Цели аудиторской проверки: назначение, этапы проведения

Любая компания всегда ведет учетные записи с помощью бухгалтерского учета, которые представляют собой упорядоченную основу организации всего имущества и операций самого предприятия в течение определенного периода времени.

Учет включает информацию о том, какие транзакции были осуществлены, какое имущество и деньги находятся на балансе компании, а также и другие важные сведения о состоянии фирмы и условиях ее хозяйствования. Однако данные бухгалтерского учета не всегда точны и надежны. Для этого могут быть две основные причины: случайная ошибка или целенаправленная фальсификация данных.

Выходом в данной ситуации является проведение аудита как средства борьбы с ошибками в финансовой отчетности в виде проведения проверок.

Какова цель аудиторской проверки? На этот очень важный вопрос постараемся ответить ниже.

Аудит – независимая проверка предприятия и его бухгалтерских документов, относящихся к этой компании.

Концепция и законодательная база аудита

Аудиторская проверка представляет собой ревизию финансового хозяйствования предприятия или организации, проводимую аудитором на основе представленных документов финансовой отчетности фирмы.

Законодательная база аудита в России представлена следующими основными документами:

1. Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности» содержит общие понятия аудиторства и всех соответствующих действий.
2. Федеральные стандарты аудита регулируют процедуры аудита.
3. Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит принципы и правила поведения аудиторов.
4. ГОСТы документов, требования налоговых органов и других надзорных органов.

Концепция аудита, требований к сертификации, прав и обязанностей физических лиц, ответственности организаций определяется в главном документе, регулирующим такую ​​деятельность в РФ – это ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Роль и важность аудита

Как у любого процесса, у аудита есть основная цель аудиторской проверки.

Данная процедура позволяет сформировать базу для проведения исследования финансового состояния компании с целью выявления сильных и слабых качеств организации, а также для решения задачи принимать обоснованные решения, предотвращать административные санкции со стороны государственных органов. Зрелый менеджер полностью понимает необходимость проведения аудитов и, как правило, не откладывает их. Однако не все так просто. Результаты аудита и будущая деятельность компании будут напрямую зависеть от уровня знаний, профессионализма и квалификации работников по аудиту. Это связано с тем, что стандарты отрасли дают им много возможностей для принятия решений.

Виды аудита

В зависимости от критерия аудиты имеют разные типы. По критерию объектов аудита выделяются следующие виды:

• общий;
• банковский;
• государственный;
• биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

В отношении проверяемой организации различается внешний и внутренний аудит.

При ответе на вопрос: «Какова основная цель аудиторской проверки?», можно представить следующую классификацию по группам операций, которые он проверяет:

• экономическая деятельность в целом;
• финансовые операции в целом или отдельные виды;
• финансовый отчет;
• управление предприятием и т. д.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту, существуют:

• обязательная;
• инициативная проверка.

Первый тип аудита требует более ответственного подхода от аудиторов, чем добровольный. Деятельность аудитора должна основываться на нескольких принципах:

• аудит проводится в полном объеме по направлениям: хозяйственная деятельность компании, баланс, запасы материальных ценностей, расчеты с бюджетом и учредителями, обязательства компании перед кредиторами;
• вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная информация является либо надежной, либо нет;
• лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным федеральным законом.

Преимуществами обязательной проверки являются:

• ошибки в бухгалтерском учете незамедлительно исправляются – это минимизирует налоговые и финансовые риски компании;
• при выявлении нарушений в действиях должностных лиц аудит снижает риск мошеннического поведения персонала;
• налоговый учет стабилизирован, что позволяет избежать штрафов;
• весь рабочий процесс приведен в соответствии с требованиями законодательства.

Инициативный аудит является наиболее «молодой» формой: он стал широко распространяться, когда российская экономика начала быструю адаптацию западных технологий к условиям внутреннего рынка.

Инициативный аудит по личному желанию владельцев или управляющих помогает узнать информацию, содержащуюся в отчетах о финансовом состоянии и экономической деятельности предприятия. Такое знание помогает принимать правильные управленческие решения и разрабатывать грамотную стратегию развития компании.

Инициативный аудит организации, как следует из названия, не является обязательным, однако он подчиняется правилам и алгоритмам.

Основные цели и задачи аудита

Аудит – это процедура независимой оценки состояния финансов организации. Главной целью проведения аудиторской проверки является выявление ошибок в финансовой отчетности и предоставление менеджеру объективной и точной информации о состоянии документации его компании. Таким образом, процедура направлена на сбор, изучение и анализ всех бизнес-операций, проводимых проверяемым субъектом в течение отчетного периода, с целью их правильности и точности, отраженной в документах.

Основная цели аудиторской проверки – проверить достоверность заявлений, а основным условием его проведения является независимость аудитора. Результат проверки официально регистрируется в установленной форме, которая является компетентным мнением проверяющего о степени точности информации о финансах, содержащейся в отчетах за определенный период, то есть аудиторский отчет.

Задача аудита – проверить утверждения, подтвердить или опровергнуть достоверность, правильность содержащейся в отчетности информации.

По сути, аудит – это контроль точности информации в существующих отчетах. Основным условием успеха в проведении такой работы является привлечение независимого специалиста, который может проводить проверки беспристрастно.

Завершение работы аудиторов – это вывод в виде заключения, в котором фиксируется мнение проверяющего органа относительно правильности информации в отчетах компании.

Аудиторский отчет подготовлен в специальной форме и содержит полную информацию о результатах проверки. Исходя из имеющихся данных, легко определить компетенцию бухгалтеров компании и определить попытки обмануть контролирующие структуры. На практике аудит, проводимый независимыми органами, контролирует соблюдение законов и правил, а также отсутствие его нарушений.

Основными задачами аудита в компании являются:

• проверка и подтверждение правильности информации, отраженной в финансовой отчетности организации;
• обнаружение нарушений с последующей ссылкой на них (при необходимости их можно устранить);
• получение точной информации о компании, а также о состоянии учета в ней и в документации.

Объекты аудита

Список предприятий, которые должны ежегодно проводить аудит, содержится в ФЗ «Об аудиторской деятельности». К таким предприятиям относятся:

• фирмы, являющиеся эмитентами ценных бумаг, торгуемых на фондовой бирже, а также компании, работающие на фондовом рынке профессионально;
• предприятия, занимающиеся клиринговой или страховой деятельностью;
• паевые фонды, пенсионные фонды, а также негосударственные внебюджетные фонды;
• финансовые учреждения, а именно банки, МФО и другие;
• валютные, товарные и фондовые биржи;
• акционерные предприятия;
• фирмы, публикующие свои отчеты в общественном достоянии;
• другие компании, чей годовой доход превышает 400 млн руб., а также компании с активами на сумму более 60 миллионов рублей к концу отчетного периода.

Кроме того, обязательный аудит проводится в соответствии с целями и задачами аудиторской проверки, если фирма:

• претендует на получение кредита (проверка может быть одним из требований банка);
• делает крупную сделку или требует инвестиций;
• участвует в тендере.

Основы планирования аудита

Существует несколько этапов организации планирования аудиторской проверки:

• формальное предложение клиента провести аудит;
• первоначальное ознакомление с характеристикой компании, ее финансовыми показателями без детальной проверки;
• разработка, выполнение и составление цельного плана и формирование конкретной программы аудита;
• составление письма о проведении проверки;
• заверение договора аудита двумя сторонами.

В общем плане цель планирования аудиторской проверки заключается в следующем выявлении:

• предмет исследования и список исследуемых объектов;
• список вопросов для каждого объекта проверки;
• источники информации;
• условия работы;
• структура группы проверяющих;
• сроки проведения и выполнения программы.

Программа аудита – подробный документ, который разрабатывает общий план и содержит список процедур проверки.

Этапы проведения

Любой аудит проходит три этапа в соответствии с целями осуществления проверки:

1. Подготовительный. На этом этапе аудитор встречается с клиентом, заключает с ним соглашение о проведении аудита, составляет план, определяет объем работы;
2. Сбор аудиторских доказательств. На данном этапе фактическая деятельность специалиста заключается в сборе, изучении и анализе всех необходимых документов;
3. Составление отчета аудита. Это систематизация и синтез полученной информации. После проверки составляется отчет аудитора, который включает его мнение о точности и верности осуществления бухгалтерского учета в организации.

Результаты проверки

В результате проверки составляется отчет аудита, который может быть безоговорочно положительным или модифицированным. При безоговорочно положительном заключении специалист не имеет никаких комментариев и оговорок, а цель аудиторской проверки является достигнутой.

Модифицированный вывод выдается, когда аудитор хочет привлечь внимание проверяемого к любым ситуациям или факторам, которые могут повлиять на мнение проверяющих.

Цели аудиторской проверки заключаются в выявлении ошибок в отчетности. В результате их выявления аудитор может выразить мнение с оговоркой, отрицательное мнение или вообще отклонить свое выражение.

Уклонение от ответственности

Аудиторский отчет должен быть включен в годовую финансовую отчетность. В противном случае налоговые органы не могут его принять, сославшись на то, что без отчета о ревизии заявления не являются надежными.

За непредставление необходимых документов в установленные сроки налоговые органы могут наложить штраф в размере 200 рублей за каждую непредъявленную бумагу на основании ст. 126 НК РФ.

Кроме того, суд может наложить штраф в сумме от 300 до 500 рублей на одного должностного лица за непредставление отчетов в налоговые органы в требуемый срок.

Заключение

Полученные результаты позволяют сделать окончательные выводы (заключение) о том, насколько хорошо ведется учет, являются ли достоверными и надежными финансовые отчеты компании. Таким образом, при предоставлении мнения ревизора, основная цель аудиторской проверки может быть достигнута.