единого налога при УСН зависят от региона и выбранного объекта:

При объекте "доходы" федеральная ставка составляет 6%. При объекте "доходы минус расходы" может быть от 5% до 15% в зависимости от региона.

Для отдельных категорий предпринимателей действуют пониженные или нулевые ставки. Кроме того, есть повышенные ставки при превышении установленных ограничений по доходам и персоналу.

Порядок исчисления единого налога по УСН

Единый налог при упрощенной системе налогообложения рассчитывается отдельно для каждого объекта по следующим формулам:

1. Налог по объекту "Доходы" = Ставка налога x Сумма доходов за период
2. Налог по объекту "Доходы минус расходы" = Ставка налога x (Сумма доходов за период - Сумма расходов за период)

Например, ИП за 1 квартал получил выручку 300 000 рублей, а его расходы составили 200 000 рублей. Рассчитаем налог для каждого объекта:

• Налог с доходов: 6% от 300 000 = 18 000 рублей
• Налог с доходов минус расходов: 10% от (300 000 - 200 000) = 10 000 рублей

Как уменьшить единый налог по УСН

Существует несколько способов уменьшения суммы единого налога при УСН:

1. На объекте "Доходы" можно вычесть уплаченные страховые взносы и больничные сотрудников. Для ИП без персонала вычет может быть полным, для работодателей - до 50% суммы.
2. На объекте "Доходы минус расходы" учитываются обоснованные затраты на ведение деятельности. Чем больше расходов, тем меньше налоговая база.

При этом есть ограничения на включение в расходы отдельных платежей. Расходы должны быть подтверждены первичной документацией.

Как и куда платить единый налог при УСН

Единый налог при УСН платится:

• Авансовыми платежами за отчетный период - I квартал, полугодие, 9 месяцев
• Налогом по итогам налогового периода (года) на основании декларации
• В налоговый орган по месту регистрации ИП или организации

Для корректной уплаты нужно заполнить платежное поручение с указанием КБК, ИНН, реквизитов налогового органа. Сроки оплаты установлены Налоговым кодексом.

Налоговый и бухгалтерский учет при УСН

Плательщики УСН ведут упрощенный бухгалтерский и налоговый учет. Основные особенности учета:

1. Фиксируются только доходы и расходы в разрезе статей
2. Нет необходимости разделять затраты на прямые и косвенные
3. Можно применять упрощенные формы первички

При этом показатели налогов и бухучета должны быть взаимоувязаны, что проверяется инспекцией.

Требования к расходным документам при УСН

Чтобы подтвердить расходы и уменьшить налог, нужны корректные первичные документы:

• Счета-фактуры, товарные накладные от поставщиков
• Документы по оплате труда, договоры подряда
• Чеки ККТ и бланки строгой отчетности

В документах должны быть указаны реквизиты сторон, наименования товаров и услуг, суммы и ставки НДС.

Типичные ошибки при расчете и уплате налога по УСН

Распространенные ошибки, из-за которых возникают претензии инспекции и штрафы:

1. Неверный расчет налога при наличии убытка или применении правила минимального налога 1% от дохода;
2. Ошибочный выбор объекта налогообложения, не соответствующий уведомлению в ИФНС;
3. Неправильное заполнение реквизитов в платежках или декларации по УСН.

Чтобы избежать таких ошибок, рекомендуется пользоваться онлайн-калькуляторами или программами для расчета налогов.

Онлайн-сервисы для расчета налога по УСН

Существуют удобные интернет-сервисы для расчета единого налога по УСН:

• Сервис "Мой налог" на официальном сайте ФНС;
• Онлайн-калькуляторы сторонних разработчиков;
• Программы для автоматизации учета и подготовки отчетности.

Такие сервисы позволяют быстро рассчитать налог, заполнить формы документов, сдать отчетность. Это снижает вероятность ошибок в учете и отчетности по УСН.

Часто задаваемые вопросы по единому налогу при УСН

Рассмотрим наиболее популярные вопросы по расчету и уплате единого налога при УСН:

• Как рассчитать минимальный налог 1% от дохода?
• Куда заносить данные по налогам при УСН в бухучете?
• В какой срок нужно сдать декларацию по УСН?

Под каждым вопросом - подробный ответ с примерами, ссылками на нормативные документы. Есть форма для отправки своего вопроса по теме УСН.

Примеры расчета минимального налога по УСН

Рассмотрим на примерах как рассчитать минимальный налог 1% от дохода при объекте "Доходы минус расходы":

1. Доходы за год - 500 000 рублей
2. Расходы за год - 450 000 рублей
3. Налог к уплате с разницы 50 000 рублей по ставке 15% составит 7500 рублей
4. Минимальный налог 1% от 500 000 рублей дохода - 5000 рублей
5. Таким образом, уплачивается сумма минимального налога в размере 5000 рублей

Как видно из примера, по правилу минимального налога уплачивается большая из двух величин - исчисленного или минимального налога.

Отражение налога по УСН в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете единый налог при УСН отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В налоговом учете показатели формируются на основе данных регистров по доходам и расходам. Сверка налогов и бухучета проводится перед сдачей отчетности.

Отличия единого налога при УСН и ЕНВД

Единый налог при упрощенной системе налогообложения отличается от ЕНВД:

1. УСН предполагает ведение учета доходов и расходов, ЕНВД - нет;
2. Ставка ЕНВД не зависит от прибыли, а налог УСН рассчитывается от финансового результата;
3. УСН дает больше возможностей для оптимизации налогообложения.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Авансовые платежи по единому налогу при УСН уплачиваются:

• За I квартал - не позднее 25 апреля;
• За полугодие - не позднее 25 июля;
• За 9 месяцев - не позднее 25 октября.

Сроки уплаты авансовых платежей закреплены в статье 346.21 Налогового кодекса. Уплата налога по итогам года производится в срок не позднее сдачи декларации по УСН.

Порядок заполнения платежного поручения на уплату налога по УСН

Чтобы уплатить единый налог по УСН, нужно заполнить следующие реквизиты платежки:

1. Получатель - ИНН и наименование налогового органа;
2. Сумма платежа;
3. КБК для налога по УСН;
4. Назначение платежа с указанием отчетного периода.

Рекомендуется указывать назначение платежа максимально подробно, чтобы избежать ошибок или задержек в обработке платежа налоговым органом.

Налоговые вычеты при исчислении УСН с объекта "Доходы"

При расчете единого налога по УСН с объекта "Доходы" можно уменьшить налог на сумму выплаченных работникам:

• Пособий по временной нетрудоспособности;
• Страховых взносов в фонды;
• Сумм торгового сбора.

Вычеты ограничены для работодателей 50% суммы указанных платежей, для ИП без сотрудников - 100%.

Особенности заполнения налоговой декларации по УСН

Чтобы избежать ошибок при заполнении декларации по УСН, важно учитывать:

1. С 2023 года действуют обновленные формы с рядом новых разделов;
2. Заполнять декларацию нужно нарастающим итогом с начала года;
3. Данные по доходам и расходам берутся из регистров налогового учета.

Рекомендуется использовать специальные программы или онлайн-сервисы для корректного заполнения отчетности по УСН.

Основные коды бюджетной классификации для уплаты единого налога по УСН

Для правильного заполнения платежек по УСН используются следующие КБК:

• 1821010202001 0000 110 - авансовый платеж за I квартал;
• 1821010202002 0000 110 - авансовый платеж за полугодие;
• 1821010202003 0000 110 - авансовый платеж за 9 месяцев;

КБК для уплаты налога по итогам года имеет несколько иные цифровые коды. КБК указаны в уведомлении из налоговой инспекции.

Подача уточненной налоговой декларации по УСН

Если после сдачи отчетности были обнаружены ошибки, ведущие к занижению или завышению суммы налога, необходима подача уточненной декларации по УСН. Порядок следующий:

1. Внести исправления в отчетность;
2. Подать уточненную декларацию в налоговый орган;
3. Доплатить недостающую сумму налога с пенями и штрафами.