Клиенты рекламного агентства WISE.PROMO часто задают вопрос о том, как правильно начислить налоги при проведении акций. Вопрос этот непростой и действительно требует внимательного изучения российского налогового кодекса. Мы постарались написали статью, которая ответит на большинство подобных вопросов. Статья является обзором налогового законодательства в применении к рекламным акциям и посвящена особенностям исчисления налога НДФЛ при выдаче призов в розыгрыше призов. Рассматриваются примеры.
НДФЛ при выдаче вознаграждений участникам акций
Согласно НК РФ, при оформлении выигрыша в акциях каждому призеру нужно выплатить налоги на доход физ. лица. На сегодняшний день налоговая ставка составляет 35% от цены приза, если получает его гражданин Российской Федерации, либо З0%, это если вознаграждение получено иностранцем.
Действующая формула для подсчета НДФЛ с приза в рекламном мероприятии с розыгрышем призов для резидентов РФ следующая:
Налог НДФЛ = (Выигрыш минус 4 тыс р.) Х 0,35
1. В том случае, если приз дешевле четырех тысяч
В налоговом кодексе существует налоговый вычет с призов, полученных физическим лицом, который составляет 4'000 руб. в год.
При выигрыше стоимостью дешевле четырех тысяч руб. налоги на доходы уплачивать не потребуется, потому что действует упомянутый вычет (абзац 8 п. 28 ст. 217 налогового кодекса Российской Федерации).
Для организатора рекламных мероприятий в данном варианте:
- не надо высчитывать НДФЛ с физлица (п. 28 статья 217 Российского налогового кодекса);
- не потребуется направлять информацию касательно доходов физического лица в налоговую (Письмо Минфина РФ от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).
Тем не менее, в случае если общий выигрыш в течении года превысил 4000 р., то понадобится уплатить НДФЛ от суммы выигрышей за вычетом 4 тысячи р., как и всегда делается для всех призов ценой свыше 4 тысячи руб. (п. 2.).
2. В том случае если приз стоит более четырех тысяч рублей
По НК РФ, в том случае если стоимость приза свыше 4000 руб., то получатель будет обязан выплатить налог на доход. Налог составляет З5% от денежного эквивалента подарка с вычетом 4'000 рублей для жителей России и 30%, если выиграл житель любой другой страны.
Зачастую организаторы акции берут на себя обязанность, и оплачивают НДФЛ за каждого победителя. Тем не менее, в том случае если по условию акции, организатор не берет на себя функцию налогового агента, налог на доходы физического лица с выигрыша ценой выше 4000 рублей, участнику нужно уплатить самолично и сообщить об этом в ИФНС.
Далее рассматриваются два варианта - первый, если организатор акции не является налоговым агентом или, если он является налоговым агентом в акции.
В случае если организатор маркетинговой акции не является налоговым агентом
Организатор:
- предоставляет участнику справку о выигрыше (пункт 3 статья 230 Российского налогового кодекса);
- не позже конца января года, который следует за годом получения приза, направляет в ФНС справку 2-НДФЛ, сообщив там, что налог на доходы не удержан (п. 5 статья 226 НК России).
На основании заявления организатора акции инспекция направит уведомление на налог на доходы физического лица призерам.
Призер:
- не позднее 30 апреля, следующего за годом вручения приза, отправляет декларацию по форме 3 НДФЛ (пункт З ст. 228 НК РФ);
- не позже 15 июля года, следующего за годом получения выигрыша, уплачивает налог на доходы (п. 4 статья 228 Российского налогового кодекса), что равняется З5% (пункт 2 статья 224 налогового кодекса России). Но в случае если приз попадает к нерезиденту, тогда денежный доход более 4000 рублей облагается по ставке З0% (п. З статья 224 налогового кодекса России). Об этой прибыли тоже нужно сообщить в собственную налоговую.
В том случае если организатор рекламных акций является налоговым агентом
Обычно организаторы акций заранее закладывают налог, благодаря этому призер денежный приз получает полностью и не беспокоится о выплате налога, тем самым организатор на себя берет функции налогового агента и платит все нужные налоги за участников.
В таком случае:
- организатор отнимает налог на доходы физического лица с суммы финансового дохода более 4 тысяч р. (пункт 4 ст. 226 Российского налогового кодекса);
- не позднее 1-го апреля года, следующего за годом выдачи выигрыша, высылает в налоговую справку 2 НДФЛ с указанием прибыли физ. лица и налога (п. 2 статья 2З0 Российского налогового кодекса).
Если организатор оплачивает налог за победителя, он сделать должен это в течении 2 дней.
Для того, чтобы оплатить налог согласно налоговому кодексу России за участника, потребуются данные документы:
- акт о передаче приза (если приз не деньги);
- копии, либо сканы каждой страницы паспорта призера;
- СНИЛС
Рассмотрим пример:
Какой налог понадобится оплатить организатору, если участник получает денежный выигрыш ценой 100000 рублей?
Заметим, что налог надо непременно удержать у налогоплательщика, а не брать из собственного бюджета. Именно поэтому организатор зачастую намеренно повышает призовой фонд на стоимость налога: денежный приз состоит во-первых из части, что выдается самому победителю (в нашем примере это 100000 руб.), а кроме этого условной части, которую организатор платит в бюджет в качеств налога.
При этом организатор пишет в условиях, что он берет на себя функции налогового агента и оплатит налог на доход физического лица за победителя розыгрыша призов.
В результате, участник получает 100 000 рублей "чистыми", то есть после уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно закону выигрыш в лотереи для жителя РФ облагаться будет ставкой в 35% после вычета 4'000 руб. Чтобы оплатить налог и выдать призеру именно 100 000 р., организатор должен объявить призовой фонд размером 151 692,31 руб. Вот это и есть база налогообложения.
Тогда:
- Участник получит 100 000 рублей "чистыми";
- Организатор платит по налоговому кодексу России налог на доход размером 51692,З1 р. (по ставке З5% от выигрыша, который в нашем случае равен налогооблагаемой базе, или другими словами от 151 692,31 рублей)
Таким образом, организатору приходится выплатить в виде налога на доход физического лица более половины от чистой цены приза, получаемого участником, в случае если он выполняет обязанность налогового агента в промо акции и хочет избавить победителя от выплаты налогов.
Накладно, не правда ли?
Напишем итоговые формулы для налога на доходы физического лица в рекламной лотерее с ценой выигрыша больше 4 тыс руб.:
Для призера - резидента, в случае если он не пользовался вычетом в 4 тыс рублей
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = 7/13 Х (ЧИСТЫМИ НА РУКИ - 4 тысячи руб.)
Для победителя - резидента, который пользовался вычетом четыре тысячи рублей НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА УЧАСТНИКА = 7/1З X ЧИСТЫЙ ПРИЗ
Для победителя - нерезидента
НДФЛ ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ = З/7 * ЧИСТЫЙ ПРИЗ
Надеемся, что наша статья ответила на ваши вопросы о налогообложении призов в рекламе.
Статья подготовлена специалистом рекламного агентства WISE.PROMO.
