Крупнейшими налогоплательщиками в РФ считаются лица, чье ведение дел проводится ФНС на региональном, федеральном, а не на местном уровне. Крупнейшие налогоплательщики - это КН в сокращенном варианте. В зависимости от назначенного уровня, им следует встать на налоговый учет в межрайонную или межрегиональную инспекцию ФНС. Данная структура будет непосредственно контролировать выполнение КН налогового законодательства.
Критерии КН
Начнем с представления критериев крупнейшего налогоплательщика:
- Определенные маркеры ФЭД. То есть, финансово-экономической деятельности. Для этого рассматривается налоговая и бухгалтерская отчетность компании за текущий налоговый год.
- Наличие взаимозависимостей. Крупнейший налогоплательщик - это организация, которая непосредственно влияет как на деятельность взаимозависимых компаний, так и на результаты их работы.
- Наличие лицензии. У юридического лица должно быть определенное разрешение, которое открывает для него законную возможность заниматься той или иной деятельностью.
- Постоянное наблюдение за налоговой активностью.
Крупнейший налогоплательщик - это один из важных субъектов среди налоговых резидентов. Разберем подробнее критерии, по которым организация может быть отнесена к КН.
Показатели ФЭД
В течение какого временного периода организацию возможно отнести к КН? Тут расчет по маркерам ФЭД будет вестись по любому из трех годов, предшествующих отчетному. Статус "Крупнейший налогоплательщик" удерживается за организацией в течение 2 лет после того года, в который она была признана КН.
Если же произошла реорганизация компании, то вновь созданная фирма именуется крупнейшим налогоплательщиком еще в течение 3 лет. Считая и тот год, в который случилась реорганизация.
Если же юридическая организация-должник была признана в юридическом порядке банкротом, то она теряет статус КН. Но такое положение не действует в отношении кредитных организаций. Если их администрирует инспекция по крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне, то они будут считаться КН вплоть до даты ликвидации в принудительном порядке.
Отметим, что крупнейшим налогоплательщиком может быть признано даже некоммерческое объединение. Но только при факте наличия доходов, подходящих под критерии для КН.
Федеральный уровень
Крупнейшие налогоплательщики России администрируются ФНС на федеральном уровне. Это организации, которые соответствуют ряду обязательных условий, что связаны с экономическими и финансовыми маркерами их деятельности:
- Налоговые отчисления такой компании в своей совокупности превышают 1 млрд рублей. Если же организация функционирует в области связи и транспорта, то она будет считаться КН, когда сумма уплаченных ею налогов превысит 300 млн рублей.
- Общие суммы доходов компании за отчетный год превышают 20 млрд рублей. Они подсчитываются по отчетной форме № 2. Имеются в виду коды 2340, 2320, 2310, 2110.
- Общий объем активов компании превышает порог в 20 млрд рублей.
Это универсальные условия для администрирования федеральным уровнем ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В определенных экономических сферах могут предъявляться специфические условия для присвоения статуса КН.
Условия для военной промышленности
Отдельно рассмотрим, какой военно-промышленный комплекс может считаться в РФ крупнейшим налогоплательщиком. Тут действуют несколько критериев - для присвоения статуса достаточно, чтобы организация соответствовала лишь одному из них:
- Сумма по экспортным контрактам на продукцию стратегического назначения превышает 27 млрд рублей.
- Общий объем выручки по данным контрактам - более 20% от 27 млрд рублей.
- Среднесписочная численность сотрудников - более 100 служащих.
- Государственный вклад - более 50%.
Данные условия также действуют в отношении тех организаций и компаний, которые имеют статус стратегических.
Региональный уровень
Какие особенности в ведении дел межрайонной (по крупнейшим налогоплательщикам) ФНС? Оно более упрощено в сравнении с налоговым контролем на федеральном уровне. Также здесь не учитывается сфера деятельности, в которой занята компания.
На региональном уровне крупнейший налогоплательщик - это юридическое лицо, соответствующее следующим критериям:
- Суммарный доход за отчетный год в пределах 2-20 млрд рублей. Рассматривается отчетная форма №2.
- Среднесписочный штат компании - не менее 50 сотрудников.
- Активы организации - в диапазоне от 100 млн до 20 млрд рублей.
- За отчетный период компания уплачивает в госказну налоги в общей сумме 75 млн - 1 млрд рублей.
Взаимозависимость
Налоговая по крупнейшим налогоплательщикам также учитывает такой показатель, как взаимозависимость. Но только в тех случаях, когда влияние какого-либо налогового резидента на КН очевидно. Он определенным образом воздействует или на условия деятельности, или на итоги работы. По российским законодательным нормам такой налогоплательщик и его ФЭД будут оцениваться на том же уровне, что и КН, на которого он оказывает определенное влияние.
Наличие лицензии
Важно отметить, что есть и определенная категория налоговых резидентов, чье ФЭД законодательно можно вести только в федеральных масштабах. Размеры уплачиваемых налогов, величина активов, общая доходность, численность штата сотрудников, наличие фактов взаимозависимости тут не играют определяющей роли.
Речь идет об организациях, получивших от государства лицензию на ведение специфической деятельности:
- Разнообразное страхование и перестрахование, брокерские услуги.
- Банковская, кредитная деятельность.
- Профессиональная работа на фондовых рынках.
- Пенсионное страхование, негосударственные пенсионные фонды.
Обязанности КН
Крупнейшие налогоплательщики обязаны сообщать ФНС обо всех изменениях в своих организационных структурах. С соответствующими документами они обращаются в отделение налоговой по своему месту нахождения.
Так, в течение 1 месяца они должны уведомить ФНС о начале участия в делах каких-либо отечественных и иностранных компаний. Исключением тут будут только ООО и хозяйственные общества.
Также в продолжение одного месяца необходимо сообщить о создании обособленных подразделений на территории РФ. Филиалы, представительства в это число не входят.
В течение 3 дней те юрлица, которые признаны КН, должны сообщить ФНС о закрытии обособленных структур, через которые велась деятельность на территории России. Эта норма распространяется уже и на филиалы, и на представительства.
Если юридическое лицо, будучи КН, имеет в своей структуре обособленные подразделения, то по Налоговому кодексу РФ для нее обязана постановка на учет ФНС во всех районах, муниципалитетах, регионах, где данные образования находятся.
Кто считается КН в РФ?
Давайте рассмотрим, учет каких конкретных российских корпораций и предприятий - это налоговый учет крупных налогоплательщиков.
На протяжении многих лет лидерами остаются "Газпром" и "Роснефть". По итогам 2018 года газовая корпорация должна перечислить в российский бюджет 2 трлн рублей налогов. В эту сумму входят и взносы 56 дочерних компаний "Газпрома". "Роснефть" - главный налогоплательщик России в течение многих лет. По итогам 2018-го, только одна эта корпорация уплатит 2 трлн рублей налогов.
Лидирующими крупнейшими налогоплательщиками остаются и иные предприятия нефтяного и нефтегазового сектора. Как-то:
- "Лукойл".
- "Татнефть".
- "Сургутнефтегаз".
- "Сибур".
- "Новатэк" и проч.
Вслед за ними - крупнейшие корпорации, специализирующиеся на розничной торговле огромным спектром продовольственных товаров. Это следующие торговые сети:
- "Магнит".
- "Мегаполис".
- X5 Retail Group.
Следующая довольно обширная группа главнейших налогоплательщиков страны - металлургические компании:
- "Норильский никель".
- ММК.
- НЛМК.
- "Северсталь".
- УГМК и проч.
К крупнейшим отечественным налогоплательщикам также относят главные телекоммуникационные корпорации РФ:
- МТС.
- "Мегафон"
- "ВымпелКом".
Большинство оставшихся КН так или иначе связаны с добычей, переработкой и/или транспортировкой различных полезных ископаемых.
Факты о российских КН
Приведем определяющие факты по самым крупным плательщикам налогов в России:
- По данным Forbes за прошедший 2018 год, каждая из вышеобозначенных компаний имеет суммарный годовой доход, превышающий 500 млрд рублей.
- Штаб-офисы более чем половины российских КН находятся в Москве.
- Только две компании зарегистрированы за рубежом - это "ВымпелКом" и "Евраз".
- Восемь крупнейших налогоплательщиков зарегистрированы в российских регионах. На втором месте после Москвы Татарстан - тут находится два КН.
- Лидерами по численности сотрудников являются гигантские сырьевые корпорации. Так, в "Роснефти" более 261 000 работников. В "Газпроме" на 2018 год трудились около 500 000 человек.
- Среди представителей крупнейших сетей розничной торговли по количеству сотрудников лидирует "Магнит" (порядка 310 000 человек на ушедший год) и X5 Retail Group (в торговой корпорации трудятся порядка 200 000 человек).
Крупнейшие налогоплательщики отличаются от всех иных налоговых резидентов, прежде всего, суммами налогов, что перечисляются ими в госбюджет. Налоговое законодательство определяет четкие критерии для КН федерального и регионального уровня. В нашей стране в данной группе лидируют сырьевые корпорации - "Газпром" и "Роснефть".
